Грошові кошти та їх еквіваленти, як найважливіша ланка системи кругообігу ресурсів, формують базис для підвищення платоспроможності господарюючого суб’єкта. Прийняття ефективних рішень щодо управління грошовими коштами на підприємстві можливе завдяки розв’язанню низки задач, що стосуються методики та організації їхнього обліку і контролю.
Дані питання розглядались у роботах Ф.Ф. Бутинця, С.Ф. Голова, Л.Г. Ловінської, О.М. Петрука, А.А. Пилипенка, Л.К. Сука, В.О. Шевчука та інших вчених-економістів.
На сучасному етапі розвитку економіки підприємства надають перевагу не накопичувати грошові кошти на банківських рахунках та в касі, а інвестувати їх у розширене відтворення, що висуває нові завдання до їх ефективного управління.
Останніми роками намітилася стійка тенденція до зростання частки грошових коштів, яке не може розглядатися як негатив, оскільки спостерігається паралельне зменшення частки дебіторської заборгованості в структурі оборотних активів.
Важливим принципом побудови організаційно-інформаційної моделі контролю і аналізу руху грошових коштів є забезпечення повноти інформації щодо всіх надходжень та витрачань грошових коштів підприємства з деталізацією, необхідною для прийняття відповідних рішень.
Оскільки облік є окремою функцією управління, можна стверджувати, що питання правильного та своєчасного обліку грошових коштів та їх еквівалентів на підприємстві є одним із першочергових. Для дієвого контролю над потоками грошових коштів слід визначити функції, які виконує облік грошових коштів та їх еквівалентів в системі управління підприємством.
Зокрема, правильна організація, своєчасне, повне і законне проведення безготівкових та готівкових розрахункових операцій, а також операцій з еквівалентами грошових коштів забезпечує організаційна функція обліку. Функція кількісного відображення та якісної характеристики повинна забезпечити своєчасне і правильне документування операцій з руху грошових коштів та еквівалентів і їх відображення на рахунках та в регістрах бухгалтерського обліку, а також визначати якісну оцінку стану забезпеченості підприємства грошовими коштами.
Контрольна функція покликана попереджати негативні результати господарської діяльності підприємства: крадіжки, шахрайства та ін. Оперативний повсякденний контроль за наявністю та збереженістю грошових коштів, еквівалентів грошових коштів у формі цінних паперів в касі підприємства та інших місцях зберігання передбачає: створення відповідних умов для такого контролю; здійснення контролю за дотриманням розрахунково-платіжної і касової дисциплін, зокрема контроль за своєчасністю повернення в банк сум, не використаних за призначенням у відповідності з визначеними лімітами; контроль за використанням грошових коштів за їх цільовим призначенням; контроль за своєчасністю розрахунків з постачальниками, покупцями, бюджетом, банками та іншими фінансовими установами, органами соціального страхування, працівниками; контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з покупцями і постачальниками.
Також доцільно виділити функцій обліку що забезпечують вибір дій при прийнятті управлінських рішень, до них слід віднести інформаційну функцію обліку –інформування керівництва про наявність вільних грошових коштів в касі підприємства та на його рахунках в банку; забезпечувальну –безперебійне задоволення всіх потреб підприємства у готівці, які виникли виходячи з характеру його діяльності або за умовами розрахунків з контрагентами; правильне і своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів та їх еквівалентів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку; аналітична покликана здійснювати аналіз наявності та руху грошових коштів та їх еквівалентів в розрізі видів, джерел тощо; рекомендаційна забезпечує віднаходження можливостей найбільш раціонального вкладення вільних грошових коштів як джерела фінансових інвестицій, що приносять прибуток.
Побудова ефективної системи обліку і контролю за грошовими коштами, як сукупності окремих елементів, які виконують вище перераховані функції, на підприємстві повинна відбуватися на засадах використання новітніх економічних розробок, які застосовуються у міжнародній практиці та з урахуванням національного досвіду.
Для вирішення даних функцій на підприємствах повинна функціонувати надійна система управлінського обліку, яка є інформаційною базою для прийняття ефективних рішень щодо руху грошових коштів підприємства. Вона має базуватися на спільних з фінансовим обліком номенклатурах та регістрах поточного обліку. Управлінський облік руху грошових коштів повинен вестися в розрізі центрів відповідальності за формування надходжень і витрачань грошових коштів. Планування і облік фактичного руху грошових коштів у розрізі центрів фінансової відповідальності дозволить контролювати й аналізувати внесок кожного підрозділу в формування чистого руху грошових коштів підприємства, підвищити мотивацію відповідних підрозділів, в оперативному режимі контролювати виконання бюджетів, та за результатами виявлених відхилень, здійснювати відповідні коригування в планах чи господарській діяльності.
УДК 657
Зомбик А.Т., ст. гр. ОАз-52
Науковий керівник: Талах Т.А., к.е.н.,доцент
Луцький національний технічний університет
