Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕремирование (поощрение) отличившихс€ работников вне систем оплаты труда. 10 страница




«атраты на изготовление таких визиток вы можете включать в состав прочих расходов в полной сумме как "другие расходы, св€занные с производством и реализацией" (пп. 49 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘).

ќкончательна€ классификаци€ ваших затрат зависит от содержани€ "визиток" и способов их распространени€. Ќапример, они могут быть выложены на выставочном стенде компании или прикреплены к каталогу ее продукции. ¬ р€де случаев отнесение к расходам на рекламу затрат, св€занных с изготовлением визитных карточек, правомерно (ѕостановление ‘ј— ћосковского округа от 28 сент€бр€ 2010 г. N  ј-ј40/10953-10).

 

–екламные основные средства

 

¬ывески, световые буквы, перет€жки и иные объекты наружной рекламы могут быть очень дорогосто€щими.  роме того, данные средства предназначены дл€ использовани€ в течение длительного срока. “аким образом, выполн€ютс€ все услови€ п. 1 ст. 256 Ќ  –‘. ј это означает, что объекты наружной рекламы, на изготовление которых потрачено более 40 000 руб., вполне могут быть отнесены к основным средствам.

–азберемс€, к какой амортизационной группе относить рекламные объекты. —огласно ѕостановлению ѕравительства –‘ от 1 €нвар€ 2002 г. N 1 если рекламна€ конструкци€ электрифицирована, то ее необходимо отнести к п€той амортизационной группе, то есть служить данное имущество должно от семи до дес€ти лет. ¬ывески же, не снабженные электричеством, в  лассификации отсутствуют. —ледовательно, фирма вправе сама устанавливать дл€ таких объектов срок полезного использовани€ в соответствии с техническими услови€ми и рекомендаци€ми организаций-изготовителей (п. 6 ст. 258 Ќ  –‘).

ќтнос€тс€ ли затраты на изготовление и монтаж наружной рекламы к ненормируемым рекламным расходам или же данные объекты следует учитывать в составе амортизируемого имущества?

¬озможны оба варианта (ѕисьмо ћинфина –оссии от 14 декабр€ 2011 г. N 03-03-06/1/821). ≈сли имущество признано амортизируемым, к расходам на рекламу надо относить амортизационные отчислени€. ≈сли же рекламный объект не соответствует требовани€м, предъ€вл€емым к основным средствам, то сумма денежных средств, затраченна€ на его изготовление и установку, сразу включаетс€ в состав расходов. ѕричем ограничений по списанию затрат в размере, не превышающем одного процента от выручки, в данном случае не будет, так как расходы на наружную рекламу не €вл€ютс€ нормируемыми.

 

–еклама в прессе

 

ќдним из наиболее попул€рных способов распространени€ рекламы €вл€ютс€ публикации объ€влений или статей в прессе. «десь необходимо иметь в виду следующее.

≈сли информаци€ о компании размещаетс€ в "нерекламных" журналах или газетах, то она об€зательно должна сопровождатьс€ специальными пометками (например, "реклама", "на правах рекламы"). “аково требование ст. 16 «акона от 13 марта 2006 г. N 38-‘«. ј, как считает ћинфин –оссии, при отсутствии указанной оговорки признать расходы рекламными и списать их в уменьшение налогооблагаемой прибыли будет нельз€ (ѕисьмо ћинфина –оссии от 15 июн€ 2011 г. N 03-03-06/2/94).

ќднако с этой позицией не всегда соглашаютс€ судьи. ќни не раз подчеркивали, что признать рекламными публикации можно даже при отсутствии особых пометок. √лавное при этом, чтобы информаци€ отвечала основным критери€м рекламы. “о есть предназначалась дл€ неопределенного круга лиц и была призвана формировать или поддерживать интерес к рекламируемой организации, ее товарам, иде€м и начинани€м (ѕостановлени€ ‘ј— ћосковского округа от 23 сент€бр€ 2008 г. N  ј-ј40/8513-08-2, ‘ј— ѕоволжского округа от 16 апрел€ 2008 г. по делу N ј55-10084/2007).

 

»нтернет-реклама

 

≈ще один попул€рный способ рекламы - размещение информации в сети »нтернет. –ассмотрим основные вопросы, которые могут возникнуть при учете затрат на "раскрутку" фирмы во ¬семирной паутине.

ѕрежде всего разберемс€, относ€тс€ ли данные расходы к рекламным.

—огласно п. 8 ст. 28 «акона от 13 марта 2006 г. N 38-‘« к информационно-телекоммуникационным сет€м общего пользовани€ отнесен и »нтернет. ј значит, затраты на рекламные меропри€ти€ во ¬семирной паутине относ€тс€ к рекламным. ѕри этом дл€ расчета налога на прибыль такие расходы принимаютс€ без ограничений, так как расходы на рекламу, распростран€емую через телекоммуникационные сети, при расчете налога на прибыль не нормируютс€ (абз. 5 п. 4 ст. 264 Ќ  –‘).

–ассмотрим несколько вариантов размещени€ рекламы в »нтернете. ¬о-первых, это создание баннеров, флаеров, лифлетов, через которые посетители чужого веб-сайта попадают на сайт компании. –асходы по их размещению можно включить в налоговую себестоимость полностью.

ƒл€ документального подтверждени€ данных затрат потребуетс€ договор с владельцем сайта и акт сдачи-приемки оказанных им услуг. ¬ акте отражают внешний вид подобной рекламы, период ее размещени€ и стоимость.

—ледующа€ стать€ затрат св€зана с регистрацией доменного имени, созданием, поддержанием и обновлением собственного сайта организации в »нтернете. ”чет расходов на создание веб-странички будет зависеть от того, имеет ли фирма исключительные права на нее.

≈сли да, то сайт нужно отражать и в бухгалтерском, и в налоговом учете в составе нематериальных активов. ¬ первоначальную стоимость сайта войдут расходы на его приобретение, создание, в том числе затраты на регистрацию домена (ѕисьмо ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 17 €нвар€ 2007 г. N 20-12/004121).  ак в налоговом, так и в бухгалтерском учете списывать такие издержки нужно, начисл€€ амортизацию.

≈сли исключительных прав у организации нет, то затраты на создание сайта отражают в бухгалтерском учете как расходы по обычным видам де€тельности, а в налоговом учете - как расходы на рекламу (ѕисьмо ћинфина –оссии от 12 марта 2006 г. N 03-03-04/2/54).

» в первом, и во втором случае затраты на перерегистрацию доменного имени, а также на услуги по техобслуживанию сайта на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘ относ€т к прочим.

≈сли информаци€ размещаетс€ на веб-страничке в рекламных цел€х, то расходы по ее поддержанию могут быть учтены в качестве рекламных (ѕисьмо ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 17 €нвар€ 2007 г. N 20-12/004121). “о же самое касаетс€ и затрат по оплате услуг хостинга.

 

”слуги мерчандайзинга: приоритетна€ выкладка товара

 

«атраты на продвижение продукции на рынке сбыта ћинфин –оссии трактует как рекламные расходы и предписывает налогоплательщикам соблюдать норматив их списани€ (ѕисьмо от 13 декабр€ 2011 г. N 03-03-06/1/818).

ћерчандайзинг - направление маркетинга, цель которого - обеспечение продвижени€ товаров в розничной торговле, повышение их привлекательности и доступности дл€ потребител€. “о есть, проще говор€, это наука о том, как заставить покупател€ приобретать больше товара, тем самым увеличива€ прибыль производител€ (поставщика) и розничных продавцов.   услугам мерчандайзинга можно, например, отнести приоритетную выкладку продукции на торговых площад€х, на видном, удобном месте, размещение полного ассортимента продукции, поддержание необходимого запаса продукта в зале и т.д.

«аказчик таких услуг - производитель или поставщик продукции. »сполнитель - рознична€ торгова€ фирма, через которую происходит реализаци€ товара.

ћинфин –оссии относит к нормируемым расходам на рекламу затраты поставщика на приоритетную выкладку товаров покупателем - организацией розничной торговли (см., например, ѕисьмо от 18 марта 2014 г. N 03-03-06/1/11641). ‘инансисты обосновывают свою точку зрени€ тем, что услуги по приоритетной выкладке направлены на продвижение товаров и €вл€ютс€ рекламными услугами. ќднако така€ позици€ не всегда поддерживаетс€ арбитражными судами, которые разрешают учесть расходы на мерчандайзинг в полном объеме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘ (см., например, ѕостановление ‘ј— ћосковского округа от 18 феврал€ 2013 г. по делу N ј40-83540/12-116-180).

 

 ак лучше всего провести рекламные расходы

 

¬ некоторых случа€х "первичку" можно оформить так, чтобы на бумаге никаких рекламных расходов не было видно. Ќа самом деле типографии часто не против того, чтобы в накладных слова "рекламные листовки" заменить на "бланки счетов-фактур" или что-то похожее. ѕри изготовлении пакетов с логотипом фирмы в договоре можно указать, что приобретена упаковка дл€ продукции.

Ќо в некоторых случа€х представл€ть рекламные расходы какими-либо затратами иного характера невыгодно. “акова ситуаци€, например, с бесплатной раздачей сувениров.

 

ѕример. ќќќ "¬ысота" заказало изготовление шариковых ручек с логотипом и телефоном фирмы на сумму 10 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 1525 руб.). Ёти ручки были бесплатно розданы потенциальным покупател€м в рамках рекламной акции. Ќо в учете их можно провести двум€ способами.

 

¬ариант 1. ћожно назвать эти расходы тем, чем они и были на самом деле, - рекламой. “огда на них можно будет уменьшить налогооблагаемую прибыль (п. 4 ст. 264 Ќ  –‘). Ќƒ—, вход€щий в стоимость ручек, можно будет прин€ть к вычету.

 

¬ариант 2. ћожно поступить иначе - оформить акт на списание авторучек, как будто фирма дарит их своим покупател€м в качестве сувениров. “акое списание не будет €вл€тьс€ рекламным расходом. Ќо на стоимость подарков "¬ысота" не может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

 

–асходы по госрегистрации прав на недвижимость

 

ѕраво собственности на некоторые объекты основных средств (недвижимые вещи, в т.ч. земельные участки) подлежит государственной регистрации. » в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы по государственной регистрации недвижимого имущества включают в его первоначальную стоимость (п. 3 ѕисьма ћинфина –оссии от 8 июн€ 2012 г. N 03-03-06/1/295).

 

ѕример. јќ "ƒолина" приобрело участок земли. —тоимость земли - 4 200 000 руб. (без Ќƒ—).

–асходы на регистрацию прав собственности на землю составили 14 000 руб.

«атраты на госрегистрацию земельного участка включают в бухгалтерском и в налоговом учете в его первоначальную стоимость.

 

¬нимание! ≈сли вы ввели объект в эксплуатацию без госрегистрации прав на него, то плата за госрегистрацию не увеличит его первоначальную стоимость. ≈е следует отнести на прочие расходы (ѕисьмо ћинфина –оссии от 11 феврал€ 2011 г. N 03-03-06/1/89).

 

 омпенсаци€ за использование личного автомобил€ (мотоцикла)

 

Ѕывает, что дл€ служебных разъездов работник использует свой личный автомобиль (мотоцикл).

¬ этом случае фирма-работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию. ≈е сумму определ€ет работодатель по договоренности с работником.  ак правило, размер компенсации зависит от интенсивности использовани€ автомобил€ (мотоцикла), который эксплуатируетс€ в служебных цел€х.  омпенсацию назначают с учетом того, что работник должен оплатить свои расходы, св€занные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобил€ (мотоцикла) и так далее. ѕоэтому, если сотрудник получает компенсацию, никакие дополнительные деньги, св€занные с оплатой расходов по эксплуатации автотранспорта, ему не полагаютс€.

 омпенсацию не выплачивают работнику за те дни, которые он находилс€ в отпуске или болел, так как в это врем€ он не мог использовать собственный автомобиль в служебных цел€х.

 омпенсаци€ уменьшает налогооблагаемую прибыль только после ее фактической выплаты работнику (п. 7 ст. 272 Ќ  –‘). ћетод определени€ выручки, по которому работает ваша фирма, в данном случае значени€ не имеет.

 омпенсацию, причитающуюс€ работнику за истекающий мес€ц, лучше выдавать в его последних числах. “огда она будет учтена при налогообложении в этом же мес€це, а не в следующем.

 

ќформление компенсации

 

ƒл€ получени€ компенсации работник должен представить в бухгалтерию копию технического паспорта автомобил€ (мотоцикла). ƒостаточно, чтобы она была заверена фирмой.

≈сли работник управл€ет автотранспортом по доверенности, он должен представить копию доверенности.

 омпенсацию выплачивают ежемес€чно на основании приказа руководител€ организации. ¬ приказе указывают фамилию, им€ и отчество лица, получающего компенсацию, и ее сумму.

 

¬нимание! Ќалоговики настаивают на том, что дл€ получени€ компенсации работники, использующие личный транспорт дл€ служебных поездок, должны вести их учет в путевых листах.

 

Ќормирование компенсации

 

¬ бухгалтерском учете суммы компенсации полностью включают в состав расходов по обычным видам де€тельности.

ѕо правилам налогового учета компенсацию включают в состав прочих расходов только в пределах норм, установленных ѕостановлением ѕравительства –‘ от 8 феврал€ 2002 г. N 92.

ƒл€ легковых автомобилей с объемом двигател€ до 2000 кубических сантиметров включительно компенсаци€ учитываетс€ дл€ целей налогообложени€ прибыли в сумме 1200 руб., а более 2000 кубических сантиметров - 1500 руб. в мес€ц. ѕри этом неважно, какой автомобиль используетс€ - отечественный или иностранный.

–азмер компенсации работнику за использование личного мотоцикла дл€ служебных поездок составл€ет 600 руб. в мес€ц.

ѕревышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаема€ прибыль фирмы при этом не уменьшаетс€.

 

ѕример. ¬ марте менеджеру торговой организации јќ "ƒолина" јнтошину назначена ежемес€чна€ компенсаци€ за использование личного автомобил€ "Ќиссан јльмера" в служебных цел€х.

—умма компенсации - 2100 руб. ќбъем двигател€ автомобил€ - 1600 куб. см (1,6 л).

¬ бухгалтерском учете сумму компенсации (2100 руб.) отражают в составе расходов по обычным видам де€тельности. ¬ налоговом учете сумму компенсации отражают в составе прочих расходов только в пределах норм (1200 руб.). ѕревышение суммы компенсации над законодательно установленной нормой в размере 900 руб. (2100 - 1200) в составе прочих расходов не учитывают. Ёта сумма налогооблагаемую прибыль "ƒолины" не уменьшает.

 

—пособы учета компенсации

 

–ассмотрим три способа учета компенсации в этой ситуации: выплата компенсации за использование автомобил€, договор аренды, договор безвозмездного пользовани€.

 

ѕример. –аботник ќќќ "¬ысота" использует автомобиль "Ќиссан ѕримера" (объем двигател€ - 2200 куб. см) дл€ служебных поездок. —редние ежемес€чные расходы на содержание автомобил€ составл€ют 7000 руб.:

- 4000 руб. - оплата √—ћ;

- 2000 руб. - оплата ремонта;

- 1000 руб. - износ автомобил€.

 

—начала поговорим о компенсации.  омпенсацию назначает руководитель, а ее размер устанавливают по согласованию с работником с учетом того, что ему должны быть компенсированы все расходы, св€занные с эксплуатацией автомобил€ (покупка бензина, текущий ремонт, износ транспортного средства). ≈сли сумма, потраченна€ на ремонт автомобил€, значительна, фирма может увеличить размер компенсации.

 

ѕример. ¬сю сумму расходов по эксплуатации автомобил€ ќќќ "¬ысота" ежемес€чно выплачивает работнику в виде компенсации. —умма компенсации - 7000 руб. (в т.ч. в пределах нормы - 1500 руб., сверх нормы - 5500 руб.). ≈жемес€чно фирма может уменьшить налогооблагаемую прибыль на 1500 руб.

“аким образом, экономи€ на налоге на прибыль составит 300 руб. (1500 руб. x 20%).

‘актически работник потратил на содержание автомобил€ 6000 руб. (4000 + 2000).

ќбща€ сумма платежей фирмы - 6700 руб. (7000 - 300).

 

ƒостоинства способа:

- достаточно легко оформить выплату компенсации и изменить ее размер;

- компенсаци€ не облагаетс€ Ќƒ‘Ћ и страховыми взносами (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 «акона от 24 июл€ 2009 г. N 212-‘«, ѕисьмо ћинфина –оссии от 31 декабр€ 2010 г. N 03-04-06/6-327, ѕостановление ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 30 €нвар€ 2007 г. N 10627/06).

Ќедостаток способа заключаетс€ в том, что официальные нормы компенсации не покрывают всех расходов, а суммы, выплаченные сверх нормы, налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

ќформить использование автомобил€ сотрудника в интересах фирмы можно с помощью договора аренды. ¬ договоре указывают сумму арендной платы и другие существенные услови€ (например, кто будет оплачивать ремонт транспортного средства и расходы на √—ћ). ≈сли эти расходы несет фирма-арендатор, то она может их списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘).

√  –‘ предусматривает две формы такого договора: аренда транспортного средства и аренда транспортного средства с экипажем. Ќо арендовать "с экипажем" автомобиль непосредственно у водител€ нельз€. ѕо правилам гражданского законодательства водитель должен состо€ть с арендодателем в трудовых отношени€х (абз. 2 п. 2 ст. 635 √  –‘). Ќо сам с собой он в таких отношени€х состо€ть не может. ѕоэтому рекомендации ћинфина –оссии в ѕисьме от 1 декабр€ 2009 г. N 03-03-06/1/780 вызывают недоумение.

¬ случае аренды фирма:

- имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму арендных платежей;

- должна удержать с арендной платы налог на доходы физических лиц.

 

ѕример. ќќќ "¬ысота" заключило с работником договор аренды автомобил€.

≈жемес€чна€ арендна€ плата по договору - 1000 руб. –асходы на √—ћ (4000 руб.) и ремонт (1500 руб.) оплачивает фирма-арендатор.

≈жемес€чно фирма может уменьшить налогооблагаемую прибыль на 6500 руб. (4000 + 1500 + 1000). Ёкономи€ на налоге на прибыль - 1300 руб. (6500 руб. x 20%).

—умма налога на доходы физических лиц, удержанного с арендной платы, составит 130 руб. (1000 руб. x 13%).

“аким образом, сотрудник получит на руки 870 руб. (1000 - 130), ничего не потратив при этом на содержание автомобил€.

ќбща€ сумма платежей фирмы - 5200 руб. (4000 + 1500 + 870 + 130 - 1300).

 

ƒостоинства способа - расходы на √—ћ и ремонт уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме.

Ќедостаток способа заключаетс€ в том, что всю сумму арендной платы облагают налогом на доходы физических лиц.

“еперь о договоре безвозмездного пользовани€. Ётот договор схож с договором аренды, но по нему работник не получает никакой платы. ѕри этом расходы на √—ћ и ремонт автомобил€ несет фирма. Ёти расходы она может списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли (пп. 5 п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 260 Ќ  –‘).

 

ѕример. ќќќ "¬ысота" заключило со своим работником договор на безвозмездное пользование его автомобилем. –асходы на √—ћ (4000 руб.) и ремонт (1500 руб.) оплачивает фирма. ≈жемес€чно фирма уменьшает налогооблагаемую прибыль на 5500 руб. (4000 + 1500). Ёкономи€ на налоге на прибыль составл€ет 1110 руб. (5500 руб. x 20%).

ќбща€ сумма платежей фирмы - 4400 руб. (4000 + 1500 - 1100).

 

“акой договор выгоден в том случае, когда никаких выплат, компенсирующих износ (использование) автомобил€, работник не требует (например, работник, использующий свой автомобиль в интересах фирмы, одновременно €вл€етс€ ее учредителем). ¬ противном случае сумму, компенсирующую работнику использование его автомобил€, можно будет выплатить в качестве материальной помощи.

ќднако у этого договора есть еще один серьезный недостаток: фирма использует автомобиль безвозмездно, а стоимость безвозмездно полученной услуги включаетс€ в доход фирмы исход€ из рыночных цен.

—амый выгодный способ как дл€ фирмы, так и дл€ работника - договор аренды. ¬се расходы, св€занные с арендованным автомобилем, фирма может списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Ќикаких "зарплатных" налогов с арендной платы фирма не платит.

≈динственное, что необходимо заплатить, - это налог на доходы физических лиц, который нужно будет удержать из дохода работника. –аботник же получает зафиксированную в договоре плату за то, что его автомобиль эксплуатирует фирма. ≈сли же никаких выплат, компенсирующих использование автомобил€, работнику не требуетс€, арендную плату можно установить на минимальном уровне, тем самым минимизировав Ќƒ‘Ћ.

ѕодведем итоги всего вышесказанного в таблице.


 

—уть вопроса ѕозици€ налоговых органов и ћинфина –оссии –еквизиты разъ€сн€ющего документа
 омпенсаци€ за использование личного автомобил€  
 акие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль?  омпенсаци€ за использование личного автомобил€ уменьшает в пределах норм, установленных ѕостановлением ѕравительства –‘ от 8 феврал€ 2002 г. N 92 ѕисьмо ћинфина –оссии от 26 ма€ 2009 г. N 03-03-07/13, ќпределение ¬ј— –‘ от 29 €нвар€ 2009 г. N ¬ј—-495/09 по делу N ј07-1341/2008
–асходы, св€занные с покупкой √—ћ, топлива, ремонтом и др., не уменьшают базу при расчете налога на прибыль
ќблагаетс€ ли данна€ компенсаци€: - Ќƒ‘Ћ; Ќе облагаетс€ ѕодпункт "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 «акона от 24 июл€ 2009 г. N 212-‘«, ѕисьмо ћинфина –оссии от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-47, ѕостановление ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 30 €нвар€ 2007 г. N 10627/06
- страховыми взносами?
ƒоговор аренды транспортного средства с экипажем Ќе может быть заключен с физическим лицом, которое само €вл€етс€ водителем (членом экипажа)
ƒоговор аренды транспортного средства без экипажа  
 акие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль? јрендна€ плата (пп. 10 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘). «атраты на покупку топлива (√—ћ) исход€ из фактического пробега автомобил€, приобретение запчастей, техническое обслуживание, текущий ремонт (п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1 ст. 254 Ќ  –‘) ѕисьма ћинфина –оссии от 26 ма€ 2009 г. N 03-03-07/13, от 13 феврал€ 2007 г. N 03-03-06/1/81, ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 19 ма€ 2006 г. N 28-11/43420
ќблагаетс€ ли данна€ компенсаци€: - Ќƒ‘Ћ; —умму арендной платы облагают налогом на доходы физических лиц (пп. 4 п. 1 ст. 208 Ќ  –‘) ѕисьмо ћинфина –оссии от 2 окт€бр€ 2006 г. N 03-05-01-04/277
- страховыми взносами? Ќе облагаютс€ (ч. 3 ст. 7 «акона N 212-‘«) ѕисьмо ћинздравсоцразвити€ –оссии от 12 марта 2010 г. N 550-19

 

 омпенсации за использование другого имущества

 

“акие компенсации об€заны выплачивать предпри€ти€, в которых работник по согласованию с руководством использует собственные вещи: компьютер, сотовый телефон и другое. ќб этом сказано в ст. 188 “  –‘. «а нарушение трудового законодательства руководител€ и главбуха могут оштрафовать на сумму от 1000 до 5000 руб., а саму фирму - от 30 000 руб. до 50 000 руб. (ст. 5.27  ојѕ –‘).

Ёти компенсации в цел€х налогообложени€ прибыли (за исключением компенсации за использование личного автомобил€) не нормируют. Ќо "зарплатными" налогами они тоже не облагаютс€ (п. 3 ст. 217 Ќ  –‘ и пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 «акона от 24 июл€ 2009 г. N 212-‘«).

— налогом на прибыль дело обстоит сложнее. ѕричина в том, что расходы на выплату такой компенсации пр€мо не поименованы в составе затрат, уменьшающих налог на прибыль. ќднако, как известно, перечень расходов €вл€етс€ открытым. ѕоэтому учесть их в цел€х налогообложени€ можно, если соблюсти два услови€: понесенные фирмой затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. јналогична€ позици€ была выражена ћинфином –оссии в ѕисьме от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/150.

„тобы выполнить первое условие (экономическа€ обоснованность расходов), мы рекомендуем выплачивать компенсацию в пределах суммы амортизации, рассчитанной исход€ из официально установленных норм. ƒл€ этого фирма может воспользоватьс€  лассификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. ѕостановлением ѕравительства –‘ от 1 €нвар€ 2002 г. N 1).

≈сли же это имущество в  лассификации не упом€нуто, срок полезного использовани€ определите самосто€тельно.

—умму компенсации рассчитайте по формуле:

 

┌────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌────────────────┐

│ —умма │ │ –ыночна€ цена имущества │ │ ћес€чна€ норма │

│ компенсации│ = │ на начало его эксплуатации │ x │ амортизации (%)│

│ │ │ в организации │ │ │

└────────────┘ └───────────────────────────────┘ └────────────────┘


 

¬ этом случае экономически обосновать расходы легко.

¬о-первых, фирме выгодно использовать имущество работника, поскольку его не надо покупать. ¬о-вторых, организации все равно, на сумму амортизации чьих основных средств уменьшать налогооблагаемую прибыль: своих или работника. ¬едь сумма амортизации и в том, и в другом случае одинакова. √лавное, чтобы имущество сотрудника использовалось в производственных цел€х.

 

ѕример. —отрудник јќ "ƒолина" –ыков использует на рабочем месте личный компьютер (ноутбук), рыночна€ стоимость которого составл€ет 70 000 руб.

¬ соответствии с  лассификацией основных средств, утвержденной ѕравительством –‘, срок полезного использовани€ ноутбука свыше двух и до трех лет включительно (втора€ амортизационна€ группа).

”четной политикой фирмы закреплено, что дл€ второй амортизационной группы этот срок составл€ет два года и 11 мес€цев (35 мес.).

≈жемес€чна€ норма амортизации по этому ноутбуку составила:

(1: 35 мес.) x 100% = 2,86%.

Ѕухгалтер "ƒолины" должен ежемес€чно делать следующие проводки:

ƒебет 26  редит 73

- 2002 руб. (70 000 руб. x 2,86%) - начислена компенсаци€;

ƒебет 73  редит 50

- 2002 руб. - выплачена компенсаци€ сотруднику организации.

 

„тобы справитьс€ со вторым условием, работник должен написать за€вление с просьбой о выплате ему компенсации, а руководитель - издать приказ. ƒобавим: условие об использовании личного имущества должно быть прописано в трудовом договоре.

 

 омандировки

 

 омандировка - это поездка сотрудника по распор€жению работодател€ на определенный срок дл€ выполнени€ служебного поручени€ вне места посто€нной работы.

 

¬нимание! —лужебные поездки сотрудников, посто€нна€ работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признают.

 

ќснованием дл€ направлени€ работника в служебную командировку €вл€етс€ приказ о командировании работника.

÷ель командировки должен определить руководитель организации в служебном задании. ѕосле этого оформл€етс€ командировочное удостоверение. ¬ нем будут отражены сроки пребывани€ в командировке (дата приезда в пункт назначени€ и дата выезда из него). ‘ормы этих документов приведены в ѕостановлении √оскомстата –оссии от 5 €нвар€ 2004 г. N 1.

 омандировочное удостоверение выписывают в одном экземпл€ре. ≈го выдают сотруднику подписанным у работодател€, и оно находитс€ у него до окончани€ командировки (п. 7 ѕоложени€, утвержденного ѕостановлением ѕравительства –‘ от 13 окт€бр€ 2008 г. N 749, далее - ѕоложение). »сключение составл€ют командировки за пределы территории –оссийской ‘едерации. ¬ этих случа€х командировочные удостоверени€ выписывать не нужно (п. 15 ѕоложени€). Ќа командировки в страны —Ќ√, с которыми заключены межправительственные соглашени€, распростран€ютс€ те же правила, что и на внутрироссийские поездки.

 

¬нимание! ≈сли в трудовом договоре указано, что место посто€нной работы данного сотрудника - иностранное государство, то его выезд туда командировкой не считаетс€ (ѕисьмо ћинфина –оссии от 25 €нвар€ 2008 г. N 03-04-06-01/22).

 

ѕор€док и формы учета работников, выбывших в командировки, утверждены ѕриказом ћинздравсоцразвити€ –оссии от 11 сент€бр€ 2009 г. N 739н.

¬ командировку может быть направлен только штатный сотрудник фирмы, с которым заключен трудовой договор.

 омандированному работнику оплачивают:

- суточные;

- расходы по найму жилого помещени€;

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;

- другие расходы (например, оплата услуг св€зи или почты, оформление виз и паспортов, консульские и аэродромные сборы и т.д.);

- иные расходы, произведенные работником с разрешени€ руководител€ организации.

¬ бухгалтерском учете затраты на командировку полностью включают в состав расходов по обычным видам де€тельности.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 264 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

¬ моем словаре нет слова Ђневозможної. © Ќаполеон Ѕонапарт
==> читать все изречени€...

1987 - | 1949 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.075 с.