Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕремирование (поощрение) отличившихс€ работников вне систем оплаты труда. 5 страница




¬се эти документы оставл€ют простор дл€ фантазии: часто под реконструкцией понимаютс€ те работы, которые нельз€ признать таковыми по определени€м из других документов.

ѕолучаетс€, что бухгалтеру необходимо как следует разобратьс€ в работах, внимательно изучить проектно-сметную и исполнительную документацию. “огда он сможет прин€ть обоснованное решение о пор€дке учета произведенных затрат и отсто€ть свою точку зрени€ перед инспекторами.

 

¬нимание! Ќужно избегать любого упоминани€ о реконструкции в договоре или первичных документах. ¬ противном случае придетс€ доказывать, что ее фактически не было. ¬ договоре с подр€дчиком можно записать, что он производит работы по капитальному ремонту помещени€.

 

 ак модернизацию превратить в ремонт

 

 ак и в случае с реконструкцией, оптимальный вариант - представить модернизацию ремонтом. ¬едь ремонтные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу и в полном объеме.

Ёкономическое обоснование налицо: фирме дешевле отремонтировать, скажем, компьютер, чем купить его в магазине. ѕроверенный способ заменить модернизацию ремонтом - оформить поломку основного средства. ќб этом может свидетельствовать дефектный акт (он так и называетс€). ”твержденного бланка дл€ него нет, поэтому вы можете составить его в произвольной форме. ѕоскольку это внутренний документ, опровергнуть впоследствии факт поломки налоговикам будет чрезвычайно сложно.

ƒалее под видом ремонта сломавшегос€ оборудовани€ бухгалтер и проведет в учете модернизацию.

≈сли улучшением занимаетс€ сторонн€€ фирма, в акте выполненных работ нужно указать как можно меньше информации о характере работ (например, замена детали). “ем более что интересы исполнител€ от этого не страдают. ¬аши затраты удостоверит акт по форме N ќ—-3 о приемке-сдаче отремонтированных и модернизированных объектов основных средств. Ћукавить в нем не надо, поскольку в акте записывают только сумму расхода, без расшифровки.

 

ѕример. Ѕухгалтер "ѕаруса" решил представить модернизацию компьютера ремонтом. Ѕыл составлен акт, подтверждающий поломку процессора. ќтремонтировать компьютер вз€лась подр€дна€ организаци€. —тоимость работ - 5000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 763 руб.).

¬ учете "ѕаруса" были сделаны следующие проводки:

ƒебет 44  редит 60

- 4237 руб. - отражены затраты на ремонт основных средств;

ƒебет 19  редит 60

- 763 руб. - учтен "входной" Ќƒ—;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- 763 руб. - Ќƒ— прин€т к вычету (на основании счета-фактуры подр€дчика);

ƒебет 60  редит 51

- 5000 руб. - оплачена стоимость работ подр€дной организации.

‘акт ремонта бухгалтер зафиксировал в инвентарной карточке компьютера (форма N ќ—-6).

 

¬нимание! √радостроительный кодекс (п. 14.2 ст. 1) определ€ет капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) как замену и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замену и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечени€ и сетей инженерно-технического обеспечени€ объектов капитального строительства или их элементов, а также замену отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов. “ак что улучшение показателей конструкций допустимо.

 

—пособы начислени€ амортизации

 

Ќапомним, что в бухгалтерском учете есть четыре способа начислени€ амортизации основных средств:

- линейный;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списани€ стоимости по сумме чисел лет срока полезного использовани€;

- способ списани€ стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.

¬ бухгалтерском учете выбранный метод начислени€ амортизации мен€ть нельз€, его вы должны примен€ть в течение всего срока службы основного средства. ¬ыбранный метод начислени€ амортизации должен быть закреплен в бухгалтерской учетной политике.

¬ налоговом учете существует только два метода амортизации основных средств:

- линейный;

- нелинейный.

¬ыбранный метод начислени€ амортизации дл€ целей налогообложени€ вы должны установить единым в отношении всех объектов амортизируемого имущества.

 

¬нимание! »з этого правила есть исключение: даже если вы выбрали нелинейный метод амортизации, то в отношении некоторых видов основных средств, а также нематериальных активов, которые вход€т в восьмую - дес€тую амортизационные группы, вам тем не менее нужно будет примен€ть линейный метод.

 

¬ыбранный метод начислени€ амортизации в налоговом учете должен быть закреплен в учетной политике дл€ целей налогообложени€. ћетод начислени€ амортизации в налоговом учете можно измен€ть с начала года (абз. 4 п. 1 ст. 259 Ќ  –‘).

ќднако переходить с нелинейного на линейный метод начислени€ амортизации вы вправе не чаще одного раза в п€ть лет. ƒл€ обратного же перехода такого ограничени€ не установлено.

ƒиапазоны дл€ сроков службы приведены в  лассификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. ѕостановлением ѕравительства –‘ от 1 €нвар€ 2002 г. N 1). ≈сли же в  лассификации срок полезного использовани€ основного средства не указан, вы можете установить его самосто€тельно на основании рекомендаций изготовител€ купленного вами имущества.

–екомендации изготовител€ могут содержатьс€ в технической документации к основному средству (паспорте, техническом описании, инструкции по эксплуатации и т.д.). ≈сли их и там нет, то вам лучше обратитьс€ к изготовителю с соответствующим запросом. ƒело в том, что многие инспекторы убеждены: устанавливать срок полезного использовани€ самосто€тельно фирма не вправе, поскольку действующее налоговое законодательство такой возможности не предусматривает.

 

ѕример. ќќќ "ѕарус" приобрело вод€ной фильтр стоимостью 45 000 руб. (без учета Ќƒ—). ¬  лассификации основных средств срок его полезного использовани€ не указан. ѕо данным, полученным от завода-изготовител€, фильтр можно использовать не более четырех лет. —рок полезного использовани€ фильтра составит 48 мес€цев (4 x 12 мес.).

 

¬нимание! ѕо здани€м, сооружени€м и передаточным устройствам, которые вход€т в восьмую, дев€тую и дес€тую группы, амортизаци€ в налоговом учете может начисл€тьс€ только линейным методом.

 

ѕри использовании линейного метода мес€чную норму амортизации дл€ каждого объекта основных средств определ€ют так:

 

┌───────────┐ ┌───┐ ┌──────────────────────────────────┐ ┌──────┐

│ Ќорма │ = │ 1 │: │ —рок полезного использовани€ │ x │ 100% │

│амортизации│ │ │ │ основного средства (в мес€цах) │ │ │

└───────────┘ └───┘ └──────────────────────────────────┘ └──────┘

 

—умму ежемес€чных амортизационных отчислений рассчитывают так:

 

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌───────────┐

│ —умма ежемес€чных │ │ѕервоначальна€ стоимость│ │ Ќорма │

│ амортизационных │ = │ основного средства │ x │амортизации│

│ отчислений │ │ │ │ │

└────────────────────────┘ └────────────────────────┘ └───────────┘

 

ѕример. ќќќ "Ћотос" приобрело станок. ≈го первоначальна€ стоимость, сформированна€ в налоговом учете, - 165 000 руб. —рок полезного использовани€ - п€ть лет (60 мес.). —огласно учетной политике дл€ целей налогообложени€ амортизаци€ начисл€етс€ линейным методом.

Ќорма амортизации по станку составит:

(1: 60 мес.) x 100% = 1,667%.

—умма ежемес€чных амортизационных отчислений составит:

165 000 руб. x 1,667% = 2751 руб.

 

ѕри использовании нелинейного метода амортизацию начисл€ют не по объектам, а по каждой амортизационной группе объектов в целом.

ƒл€ перехода на нелинейный метод вам нужно определить остаточную стоимость каждой амортизационной группы. ƒл€ этого вы должны сложить остаточные стоимости всех объектов, вход€щих в эту группу. ¬ дальнейшем остаточную стоимость каждой амортизационной группы определ€ют на первое число мес€ца, дл€ которого определ€етс€ сумма начисленной амортизации. ќстаточную стоимость объектов определ€ют по формуле (п. 1 ст. 257 Ќ  –‘):

 

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ ќстаточна€ стоимость│ │ ѕервоначальна€ │ │(1 - 0,01 x Ќорма│

│ объектов в группе │ = │ (восстановительна€) │ x │ n │

│ (подгруппе) │ │ стоимость объектов │ │ амортизации) │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────┘

 

где n - число полных мес€цев, прошедших со дн€ включени€ объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу).

ќстаточную стоимость каждой группы (подгруппы) ежемес€чно уменьшают на сумму начисленной амортизации (п. 4 ст. 259.2 Ќ  –‘). ≈е определ€ют по формуле:

 

┌─────────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───┐

│ —умма начисленной │ │ ќстаточна€ │ │ Ќорма │ │ │

│ за мес€ц амортизации│ │ стоимость │ │амортизации дл€│ │ │

│ дл€ соответствующей │ = │амортизационной│ x │ данной │: │100│

│ амортизационной │ │ группы │ │амортизационной│ │ │

│ группы │ │ │ │ группы │ │ │

└─────────────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘ └───┘


 

ƒл€ нелинейного метода амортизации используют следующие нормы (п. 5 ст. 259.2 Ќ  –‘):

 

јмортизационна€ группа Ќорма амортизации (мес€чна€, %)
ѕерва€ 14,3
¬тора€ 8,8
“реть€ 5,6
„етверта€ 3,0
ѕ€та€ 2,7
Ўеста€ 1,8
—едьма€ 1,3
¬осьма€ 1,0
ƒев€та€ 0,8
ƒес€та€ 0,7

 

ѕример. ќќќ "Ѕерег" приобрело оборудование. ≈го первоначальна€ стоимость - 140 000 руб. —рок полезного использовани€ - два года (24 мес.). —огласно учетной политике дл€ целей налогообложени€ амортизацию начисл€ют нелинейным методом. Ќорма амортизации составит 8,8% (втора€ амортизационна€ группа). ƒругих объектов в этой группе нет.

јмортизаци€ группы (станка) составит:

- в первый мес€ц - 12 320 руб. (140 000 руб. x 8,8%);

- во второй мес€ц - 11 235,84 руб. ((140 000 руб. - 12 320 руб.) x 8,8%);

- в третий мес€ц - 10 247,09 руб. ((140 000 руб. - 12 320 руб. - 11 235,84 руб.) x 8,8%);

- в четвертый мес€ц - 9345,34 руб. ((140 000 руб. - 12 320 руб. - 11 235,84 руб. - 10 247,09 руб.) x 8,8%);

- в п€тый мес€ц - 8522,95 руб. (здесь и далее расчет аналогичен приведенному выше);

- в шестой мес€ц - 7772,93 руб.;

- в седьмой мес€ц - 7088,91 руб.;

- в восьмой мес€ц - 6465,09 руб.;

- в дев€тый мес€ц - 5896,16 руб.;

- в 10-й мес€ц - 5377,30 руб. и т.д.;

- в 24-й мес€ц - 1480,78 руб.

 

»з примера видно, что при использовании нелинейного метода амортизации после окончани€ срока полезного использовани€ станка он полностью не самортизирован. ≈го остаточна€ стоимость составит 16 827,10 руб. (140 000 - 123 172,90), где 123 172,90 руб. - сумма амортизации, начисленна€ при нелинейном методе за 24 мес€ца эксплуатации.  огда остаточна€ стоимость амортизационной группы станет менее 20 000 руб. и новые объекты в группу вводитьс€ не будут, фирма сможет уже в следующем мес€це ликвидировать указанную группу. ѕри этом остаточна€ стоимость будет отнесена на внереализационные расходы текущего периода (п. п. 11 и 12 ст. 259.2 Ќ  –‘).

 

 акой способ выбрать

 

¬ыбранный вами способ начислени€ амортизации дл€ целей бухгалтерского учета должен быть закреплен в учетной политике. ћетод начислени€ амортизации дл€ целей налогового учета - в учетной политике дл€ целей налогообложени€.

¬ бухгалтерском учете способа начислени€ амортизации, аналогичного нелинейному в налоговом учете, не предусмотрено. ѕоэтому, дл€ того чтобы сблизить оба эти вида учета, как правило, примен€ют линейный метод.

ј какой вариант выгоднее с точки зрени€ налога на прибыль? „тобы узнать это, сравним эти два способа начислени€ амортизации.

 

ѕример. ќќќ "Ћотос" ввело в эксплуатацию передвижной компрессор, принадлежащий к первой амортизационной группе. —рок полезного использовани€ по нему - 15 мес€цев. ѕервоначальна€ стоимость компрессора - 300 000 руб. ћес€чна€ норма амортизации по первой группе дл€ нелинейного метода - 14,3 процента (п. 5 ст. 259.2 Ќ  –‘).

ѕриведенна€ ниже таблица показывает, что происходит с амортизационными отчислени€ми по компрессору при нелинейном методе амортизации по сравнению с линейным методом.


 

ћес€ц амортизации Ћинейный метод Ќелинейный метод
≈жемес€чна€ сумма амортизационных отчислений (руб.) —умма амортизации нарастающим итогом на конец мес€ца (руб.) ≈жемес€чна€ сумма амортизационных отчислений (руб.) —умма амортизации нарастающим итогом на конец мес€ца (руб.)
  20 000 (300 000 руб. x 1: 15 x 100%) 20 000 42 900 (300 000 руб. x 14,3%) 42 900
  20 000 40 000 (20 000 руб. + 20 000 руб.) 36 795 ((300 000 руб. - 42 900 руб.) x 14,3%) 79 695 (42 900 руб. + 36 795 руб.)
  20 000 60 000 (40 000 руб. + 20 000 руб.) 31 504 111 199 (79 695 руб. + 31 504 руб.)
  20 000 80 000 26 999 138 198
  20 000 100 000 23 138 161 336
  20 000 120 000 19 829 181 165
  20 000 140 000 16 993 198 158
  20 000 160 000 14 563 212 721
  20 000 180 000 12 481 225 202
  20 000 200 000 10 696 235 898
  20 000 220 000   245 065
  20 000 240 000   252 921
  20 000 260 000   259 653
  20 000 280 000   265 425
  20 000 300 000   270 369

 

»з данных таблицы видно, что по окончании срока полезного использовани€ при линейном методе остаточна€ стоимость объекта равна нулю, а при нелинейном - 29 631 руб. (300 000 - 270 369). Ќа шестом мес€це амортизации ежемес€чные отчислени€ при линейном методе стали выше, чем при нелинейном, а на 13-м линейна€ амортизаци€ уже обогнала нелинейную по общей сумме отчислений. ”читыва€ такую динамику в первой амортизационной группе, можно утверждать, что в более старших группах эффект будет более впечатл€ющим.

 

“аким образом, нелинейный метод эффективен на краткосрочном этапе - этапе ввода объекта в эксплуатацию. ¬ этот период установленна€ норма амортизации позвол€ет начисл€ть существенно большую сумму амортизации. ќднако данна€ сумма будет уравновешена мизерными отчислени€ми по устаревающим объектам, вход€щим в эту же группу.

ѕри этом вы должны учесть следующее:

- если все объекты амортизационной группы полностью самортизированы, то группу ликвидируют;

- если остаточна€ стоимость амортизационной группы (подгруппы) становитс€ менее 20 000 руб. и новые объекты в группу не ввод€т, фирма может уже в следующем мес€це ликвидировать указанную группу (подгруппу). ¬ подобном случае остаточна€ стоимость относитс€ на внереализационные расходы текущего периода (п. п. 11 и 12 ст. 259.2 Ќ  –‘);

- по истечении срока полезного использовани€ имущество исключают из амортизационной группы, но при этом остаточную стоимость группы не мен€ют (п. 13 ст. 259.2 Ќ  –‘).

ѕримен€ть нелинейный метод начислени€ амортизации значительно сложнее, чем линейный. » отрицательные моменты могут перевесить положительные стороны нелинейного метода. ¬от основные из них:

- применение нелинейного метода начислени€ амортизации ко всем объектам амортизируемого имущества (амортизационным группам);

- положительные стороны применени€ данного метода необходимо рассматривать только дл€ всей амортизационной группы в целом;

- необходимость начислени€ амортизации по объектам основных средств с прошедшими сроками полезного использовани€;

- возникновение временных разниц из-за отсутстви€ подобного метода в бухгалтерском учете;

- отказатьс€ от применени€ данного метода можно не раньше чем через п€ть лет с начала его применени€.

»мейте в виду, что использование нелинейного метода накладывает на организацию некоторые ограничени€. ј именно фирма не вправе примен€ть повышающие коэффициенты к основным средствам первой - третьей групп, по которым амортизацию начисл€ют нелинейным методом, если они используютс€ дл€ работы в услови€х агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

ѕоэтому перед выбором способа начислени€ амортизации необходимо учитывать особенности вашего предпри€ти€.

 

јмортизационна€ преми€

 

¬ налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, фирма вправе переносить стоимость основного средства на расходы по-особому. ќна может включить в расходы отчетного периода от 10 до 30 процентов первоначальной стоимости основных средств (в зависимости от разрешенного применени€ к той или иной амортизационной группе основных средств).

 

¬нимание! јмортизационную премию не примен€ют к имуществу, полученному безвозмездно.

 

ѕо такому объекту вместо показател€ "первоначальна€ стоимость" следует использовать показатель стоимости, по которой он включен в амортизационную группу (подгруппу), т.е. величину, равную разнице между первоначальной стоимостью и учтенной в расходах амортизационной премией (абз. 12 п. 1 ст. 257 Ќ  –‘).

— 1 €нвар€ 2013 г. действует пор€док восстановлени€ амортизационной премии. “ак, в случае продажи взаимозависимому лицу объекта основного средства до истечени€ п€ти лет с момента введени€ его в эксплуатацию амортизационную премию нужно восстановить и включить в состав внереализационных доходов. —делать это необходимо в том отчетном (налоговом) периоде, когда была произведена така€ реализаци€ (абз. 4 п. 9 ст. 258 Ќ  –‘). —умму восстановленной амортизационной премии нужно прибавить к сумме остаточной стоимости (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 Ќ  –‘). —рок полезного использовани€ проданного основного средства значени€ не имеет. ¬осстанавливать придетс€ и амортизационную премию, которую учли при модернизации реализованного взаимозависимому лицу основного средства.

 

ѕример. ќќќ "Ѕерег" приобрело агрегат и ввело его в эксплуатацию в мае 2013 г. ‘ирма рассчитывает налог на прибыль ежеквартально. јгрегат относитс€ ко второй амортизационной группе. ”четной политикой "Ѕерега" предусмотрено применение амортизационной премии. ¬ июне этого же года 10 процентов от стоимости агрегата компани€ сразу списала на расходы. ¬ апреле 2014 г. агрегат был продан дочернему обществу. ѕоскольку покупатель и продавец €вл€ютс€ взаимозависимыми лицами (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 Ќ  –‘), амортизационную премию нужно восстановить. ≈е сумму бухгалтер: а) включит во внереализационные доходы II квартала 2014 г.; б) присоединит к остаточной стоимости реализованного агрегата (тем самым увеличив расходы).

 

»так, вы решили воспользоватьс€ амортизационной премией. ƒл€ этого нужно из стоимости основного средства вычесть 10 процентов (или иной размер до 30%) его стоимости, а оставшуюс€ часть амортизировать. “акие правила закреплены в п. 9 ст. 258 Ќ  –‘.

ѕримен€ть амортизационную премию фирма может, если она:

- купила основное средство;

- создала его;

- модернизировала, достроила, дооборудовала или технически перевооружила существующий объект (п. 9 ст. 258 Ќ  –‘).

 

ѕример. ¬ марте ќќќ "¬етеран" приобрело производственный станок. ≈го первоначальна€ стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 310 000 руб.

¬ марте же "¬етеран" поставил основное средство на бухгалтерский учет и ввел его в эксплуатацию.

Ќачисл€ть амортизацию по этому объекту фирма начала с апрел€. ¬ этом мес€це бухгалтер "¬етерана" включил в налоговые расходы сумму амортизационной премии, равную 10% от первоначальной стоимости станка. Ёта сумма составила 31 000 руб. (310 000 руб. x 1/10).

¬ этом и в последующих мес€цах фирма будет начисл€ть обычную амортизацию по станку в зависимости от выбранного метода ее начислени€ от оставшейс€ суммы 279 000 руб. (310 000 - 31 000).

 

ѕри модернизации или реконструкции фирма также вправе воспользоватьс€ амортизационной премией. “о есть в мес€це, когда произошла модернизаци€, она может списать на налоговые расходы от 10 до 30 процентов затрат, понесенных на модернизацию (п. 3 ст. 272 Ќ  –‘). ј оставшуюс€ их часть будет амортизировать.

 

ѕример. ¬ €нваре 2014 г. ќќќ "¬иола" приобрело и ввело в эксплуатацию ленточный конвейер. ѕервоначальна€ стоимость конвейера, сформированна€ в бухгалтерском и налоговом учете, - 165 000 руб. —рок полезного использовани€ - п€ть лет (60 мес.). јмортизаци€ на конвейер начисл€етс€ линейным методом.

Ќорма амортизации составит:

(1: 60 мес.) x 100% = 1,667%.

—умма амортизационных отчислений за февраль будет равна:

165 000 руб. x 1,667% = 2750,55 руб.

¬ марте 2014 г. конвейер был модернизирован. ≈го стоимость увеличилась на 25 000 руб.

 

—итуаци€ 1. ‘ирма примен€ет амортизационную премию.

¬ марте бухгалтер "¬иолы" включил в расходы по налоговому учету амортизацию в сумме 2750,55 руб. и амортизационную премию в сумме 7500 руб. (25 000 руб. x 30%). ј оставша€с€ часть затрат на модернизацию - 17 500 руб. (25 000 - 7500) - будет амортизироватьс€ в обычном пор€дке.

¬ последующих мес€цах ежемес€чна€ сумма амортизации в налоговом учете составит:

(165 000 руб. + 17 500 руб.) x 1,667% = 3042,28 руб.

“акую сумму бухгалтер "¬иолы" будет каждый мес€ц отражать в налоговых расходах до тех пор, пока оборудование полностью не самортизируетс€ (ѕисьмо ћинфина –оссии от 13 марта 2012 г. N 03-03-06/1/126).

 

—итуаци€ 2. ‘ирма не примен€ет амортизационную премию.

¬ марте бухгалтер увеличил первоначальную стоимость конвейера. ќна стала равна 190 000 руб. (165 000 + 25 000).

— марта 2014 г. сумма ежемес€чных амортизационных отчислений составит:

190 000 руб. x 1,667% = 3167,30 руб.

Ёту сумму бухгалтер "¬иолы" будет отражать в налоговых расходах, пока оборудование полностью не самортизируетс€.

 

¬ бухгалтерском учете амортизационную премию не примен€ют. ѕЅ” 6/01 не предусматривает такой возможности. “аким образом, в бухгалтерском учете образуетс€ налогооблагаема€ временна€ разница.

 

ѕример. ќќќ "ѕаола" в €нваре 2014 г. приобрело и ввело в эксплуатацию транспортное оборудование стоимостью 259 600 руб., в том числе Ќƒ— - 39 600 руб. ќборудование отнесено к третьей амортизационной группе, срок полезного использовани€ - 48 мес€цев.

"ѕаола" уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

¬ феврале 2014 г. бухгалтер "ѕаолы" начал начисл€ть амортизацию.

јмортизационна€ преми€ в размере 30 процентов от стоимости оборудовани€ списана в I квартале 2014 г.

—умма таких расходов равна 66 000 руб. ((259 600 руб. - 39 600 руб.) x 30%).

≈жемес€чна€ амортизаци€ по оборудованию составит 3208,33 руб/мес. ((259 600 руб. - 39 600 руб. - 66 000 руб.): 48 мес.).

¬ бухгалтерском учете этот показатель составит 4583,33 руб/мес. ((259 600 руб. - 39 600 руб.): 48 мес.).

Ѕухгалтер "ѕаолы" сделает следующие проводки:

в €нваре:

ƒебет 08  редит 60

- 220 000 руб. - отражены расходы на приобретение оборудовани€;

ƒебет 19  редит 60

- 39 600 руб. - учтен предъ€вленный поставщиком Ќƒ— по оборудованию;

ƒебет 01  редит 08

- 220 000 руб. - приобретенное оборудование включено в состав основных средств;

ƒебет 68  редит 19

- 39 600 руб. - прин€т к вычету Ќƒ—;

в феврале:

ƒебет 20  редит 02

- 4583,33 руб. - начислена амортизаци€ по оборудованию за март.

»з-за разницы признани€ расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникнет налогооблагаема€ временна€ разница.

Ќе учтенна€ в бухучете амортизационна€ преми€ образует отложенное налоговое об€зательство в сумме 13 200 руб. (66 000 руб. x 20%), которое надо отразить в феврале 2014 г.:

ƒебет 68  редит 77

- 13 200 руб. - отражено отложенное налоговое об€зательство по амортизационной премии.

≈жемес€чна€ сумма амортизации в бухгалтерском учете превышает на 1375 руб. (4583,33 - 3208,33) сумму амортизации в налоговом учете.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 275 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

≈сли вы думаете, что на что-то способны, вы правы; если думаете, что у вас ничего не получитс€ - вы тоже правы. © √енри ‘орд
==> читать все изречени€...

2020 - | 1990 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.096 с.