Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Нужно ли применять правила о пропорциональном распределении НДС, предусмотренные п. 4 ст. 170 НК РФ, при расчетах векселями?




 

В Налоговом кодексе по данному вопросу говорится следующее: правила п. 4 ст. 170 НК РФ применяются, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции. Реализация ценных бумаг освобождена от НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Статья 39 НК РФ признает реализацией передачу права собственности на товар. Товаром ст. 38 Кодекса признает любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. В свою очередь, ст. 128 ГК РФ признает ценные бумаги (коими являются и векселя) имуществом.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что при оплате товаров векселями происходит реализация ценных бумаг. Данная операция освобождена от НДС, следовательно, необходимо применять правила п. 4 ст. 170 НК РФ. Такой же позиции придерживаются некоторые авторы.

В то же время есть примеры судебных решений, в которых отмечается, что оплата товаров векселем не является реализацией векселя. Следовательно, не происходит операции, освобожденной от НДС, и правила п. 4 ст. 170 НК РФ в данном случае не действуют. Есть работы авторов, в которых высказана аналогичная точка зрения.

 

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Правила п. 4 ст. 170 НК РФ применяются

 

Письмо Минфина России от 06.06.2005 N 03-04-11/126

Финансовое ведомство разъясняет, что при передаче векселя третьего лица в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) у организации, передающей его, возникает операция по реализации ценной бумаги, которая не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому налогоплательщик обязан применять правила п. 4 ст. 170 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: 5 "заповедей" при расчете векселями ("Практическая бухгалтерия", 2007, N 11)

Статья: Реализация: признаки существования ("Московский бухгалтер", 2007, N 11)

 

Позиция 2. Правила п. 4 ст. 170 НК РФ не применяются

 

Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09 по делу N А40-32554/08-129-101

Суд пришел к выводу, что правила п. 4 ст. 170 НК РФ применяются, только если налогоплательщик осуществлял реализацию векселей по договорам купли-продажи. Если же векселя использовались в качестве средства платежа за приобретенные товары (работы, услуги), то правила п. 4 ст. 170 НК РФ применять не надо, поскольку отсутствует необлагаемая операция - реализация векселя.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.06.2006 по делу N А31-2731/2005-13

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.03.2006 по делу N А43-13536/2005-35-483

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.03.2006 по делу N А79-11982/2005

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.05.2006 N А19-20131/05-52-Ф02-1915/06-С1 по делу N А19-20131/05-52

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 N Ф04-777/2007(37564-А27-15) по делу N А27-12075/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2007 N Ф04-6359/2007(38137-А27-14) по делу N А27-851/2007-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2007 N Ф04-5743/2007(37454-А27-34) по делу N А27-341/2007-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007 N Ф04-4806/2007(36309-А03-42) по делу N А03-12785/06-31

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.06.2007 N Ф04-4158/2007(35590-А27-37) по делу N А27-17836/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2007 N Ф04-2126/2007(33206-А27-15) по делу N А27-13498/2006-6 (Определением ВАС РФ от 15.10.2007 N 9044/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.02.2007 N Ф04-777/2007(31795-А27-15) по делу N А27-12075/2006-2

Постановление ФАС Московского округа от 07.05.2008 N КА-А40/3538-08 по делу N А40-37260/07-117-238

Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2008 N КА-А40/539-08 по делу N А40-8977/07-112-68

Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2008 N КА-А40/14500-07-П по делу N А40-66987/05-128-563

Постановление ФАС Московского округа от 20.12.2007 N КА-А40/11879-07 по делу N А40-8910/07-108-7

Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2007 N КА-А40/11054-07 по делу N А40-61363/06-128-392

Постановление ФАС Московского округа от 23.01.2006 N КА-А40/13910-05

Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2005 N КА-А40/10849-05

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 по делу N А65-27369/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.2008 по делу N А57-20272/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.07.2008 по делу N А55-15566/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.12.2007 по делу N А72-2236/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.11.2007 по делу N А65-212/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.10.2007 по делу N А57-13898/2006 (Определением ВАС РФ от 08.02.2008 N 910/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.03.2007 по делу N А65-15848/06-СА2-11

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.01.2007 по делу N А72-6947/05-12/460

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.12.2006 по делу N А57-6598/06-35

Постановление ФАС Поволжского округа от 19 - 26.01.2006 N А55-4455/05-10

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2007 по делу N А13-11640/2006

Постановление ФАС Уральского округа от 17.10.2007 N Ф09-7592/07-С2 по делу N А76-305/07

Постановление ФАС Уральского округа от 01.10.2007 N Ф09-7982/07-С3 по делу N А76-16824/06 (Определением ВАС РФ от 04.02.2008 N 403/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 21.06.2007 N Ф09-4798/07-С2 по делу N А07-25266/06

Постановление ФАС Уральского округа от 20.06.2007 N Ф09-4638/07-С2 по делу N А76-51678/05

Постановление ФАС Уральского округа от 28.02.2007 N Ф09-1018/07-С3 по делу N А76-10672/06 (Определением ВАС РФ от 18.06.2007 N 4633/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 04.04.2006 N Ф09-2210/06-С2 по делу N А60-34562/05

Постановление ФАС Уральского округа от 20.03.2006 N Ф09-1672/06-С2 по делу N А71-404/05

Постановление ФАС Уральского округа от 14.03.2006 N Ф09-1575/06-С2 по делу N А50-32055/05

Постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2006 N Ф09-1372/06-С2 по делу N А47-9083/05

Постановление ФАС Уральского округа от 11.01.2006 N Ф09-6040/05-С2

Постановление ФАС Центрального округа от 09.10.2007 по делу N А14-646-200725/28

Постановление ФАС Центрального округа от 03.04.2007 по делу N А14-27414-2005/1123/25

Статья: Отражение операций с векселями в бухгалтерском и налоговом учете ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 8)

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 по делу N А65-14950/2010

Суд отклонил довод налогового органа о том, что согласно п. 4 ст. 170 НК РФ общество обязано вести раздельный учет по операциям с ценными бумагами, поскольку использование налогоплательщиком векселя исключительно как средства платежа (для осуществления расчетов с контрагентами) не является реализацией ценной бумаги. Передача векселя третьего лица в счет оплаты не рассматривается как осуществление не облагаемой НДС операции, предусмотренной пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, требующей ведения раздельного учета затрат в силу п. 4 ст. 170 НК РФ.

 

Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А40/16397-10 по делу N А40-75895/09-98-513

Передача векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) не является операцией, требующей ведения раздельного учета согласно п. 4 ст. 170 НК РФ.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.2009 по делу N А55-18702/2008

Суд указал, что вексель имеет двойственную природу: это ценная бумага и средство платежа. Поэтому, если он используется исключительно как средство платежа, его выбытие не является реализацией ценной бумаги. Таким образом, передачу векселя третьего лица в счет оплаты нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции, требующей ведения раздельного учета согласно п. 4 ст. 170 НК РФ.

 

Постановление ФАС Московского округа от 20.12.2005 N КА-А41/12385-05

Суд пришел к выводу, что организация, использовавшая в расчетах за товары собственный вексель, не должна применять правила п. 4 ст. 170 НК РФ. Основание - для выпуска собственного векселя не требуется приобретать какие-либо товары (работы, услуги). А п. 4 ст. 170 НК РФ предусматривает правила о ведении раздельного учета НДС именно по таким товарам (работам, услугам).

 

Консультация эксперта, 2011

Автор указывает, что при передаче векселей третьих лиц в качестве оплаты товара реализации ценных бумаг не происходит. В связи с этим организация не обязана применять правила п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом автор отмечает, что данная позиция сопряжена с налоговыми рисками, однако вероятность положительного исхода судебного разбирательства в данном случае высока.

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 518 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Вы никогда не пересечете океан, если не наберетесь мужества потерять берег из виду. © Христофор Колумб
==> читать все изречения...

2367 - | 2169 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.008 с.