Организация управления финансами
Министерство финансов РФ (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ, а также координацию в этой сфере деятельности иных федеральных органов исполнительной власти. В основе его деятельности – Бюджетный кодекс РФ (СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823).
В его задачи входит: развитие бюджетного федерализма; разработка проекта федерального бюджета; осуществление государственного финансового контроля; участие в формировании и осуществлении единой политики цен; координация политики федеральных органов исполнительной власти по обеспечению своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет.
Минфин России осуществляет государственный контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, за поступлением доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, за реализацией алмазного сырья РФ, за сделками с драгоценными материалами и драгоценными камнями. В его функции также входит организация пробирного надзора; регистрация выпуска ценных бумаг; лицензирование деятельности страховых организаций и надзор за их деятельностью; установление порядка ведения бухгалтерского учета; участие в формировании Государственного фонда драгоценных материалов и драгоценных камней, приобретение этих материалов и камней для названного фонда; организация изготовления денежных знаков (денежных билетов и металлических монет) по заявкам Центрального банка России, а также орденов, медалей, знаков почтовой оплаты.
Минфин России призван обеспечивать устойчивость государственных финансов, осуществлять целевое финансирование общегосударственных потребностей, разрабатывать меры по финансовому и налоговому стимулированию предпринимательской деятельности, регулировать лотерейное дело, обеспечивать сохранность государственных фондов России, в том числе Алмазного фонда, и т.д. По заданиям правоохранительных органов он проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.
Полномочия Минфина России достаточно широки. Так, оно вправе запрашивать и получать от федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации необходимые для осуществления его функций материалы и документы; получать от предприятий и организаций документы, необходимые для осуществления контроля за расходованием средств, выделяемых из федерального бюджета; ограничивать, приостанавливать и прекращать финансирование из федерального бюджета при выявлении фактов нецелевого использования выделяемых средств; взыскивать средства федерального бюджета, израсходованные не по целевому назначению, с наложением на виновных штрафа; давать обязательные для исполнения указания по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины и т.д.
Нормативные правовые акты Минфина России обязательны на всей территории Российской Федерации.
В составе Минфина России действует Федеральное казначейство. Главное управление Федерального казначейства Минфина России, подчиненные ему территориальные органы в субъектах РФ, а также в городах и районах составляют централизованную систему. Роль этих органов постоянно возрастает в сфере организации бюджетного и финансового исполнения федерального бюджета, распределения доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, а также в сфере осуществления взаимных расчетов между ними. Федеральное казначейство призвано управлять доходами и расходами федерального бюджета, непосредственно организуя целевое движение денежных потоков и предотвращая «оседание» их в коммерческих кредитных учреждениях.
При Минфине России действует в качестве федерального учреждения Российская государственная пробирная палата (Пробирная палата России).
Помимо Минфина России и Федерального казначейства в сфере финансов функционирует с определенными исполнительными функциями Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ФКЦБ). Она осуществляет функциональное регулирование и межотраслевую координацию в области рынка ценных бумаг, устанавливает обязательные требования к правилам деятельности с ценными бумагами, а также порядок лицензирования деятельности в этой области и осуществляет его, контролирует соблюдение законодательства о выпуске и размещении ценных бумаг. В своей деятельности она руководствуется Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г.
Определенная роль в системе управления государственными финансами отводится также Государственному таможенному комитету РФ, поскольку осуществляемая им и его подразделениями (таможенными управлениями, таможнями и таможенными постами) деятельность обеспечивает поступление в государственную казну значительных финансовых средств. Поступление средств в бюджет является результатом выполнения таможенными органами функций субъектов валютного и экспортного контроля. В порядке его осуществления таможенные органы вправе проверять финансово-хозяйственную деятельность лиц, перемещающих товары или транспортные средства через таможенную границу; контролировать перемещение через таможенную границу валютных ценностей и валютные операции, связанные с перемещением товаров и транспортных средств. Они также организуют и осуществляют взимание таможенных пошлин, взыскивают стоимость товаров и транспортных средств – объектов нарушения таможенных правил и т.д.
Организация кредитного дела
Банки – кредитные учреждения, имеющие исключительное право осуществлять привлечение вкладов, открытие счетов физических и юридических лиц, размещение этих средств в различных сферах жизни. Образуются они на основе любой формы собственности (в том числе и с привлечением иностранного капитала) и осуществляют свою деятельность на коммерческой основе.
Организация и деятельность кредитных учреждений регламентируются Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 1998 г. («Российская газета». 1998. 7 авг.).
Банковскую систему страны представляют Центральный банк РФ (Банк России), Сберегательный банк, а также коммерческие банки различных видов и другие кредитные учреждения, имеющие лицензии на осуществление отдельных банковских операций.
Банк России – главное кредитное учреждение страны, находящееся в федеральной собственности. Действует он на базе Федерального закона о нем от 26 апреля 1995 г. и осуществляет государственное денежно-кредитное и валютное регулирование. Экономически он самостоятелен и свои расходы осуществляет за счет собственных доходов.
Его основные функции: регулирование денежного обращения; обеспечение устойчивости рубля; выпуск в обращение и изъятие из обращения денежных знаков (эмиссия); организация изготовления денежных знаков; покупка, продажа и хранение государственных ценных бумаг; покупка продажа иностранной валюты; установление курса рубля и т.п.
Банк России выдает и отзывает лицензии на совершение банковских операций, регистрирует уставы и ведет Книгу регистрации банков, устанавливает минимальный размер уставного капитала банков, осуществляет надзор за деятельностью кредитных учреждений.
Формально Банк России не зависит от исполнительной власти. Однако многие свои действия он осуществляет по поручению Правительства РФ. Кроме того, Банк России наделен многими полномочиями, носящими административный характер. По Указу Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. Банк России является одним из центральных звеньев системы такого контроля. Соответственно он назначает и осуществляет проверку банковских операций, вправе давать банкам обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений законодательства и установленных экономических нормативов. При неисполнении его предписаний Банк России предъявляет учредителям кредитных учреждений (коммерческим банкам) требования о проведении мер по финансовому оздоровлению банков, о их реорганизации, о замене руководителей банков, о ликвидации банков. При этом возможно назначение временной администрации по управлению банком, взыскание денежных штрафов и отзыв лицензии.
Банк России возглавляется Председателем, назначаемым по представлению Президента РФ Государственной Думой. Он руководит коллегиальным Советом директоров банка.
Организация налогового дела
Налоги – основной источник формирования доходной части бюджета, в силу чего организации налогового дела уделяется существенное нормативно-правовое внимание. В этой сфере действуют: Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.. Закон «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21 марта 1991 г.. Закон «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня 1993 г., утвержденное Указом Президента РФ «Положение о государственной налоговой службе Российской Федерации» от 31 декабря 1991 г., утвержденное Правительством РФ 11 октября 1993 г. Положение об органах налоговой полиции. В последующие годы в названные правовые акты были внесены соответствующие изменения. Сейчас деятельность налоговых органов определяется Налоговым кодексом РФ (часть первая).
Государственная налоговая служба России в настоящее время преобразована в федеральное Министерство по налогам и сборам РФ. Оно возглавляет единую централизованную систему исполнительных органов (государственных налоговых инспекций), обеспечивающую правильность и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроль за соблюдением налогового законодательства.
Министерство и государственные налоговые инспекции в субъектах Федерации и системе местного самоуправления наделены значительными полномочиями. В частности, в их функции входит контроль за изданием органами исполнительной власти нормативных актов, связанных с налогообложением, причем при несоответствии их действующему законодательству они вправе ставить вопрос об отмене подобных актов. В их компетенции: проверка денежных документов в органах исполнительной власти, предприятиях, учреждениях и организациях любой формы собственности, а также у граждан (включая иностранцев и лиц без гражданства); изъятие документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) от налогообложения; приостановление операций предприятий, учреждений, организаций и граждан в случае непредставления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; дача обязательных указаний об устранении выявленных нарушений.
Министерство ведет также учет налогоплательщиков.
Федеральная служба налоговой полиции (ФСПН России) и ее территориальные органы (управление, отделы) осуществляют функции предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений, выявления и пресечения коррупции в налоговых органах, а также обеспечения безопасности деятельности государственных налоговых инспекций. Они проводят оперативно-розыскные мероприятия, проверяют заявления и иную информацию о налоговых правонарушениях; в пределах своей компетенции осуществляют производство по делам о налоговых правонарушениях; имеют право производить административное задержание, налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей его реализацией при невыполнении ими обязанностей по уплате налогов, налагать административные штрафы и т.д.
Государственный контроль и надзор
В сфере государственного управления финансами и кредитом важнейшее значение имеет государственный финансовый контроль за формированием государственных доходов и их рациональным использованием. В целях улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов Президент РФ 25 июля 1996 г. издал Указ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации». В соответствии с Указом контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использования кредитных ресурсов, состоянием внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ был возложен на Счетную палату РФ, Центральный банк РФ, Минфин России (главное управление финансового казначейства), госналогслужбу, контрольно-ревизионные органы.
В современных условиях сложное финансовое положение страны (низкая собираемость налогов, неплатежи, расточительность в использовании бюджетных средств и т.п.) обусловило дальнейшее усиление государственного контроля за соблюдением финансовой дисциплины. Управленческая деятельность в этой сфере регламентирована Указом Президента РФ «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства РФ» от 14 мая 1998 г. и постановлением Правительства РФ «О мерах по укреплению финансовой дисциплины» от 12 мая 1998 г.
О контрольных функциях и полномочиях Минфина России, Банка России, налоговых органов уже шла речь. Сейчас следует особо выделить контрольные функции Федерального казначейства и некоторых других органов.
Так, Федеральное казначейство: проводит проверку денежных документов в органах исполнительной власти, в банках, на предприятиях, в учреждениях и организациях любых форм собственности, включая совместные предприятия. Оно вправе: получать от банков и других финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов; требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых объектов устранения выявленных нарушений порядка исполнения федерального бюджета; приостанавливать операции по счетам предприятий, учреждений, банков в случае непредставления (или отказа предъявить) бухгалтерских и финансовых документов; изымать документы, свидетельствующие о нарушении порядка исполнения федерального бюджета выдавать обязательные предписания о взыскании в бесспорном порядке средств, выделяемых из федерального бюджета и используемых не, по целевому назначению; налагать на банки и другие кредитные учреждения штрафы в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступающих в доход федерального бюджета; вносить в Банк России представления о лишении виновных лицензии на совершение банковских операций. Взыскание штрафов производится органами Госналогслужбы.
Значительный объем контрольной работы проводит также Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина России. Он через главного контролера, контролеров-ревизоров и ревизоров контролирует соблюдение финансовой дисциплины и бюджетного законодательства федеральными органами исполнительной власти, предприятиями, учреждениями и организациями в форме документальных ревизий и проверок финансовой деятельности (например, проверки наличия денежных средств и денежных документов), организует аудиторский контроль. Должностные лица Департамента при обнаружении нарушений вправе ставить вопрос об отстранении виновных от должностей с передачей дела следственным органам.
Специальным постоянно действующим органом государственного финансового контроля в настоящее время является и Счетная палата РФ, образуемая Федеральным Собранием РФ и подотчетная только ему. Действует она на основе Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. Ее задачи: контроль за своевременным исполнением федерального бюджета, за законностью и своевременностью движения денежных средств в Центральном банке РФ и других финансово-кредитных учреждениях, за функционированием банковской системы.
По результатам проверок и ревизий Счетная палата направляет проверяемым органам и юридическим лицам представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению виновных должностных лиц к ответственности. Неоднократное или ненадлежащее исполнение предписаний Счетной палаты может повлечь за собой приостановление всех видов финансовых, платежных и расчетных операций (для этого требуется согласование с Государственной Думой).
Говоря о финансовом контроле, нельзя обойти молчанием и такую специальную его организационно-правовую форму, как Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК России). Ее компетенция – регулирование и межотраслевая координация по вопросам, находящимся в ее ведении.
Главные задачи ВЭК России: проведение единой государственной политики в области контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций; осуществление контроля за полнотой поступления средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям; контроль за эффективностью использования кредитов в иностранной валюте и т.д.
ВЭК России проверяет финансовые документы, связанные с осуществлением экспорта и импорта товаров и услуг; вправе ставить вопрос о приостановлении внешнеэкономических операций, о лишении хозяйствующих субъектов лицензий; дает обязательные для выполнения предписания об устранении выявленных в результате проверок нарушений и т.д.
В соответствии с Указом Президента РФ «О структуре федеральных органов исполнительной власти» от 30 апреля 1998 г. функции упраздненного Государственного комитета по обеспечению монополии на алкогольную продукцию переданы Министерству по налогам и сборам РФ. Соответственно оно осуществляет государственный контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, виноматериалов и полуфабрикатов; за соблюдением порядка декларирования в регулируемой сфере (анализ деклараций); за объемами производства, хранения и реализации этилового спирта, а также проводит лицензирование в названной сфере. К его административным полномочиям относится приостановление лицензий; запрещение или приостановление реализации этилового спирта и алкогольной продукции при нарушении стандартов, технических условий по их безопасности и качеству; осмотр производственных помещений независимо от их подчиненности и формы собственности. Фактически Министерство осуществляет специализированный финансовый контроль в этой сфере своей деятельности, руководствуясь при этом Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» от 22 ноября 1995 г. В его структуре образовано Управление по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере.
Наличие многочисленных и серьезных нарушений бюджетной и налоговой дисциплины явились причиной образования экстраординарного органа при Президенте РФ. Имеется в виду Временная чрезвычайная комиссия, образованная 11 октября 1996 г. Ее решения оформляются указами и распоряжениями Президента, а также актами Правительства РФ. ВЧК по результатам проверок привлекает руководителей федеральных органов исполнительной власти, а также органов исполнительной власти субъектов Федерации, руководителей государственных предприятий и учреждений.
Действующее законодательство предусматривает административную ответственность за отдельные виды финансовых правонарушений (например, ст. 153–154, 1561 КоАП).
