В подразделе, описывающем стоимость (издержки) производства и сбыта продукции, даются обоснования по каждой статье издержек производства (заработной плате, амортизации, общепроизводственным и общехозяйственным расходам), прогнозируются их изменения в перспективе. Сводный расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов по заработной плате может быть оформлен с использованием таблицы 7.
Таблица 7. Расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда работников
| Наименование показателей | Базовый период (год) | По периодам (годам) реализации проекта | ||||||
| среднесписочная численность, человек | среднемесячная заработная плата | Расходы на оплату труда | ... | T | ||||
| Персонал, занятый в основной деятельности: | ||||||||
| 1.1 | рабочие | |||||||
| 1.2 | руководители | |||||||
| 1.3 | специалисты и другие служащие | |||||||
| Персонал, занятый в неосновной деятельности | ||||||||
| Итого (стр. 1 + стр. 2) | ||||||||
| Отчисления на социальные нужды | ||||||||
| Итого расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды (стр. 3 + стр. 4) | ||||||||
| Расходы на оплату труда, включаемые в соответствии с законодательством в затраты на производство и реализацию продукции (по стр. 3) | ||||||||
| 6.1 | В том числе: условно-переменные издержки | |||||||
| 6.2 | условно-постоянные издержки | |||||||
| Количество вновь создаваемых, модернизируемых рабочих мест, связанных с реализацией проекта | ||||||||
| 7.1 | В том числе: вновь создаваемых рабочих мест | |||||||
| 7.2 | модернизируемых рабочих мест |
В этом подразделе должен быть выполнен расчет амортизационных отчислений (например, с использованием таблицы 8а или 8б).
Таблица 8а. Первый вариант расчета амортизационных отчислений
| Наименование основных | Норма | Базовый | по годам (периодам) | ||||
| фондов | амортиз. | период | реализации проекта | ||||
| (%) | (стоим.) | … | t | ||||
| Существующее производство: | |||||||
| 1.1. | Первоначальная стоимость основных средств | х | |||||
| 1.2. | Амортизационные отчисления | х | |||||
| По проекту: | |||||||
| 2.1 | Первоначальная стоимость основных средств - всего | х | х | ||||
| в том числе: | |||||||
| 2.1.1. | здания | х | х | ||||
| 2.1.2. | сооружения | х | х | ||||
| 2.1.3. | оборудование 1 | х | х | ||||
| 2.1.4. | оборудование n | х | х | ||||
| Амортизационные отчисления - всего | х | х | |||||
| в том числе: | |||||||
| 3.1. | здания | х | |||||
| 3.2. | сооружения | х | |||||
| 3.3. | оборудование 1 | х | |||||
| 3.4. | оборудование n | х | |||||
| Всего первоначальная стоимость (стр. 1.1 + стр. 2.1) | х | х | |||||
| Всего амортизационных отчислений (стр. 1.2 + стр.3) | х | х | |||||
| Накопительная амортизация (по стр.5) | х | х | |||||
| Всего остаточная стоимость основных средств (стр.4 - стр.6) | х | х |
Таблица 8б. Второй вариант расчета амортизационных отчислений
| Наименование показателей | Годовая норма амортизации, % | Базовый период (год) | По периодам (годам) реализации проекта | ||||
| ... | t | ||||||
| Существующее производство (без стр. 2.1 - 2.5) | х | ||||||
| 1.1 | Первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества на начало периода (года) | х | |||||
| в том числе машин и оборудования | х | ||||||
| 1.2 | Стоимость амортизируемого имущества (стр. 1.2.1 – стр. 1.2.2 | х | |||||
| в том числе машин и оборудования | х | ||||||
| 1.2.1 | стоимость амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию за период (год) | х | |||||
| в том числе машин и оборудования | х | ||||||
| 1.2.2 | стоимость амортизируемого имущества, выведенного из эксплуатации за период (год) | х | |||||
| в том числе машин и оборудования | х | ||||||
| 1.3 | Амортизационные отчисления за период (год) (по стр. 1.1 с учетом стр. 1.2) | х | |||||
| в том числе машин и оборудования | х | ||||||
| 1.4 | Накопительные амортизационные отчисления на конец периода (года) | х | |||||
| в том числе машин и оборудования | х | ||||||
| 1.5 | Остаточная стоимость на конец периода (года) | х | |||||
| в том числе машин и оборудования | х | ||||||
| Проект | |||||||
| 2.1 | Первоначальная стоимость амортизируемого имущества на начало периода (года) | х | |||||
| в том числе сумма уплаты за кредит, относимая на увеличение стоимости амортизируемого имущества после ввода его в эксплуатацию | х | ||||||
| 2.1.1 | зданий и сооружений | х | |||||
| 2.1.2 | передаточных устройств | х | |||||
| 2.1.3 | машин и оборудования (указать) | х | |||||
| 2.1.4 | транспортных средств | х | |||||
| 2.1.5 | прочих основных средств (указать) | х | |||||
| 2.1.6 | нематериальных активов | х | |||||
| 2.2 | Стоимость амортизируемого имущества, введенных в эксплуатацию за период (год): | х | |||||
| 2.2.1 | зданий и сооружений | х | |||||
| 2.2.2 | передаточных устройств | х | |||||
| 2.2.3 | машин и оборудования (указать) | х | |||||
| 2.2.4 | транспортных средств | х | |||||
| 2.2.5 | прочих основных средств (указать) | х | |||||
| 2.2.6 | нематериальных активов | х | |||||
| 2.3 | Амортизационные отчисления за период (год) (по стр. 2.1 с учетом стр. 2.2): | ||||||
| 2.3.1 | зданий и сооружений | ||||||
| 2.3.2 | передаточных устройств | ||||||
| 2.3.3 | машин и оборудования (указать) | ||||||
| 2.3.4 | транспортных средств | ||||||
| 2.3.5 | прочих основных средств (указать) | ||||||
| 2.3.6 | нематериальных активов | ||||||
| 2.4 | Накопительные амортизационные отчисления на конец периода (года) | х | |||||
| в том числе машин и оборудования | х | ||||||
| 2.5 | Остаточная стоимость на конец периода (года): | х | |||||
| 2.5.1 | зданий и сооружений | х | |||||
| 2.5.2 | передаточных устройств | х | |||||
| 2.5.3 | машин и оборудования | х | |||||
| 2.5.4 | транспортных средств | х | |||||
| 2.5.5 | прочих основных средств | х | |||||
| 2.5.6 | нематериальных активов | х | |||||
| Итого по предприятию с учетом проекта | |||||||
| 3.1 | Первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества на на начало периода (года) (стр. 1.1 + стр. 2.1) | ||||||
| в том числе машин и оборудования | |||||||
| 3.2 | Стоимость амортизируемого имущества (стр. 1.2 + стр. 2.2) | ||||||
| в том числе машин и оборудования | |||||||
| 3.3 | Амортизационные отчисления за период (год) (стр. 1.3 + стр. 2.3) | ||||||
| в том числе машин и оборудования | |||||||
| 3.4 | Накопительные амортизационные отчисления на конец периода (года) (стр. 1.4 + стр. 2.4) | ||||||
| в том числе машин и оборудования | |||||||
| 3.5 | Остаточная стоимость на конец периода (года) (стр. 1.5 + стр. 2.5) | ||||||
| в том числе машин и оборудования |
Затраты на производство и реализацию продукции могут быть оформлены с использованием таблиц 9а или 9б.
Таблица 9а. Первый вариант расчета затрат на производство и реализацию продукции
| Базовый | по годам (периодам) | |||||
| Виды и статьи затрат | период | реализации проекта | ||||
| … | t | |||||
| Среднесписочная численность работающих, чел. | ||||||
| Использование производственной мощности, % | ||||||
| Затраты на производство, всего | ||||||
| в том числе: | ||||||
| 1.1. | сырье, материалы, покупные комплектующие | |||||
| 1.2. | топливо и энергия на технологические цели | |||||
| 1.3. | заработная плата производственных рабочих | |||||
| 1.4. | отчисления от средств на оплату труда | |||||
| 1.5. | общепроизводственные расходы,из них: | |||||
| 1.5.1. | оплата труда | |||||
| 1.5.2. | налоги и отчисления | |||||
| 1.5.3. | другие расходы (расшифровать, если они составляют свыше 10% общепроизводственных расходов) | |||||
| 1.6. | общехозяйственные расходы,из них: | |||||
| 1.6,1. | оплата труда | |||||
| 1.6.2. | налоги и отчисления | |||||
| 1.6.3. | другие расходы (расшифровать, если они составляют свыше 10% общехозяйственных расходов) | |||||
| Из общих затрат на производство: | ||||||
| 1.7. | амортизация основных фондов | |||||
| 1.8. | затраты по лизингу | |||||
| 1.9. | издержки финансирования | |||||
| 1.10. | всего налогов, относимых на себестоимость (стр. 1.4 + стр.1. 5.2 + стр.1. 6.2) | |||||
| Сбытовые издержки | ||||||
| Полные издержки на реализуемую продукцию (стр.1 + стр.2) | ||||||
| 3.1. | из них: переменные издержки | |||||
| 3.2. | постоянные издержки |
Таблица 9б. Второй вариант расчета затрат на производство и реализацию продукции
| Базовый | по годам (периодам) | |||||
| Виды и статьи затрат | период | реализации проекта | ||||
| … | t | |||||
| Затраты на производство и реализацию продукции – всего | ||||||
| 1.1 | Материальные затраты – всего | |||||
| 1.1.1 | в том числе: сырье и материалы (стр. 3 табл. 5б) | |||||
| 1.1.2 | покупные комплектующие, изделия и полуфабрикаты (стр. 6 табл. 5б) | |||||
| 1.1.3 | топливно-энергетические ресурсы (стр. 6 табл. 6б) | |||||
| 1.1.4 | работы и услуги производственного характера | |||||
| 1.1.5 | прочие материальные затраты (указать) | |||||
| 1.2 | Расходы на оплату труда (стр. 6 табл. 7) | |||||
| 1.3 | Отчисления на социальные нужды (стр. 4 табл. 7) | |||||
| 1.4 | Амортизация основных средств и нематериальных активов (стр. 3.3 табл. 8б) | |||||
| 1.5 | Прочие затраты – всего | |||||
| 1.5.1 | в том числе: налоги и неналоговые платежи | |||||
| 1.5.2 | платежи по страхованию | |||||
| 1.5.3 | проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (в соответствии с законодательством) | |||||
| 1.5.4 | лизинговые платежи | |||||
| 1.5.5 | другие затраты | |||||
| Справочно: | ||||||
| 2.1 | условно-переменные издержки | |||||
| 2.2 | условно-постоянные издержки |
Пояснения к таблице 9а:
Из общих затрат на производство необходимо выделить издержки финансирования (проценты по кредитам и т.д.), которые включаются в состав себестоимости в соответствии с нормативными документами и решениями Правительства.
Общепроизводственными являются расходы, связанные с обслуживанием основных и вспомогательных цехов и управлением ими. На предприятиях с бесцеховой структурой управления все затраты на обслуживание производства и управление учитываются как общехозяйственные расходы.
В общепроизводственные (заводские накладные расходы) включаются:
1) Содержание аппарата управления цеха.
2) Содержание прочего персонала цеха.
3) Амортизация зданий, сооружений, инвентаря.
4) Ремонт зданий, сооружений и инвентаря
5) Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство.
6) Охрана труда.
7) Износ и ремонт МБП.
8) Прочие расходы.
Общехозяйственными являются расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением им в масштабе всего предприятия. В общехозяйственные (административные накладные расходы) включаются:
А. Расходы на управление предприятием:
1) Оплата труда аппарата управления предприятием.
2) Командировки и перемещения.
3) Прочие расходы (канцелярские, почтово-телеграфные, на содержание и ремонт зданий административно-управленческого назначения, оплата консультационных информационных, аудиторских услуг и т.д.).
Б. Общехозяйственные расходы:
4) Содержание персонала неуправленческого характера.
5) Амортизация зданий, сооружений, инвентаря.
6) Износ нематериальных активов.
7) Содержание и ремонт зданий, сооружений, и инвентаря общезаводского назначения.
8) Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий.
9) Расходы на изобретательство, технические усовершенствования и рационализаторские предложения.
10) Услуги сторонних организаций по проведению НИОКР.
11) Охрана труда.
12) Содержание противопожарной и сторожевой охраны.
13) Подготовка кадров.
14) Организованный набор рабочей силы.
15) Представительские расходы по нормам.
16) Охрана окружающей среды.
17) Прочие расходы.
В. Сборы и отчисления:
18) Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и платежи.
Г. Общезаводские непроизводительные расходы:
19) Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.
20) Недостачи материалов и продукции на заводских складах при отсутствии виновных.
В переменные издержки включаются:
1) Стоимость сырья и материалов.
2) Стоимость покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, услуг производственного назначения.
3) Стоимость топливно-энергетических ресурсов на технологические цели.
4) Заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды.
5) Расходы по ремонту и обслуживанию оборудования.
К постоянным издержкам относятся издержки, не зависящие от объема производимой продукции.
При подготовке данной таблицы анализируются отдельные статьи издержек по отношению к суммарной себестоимости производственной программы и определяются те из них, которые имеют наибольший удельный вес. Вырабатываются меры по снижению издержек и управлению себестоимостью продукции (услуг). Отдельно рекомендуется составление таблицы полных издержек (сырья и материалов, комплектующих изделий, тепло-электроэнергетических ресурсов и т.д.), которые прогнозируется оплачивать в свободно конвертируемой валюте.
Тема 4. Разработка календарного, организационного и юридического плана инвестиционного проекта
Разработка календарного плана (графика) реализации проекта
Календарный график реализации проекта представляет собой план согласованных во времени мероприятий, начиная от принятия инвестиционного решения и подготовительных работ до промышленного производства и погашения задолженностей перед заемщиками. Лучше всего этот раздел разрабатывать после создания всех разделов бизнес-плана, но до написания резюме. Рекомендуется его разрабатывать в виде временной диаграммы (диаграммы Ганта) или сетевого графика (вида «вершины – работы» или вида «вершины – события»). В ходе проработки проекта рассматриваются альтернативные варианты графика реализации проекта и принимается для работы наилучший из них с учетом оптимального сочетания финансовых и временных критериев. При разработке данного графика указывается перечень работ и потребность в финансовых ресурсах для осуществления каждой. Календарный график реализации проекта можно составлять по макету таблицы 10.
Таблица 10. Календарный график реализации проекта
| Еди- | Всего | по годам (периодам) реализации проекта: | |||||||||||
| Этапы осуществления | ница | по | t | ||||||||||
| проекта | изм. | проекту | 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | |||
| Прединвестиционные исследования | 
| ||||||||||||
| Строительство (реконструкция) | 
| ||||||||||||
| Приобретение и монтаж оборудования | 
| ||||||||||||
| Пуско-наладочные работы | 
| ||||||||||||
| Освоение производственных мощностей | 
| ||||||||||||
| Эксплуатация при полной загрузке мощностей | 
| ||||||||||||
| Кредит 1: | |||||||||||||
| получение | 
| 
| |||||||||||
| погашение | |||||||||||||
| Кредит n: | |||||||||||||
| получение | 
| ||||||||||||
| погашение | 
| ||||||||||||
| Погашение отсроченной задолженности | 
|
Разработка организационного плана проекта
В данном разделе в соответствии с основными этапами реализации проекта дается комплексное обоснование организационных мер и мероприятий. Центральное место отводится обоснованию организационно-штатной структуры предприятия и выбору рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и предприятием в целом. При этом указываются возможности инициаторов проекта по подбору и подготовке персонала, способности команды менеджеров реализовать данный проект, определяется необходимая квалификация и численность специалистов, обосновывается введение многосменности в работе и т.п.
К бизнес-плану могут быть приложены схема организационной структуры предприятия и анкетные данные его руководителей.
Необходимо понимать, что вероятность получения кредитов, ссуд определяется не столько привлекательностью проекта, сколько опытом работы, профессионализмом и квалификацией сотрудников предприятия и его руководителей.
