Внеоборотные активы (Вн.А) – это совок-ть имущ. ценностей, многократно участвующих в произв. процессе и переносящих свою ст-ть на ст-ть произвед. прод-ии по частям. К ним относятся:
ОС, немат. активы, доходы, вложенные в мат. ценности, оборудование к установке, вложения во внеоб. активы.
Вложения во Вн.А орг-ии учитываются на сч. 08 «Вложения во Вн.А». По д-ту счёта отражаются все затраты, связанные с приобретением Вн.А, кот. затем списываются в д-т соответств. счетов.
1.Учёт допол. фин. вложений:
д-т 08 кр-т 10,60,68,69,70,76
2. Принятие объекта на баланс: д-т 01 кр-т 08.
3. Начисление износа: д-т08 кр-т98, д-т01 кр-т08, д-т 02 кр-т 01, д-т 98 кр-т 92.
Возможно поступление обор-ия, кот. требуется монтаж. В БУ при этом используетс сч. 07 «Обор-ие к установке». Делаются соответсв. записи:
1. Приобретение обор-ия требующего монтаж:
д-т 07 к-т 60
2. Передача обор-ия на монтаж: д-т 08 кр-т 07.
3. Монтаж обор-ия: д-т 08 кр-т 10,68,69,70.
4. Оприходование обор-ия: д-т 01 кр-т 08.
Сальдо по сч 08 отражает величину вложений орг-ии в незавершённое стр-во, незаконченные операции по приобретению ОС, НА, Вн.А.
БУ произв. запасов.
Произв. запасы – часть имущ-ва, используемая при пр-ве прод-ии, выполнении работ, оказании услуг и для управленч. нужд.
ПЗ используются, как правило, в кач-ве пред-метов труда. Они целиком потребляются в каждом производств. цикле и полностью переносят свою ст-ть на ст-ст произвед. прод-ии, выполненных работ, оказанных услуг.
ПЗ подразделяются на несколько групп:
1. Сырьё и осн. мат-лы. 2. Вспомогат. мат-лы. 3. Покупные полуфабрикаты. 4. Топливо. 5. Тара и тарные мат-лы. 6. Возвратые отходы. 7. Инвен-тарь и хоз. принадлежности.
Для учёта ПЗ в БУ используются след. счета: 10 «Мат-лы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовл. и приобрет. матер. ценностей», 16 «Отклонения в ст-ти матер. ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая прод-ия».
ПЗ в строит. пр-ве используются по-разному: одни из них полностью потребляются в пр-ве (мат-лы, изд., детали), другие – меняют форму (лаки, каски, смазки), третьи – входят в изделие без каких-либо изменений (запчасти) и четвёртые – способствуют изготовлению изд. и не входят в их массу (хоз. принадлежности, инвентарь).
Осн. задачи учёта ПЗ:
1. Правильное и своеврем. отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску ПЗ.
2. Контроль за сохранностью ПЗ в местах хранения и на всех стадиях движения.
3. Систематич. контроль за использ-ем мат-ов.
4. Своеврем. осущ. расчётов с поставщикам за поступившие мат-лы.
Синтетич. учёт движения мат-ов ведётся на сч. 10 «Мат-лы». По д-ту отражается их поступление, по кр-ту – выбытие.
1. Расчёты с поставщиками: д-т 10 кр-т 60.
2. Начисление НДС: д-т 18 кр-т 60, д-т 60 кр-т 51.
3. Приобретение мат-ов ч/з подотч. лиц с начислением НДС: д-т 10 кр-т 71, д-т 18 кр-т 71.
4. Взносы учредителей в УФ: д-т 10 кр-т 75.
5. Оприходование мат-ов: д-т 10 кр-т 15.
6. Ст-ть обнаруженных излишков оприходуется след. записью: д-т 10 кр-т 92. И на сумму излишков начисляется НДС: д-т 92 кр-т 68/2, д-т 68/2 кр-т51.
7. В случае недостачи, порчи в пределах норм естеств. убыли списание производится на издержки пр-ва: д-т 94 кр-т 10, д-т 20 кр-т 94,
д-т 73/2 кр-т 94 (возмещ. морального ущерба),
д-т 73/2 кр-т 68/2 (НДС), д-т50 кр-т73/2 (в кассу)
Ст-ть недостач и хищений можно списать за счёт прибыли при наличии документации о судебном разбирательстве.
33. Аналитич. и синтетич. учёт расчётов с персоналом по оплате труда.
Для обобщения инф-ии о расчётах с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе орг-ии предназначен счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Все начисления работникам отражаются по кр-ту данного счёта:
1. Начисл. з/п раб-ам осн. пр-ва: д-т 20 кр-т 70.
2. Начисл. з/п раб-ам вспом. пр-ва: д-т 23 кр-т 70.
3. Начисл. з/п остальным раб-ам: д-т25,26 кр-т70.
4. Начисление пособия по врем. нетрудосп-ти:
д-т 69/1 кр-т 70.
5. Начисл. отпускных за счёт сформиров. резервов: д-т 96 кр-т 70.
6. Начисл. выплат и поощрений за счёт фин. рез-та: д-т 84 кр-т 70.
При этом из з/п удерживаются след. налоги:
1. Подоходный: д-т 70 кр-т 68/4
2. Обязат. отчисл. в песион. фонд: д-т70 кр-т69/2.
Ежемесячно на з/п начисляются налоги, обязат. платежи по соц. страхованию и платежи в Белгосстрах:
1. Единый налог: д-т 20(23,25,26) кр-т 68/1.
2. Отчисл. в ФСЗН: д-т 20(23,25,26) кр-т 69/1.
3. Взносы в Белгосстах: д-т20(23,25,26) кр-т 76/2.
Счёт 70 имеет кредитовое сальдо, кот. отражает величину задолженности пр-ия перед сотрудниками по оплате труда.
Аналитич. учёт расчётов по оплате труда и др. начислениям в пользу сотрудников ведётся отдельно по каждому сотруднику. Данные такого учёта отраж-ся в расчётных ведомостях или лиц. счетах, кот. открываются на каждого работника орг-ии.
