За использование личного автомобиля (мотоцикла) для служебных поездок

Если работник использует свой личный автомобиль (мото-цикл) для служебных разъездов, то организация-работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию. Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию нотариально заверенную копию технического! паспорта автомобиля (мотоцикла).

Компенсация выплачивается ежемесячно на основании при­каза руководителя организации. В приказе указываются фа-милия, имя и отчество лица, получающего компенсацию, и ее сумма, которая определяется работодателем по договорен­ности с работником.

Компенсация должна быть достаточной для покрытия расхо­дов работника, связанных с покупкой бензина, текущим ре-| монтом автомобиля (мотоцикла) и т.д. Поэтому, если работ­ник получает указанную компенсацию, никакие дополнитель­ные деньги, связанные с оплатой расходов по эксплуатации автотранспорта, ему не полагаются.

По правилам налогового учета компенсация включается в со­став прочих расходов только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Превышение суммы компенсации над установленными нор­мами в состав прочих расходов не включается и налогообла­гаемую прибыль организации не уменьшает. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. си компенсация учитывается для целей налогообложения при­были в сумме 1200 руб., а более 2000 куб. см - 1500 руб. в ме­сяц. Марка и страна — производитель используемого автомо­биля не имеют значения.

Размер компенсации, выплачиваемой работнику за использо­вание личного мотоцикла для служебных поездок, составляв 600 руб. в месяц.

Компенсация уменьшает налогооблагаемую прибыль толь' ко после ее фактической выплаты работнику (п. 7 ст. 2'* НК РФ).

лйМИРИМИИНН Директору отдела продаж ЗАО «Пончик» Викcтору Рубцову назначе­
на ежемесячная компенсация за использование его личного автомо-
1о»пенсация биля «ДЭУ Матис» в служебных целях.

.„использование -зхпл е. г\е. е.

^да ₀ Сумма компенсации — 3600 руб. Объем двигателя автомобиля —

^транспорта 8°0 куб. см (0,8 л).

^ служебных В налоговом учете сумма компенсации отражается в составе прочих

целях расходов только в пределах норм (1200 руб.).

Превышение суммы компенсации над установленной законодательст­вом нормой в размере 2400 руб. (3600 - 1200) в составе прочих расходов не учитывается. Эта сумма налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик» не уменьшает.

Расходы, связанные с командировками

Общие положения

Командировка — это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его посто­янной работы по распоряжению работодателя.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, коман­дировками не признаются.

В командировку может быть направлен только штатный ра­ботник организации, с которым заключен трудовой договор.

Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, подряда или поруче­ния), командировкой не считается. Если такому работнику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма воз­мещения считается частью его вознаграждения по договору.

Командированному работнику оплачиваются:

· суточные;

· расходы по найму жилого помещения;

· расходы по проезду к месту командировки и обратно;

· другие расходы (например, оплата услуг связи или поч­
ты, оформление виз и паспортов, консульские и аэро­
дромные сборы и т.д.).

В налоговом учете такие затраты включаются в состав прочих расходов. Суточные учитываются в составе прочих расходов только в пределах установленных норм.

I

 

Суточные

Суточные выплачиваются командированному работнику _За каждый день нахождения в командировке, включая выходны» и праздничные дни, а также за все дни нахождения в путц (включая день отъезда и приезда).

Размер суточных, которые выплачиваются работникам, на­правляемым в командировку, устанавливается приказом ру. ководителя.

В январе текущего года Вера Орлова — штатный сотрудник ЗАО
«Пончик» выехала из Москвы в служебную командировку в Санкт-
Суточные Петербург. Продолжительность командировки — 3 суток.

Согласно приказу руководителя ЗАО «Пончик» размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 2200 руб. в сутки.

Бухгалтер ЗАО «Пончик» должен выдать Орловой суточные в размере: 2200 руб./сут. х 3 сут. = 6600 руб.

При направлении работника в командировку в местность, от­куда он каждый день может возвращаться к своему постоян­ному месту жительства, суточные не выплачиваются. Днем отъезда считается день отправления транспортного сред­ства (самолета, поезда и т.д.), на котором работник отправля­ется в командировку, а днем приезда — день прибытия транс­портного средства.

При отправлении транспортного средства до 24.00 включи­тельно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее — следующие.

Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой насе­ленного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани).

Аналогичные правила применяются для определения послед­него дня командировки.

В январе текущего года Вера Орлова — сотрудник ЗАО «Пончик»

выехала из Москвы в командировку в Санкт-Петербург.

Расчет

суточных Вариант 1. Орлова уезжает в командировку на поезде «Красная

стрела». Поезд отправляется 10 января в 23.59. Вера возвращается из командировки 16 января в 7.00ч

1 Ч и I I о

Первым днем командировки будет считаться 10 января, а последним — 16 января. Суточные выплачиваются за семь дней. Вариант 2. Орлова уезжает в командировку на обычном поезде с Ленинградского вокзала. Поезд отправляется 11 января в 00.25. Ве­ра возвращается из командировки 16 января в 8.30. Первым днем командировки будет считаться 11 января, а послед­ним — 16 января. Суточные выплачиваются за шесть дней. Вариант 3. Орлова вылетает в Санкт-Петербург на самолете из аэ­ропорта Домодедово. Аэропорт находится в 1 часе езды от города. Самолет вылетает 11 января в 00.40. Вера возвращается из коман­дировки 16 января в 13.30.

В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета. Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, Вера должна выехать из города поздно вечером 10 января.

Первым днем командировки будет считаться 10 января, а последним — 16 января. Суточные выплачиваются за семь дней.

Если работник направлен в зарубежную командировку, су­точные за время передвижения по территории Российской Федерации выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах Российской Федерации.

Суточные в день пересечения границы при выезде из Россий­ской Федерации оплачиваются цо нормам, установленным для страны въезда. При возвращении в Российскую Федера­цию день пересечения границы оплачивается по нормам, ус­тановленным для России.

В случае выезда за границу и возврата в Российскую Федера­цию в один день суточные оплачиваются в размере 50% от установленной нормы для иностранного государства, в кото­рое был направлен работник.

При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день пересечения границы выплачивают­ся в валюте по нормам той страны, в которую направляется работник.

Если принимающая сторона обеспечивает работника ино­странной валютой, то суточные ему не выплачиваются.

В налоговом учете суточные учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм, утвержденных постановле­нием Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.

При командировках по территории Российской Федерацц, эта норма составляет 100 руб. за день нахождения в команд» ровке. Нормы суточных при командировках за границу завц сят от страны, в которую командируется работник.

Если суточные выдаются в пределах норм, то в налоговоц, учете их сумма включается в состав прочих расходов. Если суточные выдаются сверх установленных норм, то сущ. ма превышения в состав прочих расходов не включается и налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

В январе текущего года Вера Орлова — сотрудник ЗАО «Пончик» выехала из Москвы в служебную командировку в Санкт-Петербург

Налоговый учет Продолжительность командировки - 3 суток.

суточных,

превышающих ° ^пР^иказУ руководителя ЗАО «Пончик» размер суточных для коман-

установленные дировок по территории Российской Федерации составляет 2200 руб,

нормы ' ь^™-

Бухгалтер ЗАО «Пончик» должен выдать Орловой суточные в раз­мере:

2200 руб./сут. х 3 сут. = 6600 руб.