Оставшийся срок полезного использования производственной линии равен нулю, автомобиля — 4 годам.
Производственная линия амортизируется в составе отдельной группы Ос. новных средств. Минимальный срок амортизации — 7 лет. Годовая су/^. ма начисленной амортизации составит 414 286 руб. (2 900 000 руб,: 7 лет).
Автомобиль амортизируется с применением понижающего коэффи. циента 0,5. Годовая сумма начисленной амортизации составит: 560 000: 4 года х 0,5 = 70 000 руб.
Амортизация нематериальных активов
Правила амортизации, применяемые в отношении нематери, альных активов, в целом аналогичны правилам, установленным для основных средств.
Амортизация начисляется по каждому нематериальному активу ежемесячно начиная с месяца, следующего за тем месяцем, когда актив был принят на учет.
Амортизация начисляется либо линейным, либо нелинейным методом.
Единовременное списание до 10% стоимости в отношении материальных активов не предусмотрено.
Срок службы нематериального актива определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, лицензии на использование исключительных прав или других документов, подтверждающих право организации на данный нематериальный актив.
Если срок службы нематериального актива определить затруднительно, то для целей налогового учета он устанавливается в 10 лет.
2.8. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ
Состав прочих расходов
Перечень прочих расходов приведен в ст. 264 НК РФ. СреД"
них, в частности, указаны расходы на:
· аренду имущества;
· юридические, консультационные, информационные "
посреднические услуги;
· аудиторские услуги;
· приобретение неисключительных прав на использова
ние программ и баз данных для ЭВМ;
· обязательное и добровольное страхование имущества;
· уплату налогов, таможенных пошлин и сборов;
· рекламу;
· выплаты компенсаций за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей (мотоциклов);
· командировки;
· на представительские расходы;
· подготовку и переподготовку кадров.
Некоторые из перечисленных расходов учитываются в целях налогообложения прибыли только в пределах установленных нормативов.
Расходы по аренде имущества
Затраты на аренду имущества отражаются в налоговом учете в составе прочих расходов.
Кроме арендных платежей к таким расходам относятся суммы, уплаченные за предоставление коммунальных услуг (электричество, воду, газ) и услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу.
Также в составе прочих расходов учитываются затраты арендатора по ремонту арендованных основных средств. При этом обязанность арендатора по оплате таких расходов должна быть установлена в договоре аренды.
ЗАО «Пончик» арендовало склад для хранения пончиков. Договор арен-
Расходы ДЫ пРедУсматРивает' что расходы по ремонту оплачивает арендодатель.
п° ремонту ЗАО «Пончик» произвело текущий ремонт склада.
аЩщевтНОг° В этой сит/ации сумма расходов по ремонту склада должна компен-
сироваться арендодателем. В состав расходов ЗАО «Пончик» она не включается.
Юридические услуги
К юридическим услугам относятся:
· правовое консультирование по всем отраслям права;
· правовая работа по обеспечению хозяйственной дея
тельности;
Ш
· представительство в суде;
· правовая экспертиза учредительных и других документов.
· составление заявлений, договоров, исков, соглаще.
ний, контрактов, претензий и других юридических д0.
кументов и т.д.
Стоимость перечисленных выше услуг включается в налоге. вом учете в состав прочих расходов, только если они непо-средственно связаны с деятельностью организации, т.е. явля-ются экономически обоснованными.
2.8.4. Консультационные, информационные,
посреднические и аудиторские расходы
В налоговом учете информационные, консультационные, посред. нические и аудиторские услуги учитываются в составе прочих расходов, если они непосредственно связаны с деятельностью организации. Характер оказания услуг следует из положений договоров и документов, подтверждающих оказание услуг.
Наличие акта приемки оказанных услуг является обязательным условием для включения их стоимости в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Перечень аудиторских услуг приведен в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Такими услугами, в частности, являются:
· проверка бухгалтерской отчетности;
· постановка, восстановление и ведение бухгалтерского
учета, а также составление отчетности;
· консультирование по вопросам бухгалтерского учета,
налогообложения и управления организацией;
· финансовый анализ деятельности организации;
· представительство в суде и налоговых инспекциях;
· автоматизация бухгалтерского учета;
· разработка инвестиционных проектов, бизнес-плано!
и т.д.
2.8.5. Права на использование программ и баз
данных для ЭВМ
Исключительные права на программы и базы данных ДЛ" ЭВМ стоимостью от 10 000 руб. учитывают как нематериаль-
ные активы. В течение срока полезного использования программ на них начисляется амортизация.
Если затраты по покупке исключительных прав на использование программ и баз данных составляют менее 10 000 руб., то они включаются в состав прочих расходов и не амортизируются. Неисключительные права на программы и базы данных для ЭВМ независимо от стоимости учитываются как расходы будущих периодов и включаются в затраты постепенно в течение срока использования этих программ или баз данных. Если такой срок не установлен, то списание стоимости приобретения неисключительных прав может произойти единовременно.
1. ЗАО «Пончик» приобрело исключительные права на электрон
ную базу данных, содержащую сведения обо всех производителях
Расходы, пончиков в Российской Федерации и о ценах на их продукцию. Стои-
связанные мость приобретения базы составляет 30 000 руб. (без НДС).
с приобретением
исключительных Поскольку цена приобретения электронной базы данных без НДС
и неисключитель- превышает 10 000 руб., она учитывается как нематериальный
ных прав актив и ее стоимость списывается в прочие расходы через амортиза-
на программы ционные отчисления.
"дл а3ЭВМШ ^' ^^ «Пончик» приобрело неисключительное право на исполь-
зование бухгалтерской программы. Срок использования, определенный бухгалтером ЗАО, составляет 3 года. Стоимость программы отражается в составе расходов будущих периодов и включается в прочие расходы в течение 3 лет.
