Остаточная стоимость автомобиля на 1 января 2002 г. — 560 000 руб. (980 000 руб. - 420 000 руб.)

Оставшийся срок полезного использования производственной линии равен нулю, автомобиля — 4 годам.

Производственная линия амортизируется в составе отдельной группы _Ос. новных средств. Минимальный срок амортизации — 7 лет. Годовая су/^. ма начисленной амортизации составит 414 286 руб. (2 900 000 руб,: 7 лет).

Автомобиль амортизируется с применением понижающего коэфф_и. циента 0,5. Годовая сумма начисленной амортизации составит: 560 000: 4 года х 0,5 = 70 000 руб.

Амортизация нематериальных активов

Правила амортизации, применяемые в отношении нематери, альных активов, в целом аналогичны правилам, установлен­ным для основных средств.

Амортизация начисляется по каждому нематериальному ак­тиву ежемесячно начиная с месяца, следующего за тем меся­цем, когда актив был принят на учет.

Амортизация начисляется либо линейным, либо нелинейным методом.

Единовременное списание до 10% стоимости в отношении материальных активов не предусмотрено.

Срок службы нематериального актива определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, лицензии на использова­ние исключительных прав или других документов, подтверждаю­щих право организации на данный нематериальный актив.

Если срок службы нематериального актива определить за­труднительно, то для целей налогового учета он устанавлива­ется в 10 лет.

2.8. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ

Состав прочих расходов

Перечень прочих расходов приведен в ст. 264 НК РФ. СреД"

них, в частности, указаны расходы на:

· аренду имущества;

· юридические, консультационные, информационные "
посреднические услуги;

· аудиторские услуги;

 

· приобретение неисключительных прав на использова­
ние программ и баз данных для ЭВМ;

· обязательное и добровольное страхование имущества;

· уплату налогов, таможенных пошлин и сборов;

· рекламу;

· выплаты компенсаций за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей (мотоциклов);

· командировки;

· на представительские расходы;

· подготовку и переподготовку кадров.

Некоторые из перечисленных расходов учитываются в целях налогообложения прибыли только в пределах установленных нормативов.

Расходы по аренде имущества

Затраты на аренду имущества отражаются в налоговом учете в составе прочих расходов.

Кроме арендных платежей к таким расходам относятся сум­мы, уплаченные за предоставление коммунальных услуг (электричество, воду, газ) и услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу.

Также в составе прочих расходов учитываются затраты арен­датора по ремонту арендованных основных средств. При этом обязанность арендатора по оплате таких расходов долж­на быть установлена в договоре аренды.

ЗАО «Пончик» арендовало склад для хранения пончиков. Договор арен-
Расходы ^{ДЫ п}Р^едУ^сматР^ивает' ^что расходы по ремонту оплачивает арендодатель.

^п° ремонту ЗАО «Пончик» произвело текущий ремонт склада.

^аЩщ_е^втНОг° ^{В этой сит}/ации сумма расходов по ремонту склада должна компен-

сироваться арендодателем. В состав расходов ЗАО «Пончик» она не включается.

Юридические услуги

К юридическим услугам относятся:

· правовое консультирование по всем отраслям права;

· правовая работа по обеспечению хозяйственной дея­
тельности;

Ш

· представительство в суде;

· правовая экспертиза учредительных и других документов.

· составление заявлений, договоров, исков, соглащ_е.
ний, контрактов, претензий и других юридических д₀.
кументов и т.д.

Стоимость перечисленных выше услуг включается в налоге. вом учете в состав прочих расходов, только если они непо-средственно связаны с деятельностью организации, т.е. явля-ются экономически обоснованными.

2.8.4. Консультационные, информационные,
посреднические и аудиторские расходы

В налоговом учете информационные, консультационные, посред. нические и аудиторские услуги учитываются в составе прочих расходов, если они непосредственно связаны с деятельностью организации. Характер оказания услуг следует из положений договоров и документов, подтверждающих оказание услуг.

Наличие акта приемки оказанных услуг является обязатель­ным условием для включения их стоимости в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Перечень аудиторских услуг приведен в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Такими услугами, в частности, являются:

· проверка бухгалтерской отчетности;

· постановка, восстановление и ведение бухгалтерского
учета, а также составление отчетности;

· консультирование по вопросам бухгалтерского учета,
налогообложения и управления организацией;

· финансовый анализ деятельности организации;

· представительство в суде и налоговых инспекциях;

· автоматизация бухгалтерского учета;

· разработка инвестиционных проектов, бизнес-плано!
и т.д.

2.8.5. Права на использование программ и баз
данных для ЭВМ

Исключительные права на программы и базы данных ДЛ" ЭВМ стоимостью от 10 000 руб. учитывают как нематериаль-

ные активы. В течение срока полезного использования про­грамм на них начисляется амортизация.

Если затраты по покупке исключительных прав на использова­ние программ и баз данных составляют менее 10 000 руб., то они включаются в состав прочих расходов и не амортизируются. Неисключительные права на программы и базы данных для ЭВМ независимо от стоимости учитываются как расходы буду­щих периодов и включаются в затраты постепенно в течение срока использования этих программ или баз данных. Если та­кой срок не установлен, то списание стоимости приобрете­ния неисключительных прав может произойти единовременно.

1. ЗАО «Пончик» приобрело исключительные права на электрон­
ную базу данных, содержащую сведения обо всех производителях
Расходы, пончиков в Российской Федерации и о ценах на их продукцию. Стои-

связанные _мость приобретения базы составляет 30 000 руб. (без НДС).

с приобретением

исключительных Поскольку цена приобретения электронной базы данных без НДС
и неисключитель- превышает 10 000 руб., она учитывается как нематериальный
ных прав актив и ее стоимость списывается в прочие расходы через амортиза-

на программы ционные отчисления.

"дл ^а3ЭВМ^Ш ^' ^^ «Пончик» приобрело неисключительное право на исполь-

зование бухгалтерской программы. Срок использования, определен­ный бухгалтером ЗАО, составляет 3 года. Стоимость программы отражается в составе расходов будущих периодов и включается в прочие расходы в течение 3 лет.