Влияние переоценки основных средств на их стоимость в налоговом учете

Переоценка основных средств, которая может проводиться по решению руководства организации на начало года, отра­жается в налоговом учете следующим образом:

· переоценки основных средств, проведенные до 1 января
2002 г., увеличивали стоимость основных средств в на­
логовом учете;

· переоценка, проведенная по состоянию на 1 января
2002 г., также увеличивала стоимость основных средств
в налоговом учете, но с учетом ограничений, установ­
ленных п. 1 ст. 257 НК РФ;

· переоценки основных средств, проведенные после 1 ян­
варя 2002 г., не оказывают влияния на налог на при­
быль, т.е. не учитываются в целях налогообложения.

На балансе ЗАО «Пончик» находится офисное здание первоначаль­ной стоимостью 100 млн руб. и накопленным износом — 20 млн руб.

Влияние

переоценок В январе 2007 г. руководство ЗАО приняло решение переоценить

на стоимость здание с коэффициентом 1,5.

основных, средств Новая стоимость здания после переоценки в бухгалтерском учете состав-
по банным _ляет 1 <5о _млн ру& _а сумма начисленного износа — 30 млн руб.

Налогового учета

В налоговом учете ничего не меняется. Амортизация начисляется н«

«старую» стоимость — 100 млн руб.

Определение срока полезного

Использования амортизируемого имущества

Срок полезного использования основных средств

Согласно ст. 258 НК РФ все амортизируемое имущество рас­пределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериаль­ных активов служит для выполнения целей деятельности на­логоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплатель­щиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержден­ной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

(далее — Классификация основных средств).

Увеличение срока полезного использования основных средств

Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуата­цию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта срок его полез­ного использования увеличился.

При этом увеличение срока полезного использования основ­ных средств может быть осуществлено в пределах сроков, ус­тановленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или техни­ческого перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, при исчислении амортизации организация учитывает оставшийся срок полез­ного использования.

Срок полезного использования нематериальных активов

Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, сви-

детельства и (или) из других ограничений сроков использова, ния объектов интеллектуальной собственности в соответсг, вии с законодательством Российской Федерации или приме-нимым законодательством иностранного государства, а так^е исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

По нематериальным активам, по которым невозможно опре-делить срок их полезного использования, нормы амортиза­ции устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Амортизационные группы

Амортизируемые основные средства (имущество) объединя­ются в следующие амортизационные группы:

 

	Номер группы	Срок полезного использования основного средства
	Первая	От 1 года до 2 лет включительно
	Вторая	Свыше 2 лет до 3 лет включительно
	Третья	Свыше 3 лет до 5 лет включительно
	Четвертая	Свыше 5 лет до 7 лет включительно
	Пятая	Свыше 7 лет до 10 лет включительно
	Шестая	Свыше 10 лет до 15 лет включительно
	Седьмая	Свыше 15 лет до 20 лет включительно
	Восьмая	Свыше 20 лет до 25 лет включительно
	Девятая	Свыше 25 лет до 30 лет включительно
	Десятая	Свыше 30 лет

Распределение основных средств по группам производится в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амор' тизационных группах, срок полезного использования уста­навливается налогоплательщиком в соответствии с техниче­скими условиями или рекомендациями организаций-изгото­вителей (п. 5 ст. 258 НК РФ).