В налоговом учете суточные в пределах норм включаются в состав прочих расходов

Сумма суточных в пределах норм составит: 100 руб. х 3 сут. = = 300 руб.

Сумма превышения суточных над нормативом налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает. Эта сумма составит: 6600 - 300 ⁼ = 6300 руб.

Сумма превышения суточных над установленным нормативом будет включена в доход Веры, облагаемый налогом на доходы физических лиц.

Расходы по найму жилого помещения

Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения.

Также работнику возмещаются расходы по бронирования места в гостинице и оплате дополнительных услуг, оказывае­мых в гостинице и включаемых в счет за проживание. Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг я' обслуживанию работника в баре, ресторане или номере * расходов за пользование рекреационно-оздоровительныМ*

объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным за­лом и т.д.). Такие расходы работнику не оплачиваются.

Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то в налоговом учете эти расходы не отражаются, так как их сумма не уменьшает налогооблагае­мую прибыль организации.

Расходы по проживанию должны быть подтверждены доку­ментально (счетами гостиниц, квитанциями об оплате гос­тиничных услуг и т.п.). Документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и до­полнительные услуги, оказанные в гостинице в период про­живания (за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, по использованию рекреационно-оздоровительных объектов), принимаются к вычету.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возме­щаемые командированному работнику, включают:

· стоимость билета на транспортное средство общего
пользования (самолет, поезд и т.д.);

· оплату услуг, связанных с предварительной продажей
(бронированием) билетов;

· плату за пользование в поездах постельными принад­
лежностями;

· стоимость проезда транспортом общего пользования к
станции (пристани, аэропорту), если она находится за
чертой населенного пункта;

· сумму страховых платежей по обязательному страхова­
нию пассажиров на транспорте.

Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимает­ся к вычету при условии, что она выделена в проездном до­кументе (билете) отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае не требуется, так как билет является бланком строгой отчетности.

Аналогично принимается к вычету и сумма НДС при оплате в поезде постельных принадлежностей, если она включена в цену билета.

Прочие расходы по командировке

При командировках за границу работникам дополнительно оплачиваются:

· расходы по оформлению заграничных паспортов, виз
приглашений и других выездных документов;

· консульские и аэродромные сборы;

· сборы за право въезда или транзита автомобильного
транспорта;

· иные аналогичные платежи и сборы.

Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Такие расходы также оплачиваются работникам и отражаются в на­логовом учете в составе прочих расходов.

Представительские расходы

Представительские расходы — это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседа­ния совета директоров (правления) организации. Полный перечень представительских расходов приведен в ст. 264 НК РФ.

Согласно этой статье к представительским расходам относят­ся затраты по:

· проведению официального приема (завтрака, обеда,
ужина или другого аналогичного мероприятия) пред­
ставителей других организаций;

· транспортному обеспечению представителей других ор­
ганизаций, связанному с их доставкой до места прове­
дения встречи и обратно;

· буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече
во время переговоров;

· оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате орг^'
низации.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты #^а организацию развлечений и отдыха, а также на оплату пр°' живания участников переговоров представительскими расхО'

дами не являются и налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

После каждого приема делегации составляется отчет, в кото­ром указываются дата и место проведения приема, его про­грамма, приглашенные лица, представители организации, участвовавшие в приеме, и величина представительских рас­ходов. На эту сумму составляется авансовый отчет, к которо­му прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, за­купочные акты и т.д.).

В налоговом учете сумма представительских расходов вклю­чается в состав прочих расходов только в пределах 4% от за­трат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Представи­тельские расходы, превышающие этот норматив, в прочих расходах не учитываются и налогооблагаемую прибыль орга­низации не уменьшают.

Сумма НДС по сверхнормативным представительским расхо­дам к налоговому вычету не принимается и не уменьшает на­логооблагаемую прибыль организации.

В текущем году ЗАО «Пончик» израсходовало следующие суммы на

программу развития партнерских отношений с покупателями:
Представитель­
ские расходы 1 • На организацию завтраков, обедов и ужинов представителей дру­
гих фирм — 236 000 руб. (в том числе 36 000 — НДС).

2. На культурно-развлекательные мероприятия для представителей
других фирм — 118 000 руб. (в том числе 18 000 — НДС).

3. На оплату авиабилетов и проживания в гостиницах представите­
лей других фирм — 590 000 руб. (в том числе 90 000 руб. — НДС).