1 Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия – Савчук В. П. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.cfin.ru/management/budgeting/savchuk-4.shtml - Дата доступа: 07.03.2015
2 Постановка бюджетирования в компаниях. Основные аспекты [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://superuchet.ru/article/postanovka-bjudzhetirovanija-v-kompanijah-osnovnye-aspekty - Дата доступа: 07.03.2015
3 Разработка бюджетной структуры [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.businessstudio.ru/procedures/budget/bsdev/ - Дата доступа: 07.03.2015
4 Бухгалтерский учёт и налоги [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.businessuchet.ru/ - Дата доступа: 07.03.2015
5 1С-Рейтинг [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://1c-rating.kz/sol/budget – Дата доступа: 07.03.2015
6 BPwin и ERwin. CASE-средства для разработки информационных систем [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://coollib.com/b/147153/read - Дата доступа: 19.04.2015
7 Методология функционального моделирования IDEF0: учебно-методическое пособие / О.А. Бистерфельд; Ряз. гос. университет имени С.А. Есенина. — Рязань, 2008. — 48 с.
8 Структурный анализ систем: IDEF-технологии. Москва: «Финансы и статистика», С.В. Черемных, И.О. Семенов, В.С. Ручкин., 2001. – 208 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Модель и данные анализа процесса «КАК-ЕСТЬ»
Таблица А.1 – Описание работ процесса
| Наименование | Выходы | Механизмы | Управление |
| 1._Составление бюджета продаж | Бюджет продаж | Экономист-1 Компьютер-1 | Внутренняя информация Внешняя информация Приказ о составлении бюджета |
| 1.1_Определение объёма продаж каждого товара, работ в первый месяц | Прогнозный объём продаж | Экономист-1 Компьютер-1 | Справочник продуктов Прогноз сбыта |
| 1.2_Определение цен товаров в первый месяц | Прогнозные цены | Экономист-1 Компьютер-1 | Рыночные цены Методика анализа и ценообразования Справочник продуктов |
| 1.3_Определение объёма продаж каждого товара | Прогнозный объём продаж в первый месяц | Экономист-1 Компьютер-1 | Прогнозные цены Прогнозный объём продаж |
| 1.4_Определение динамики цен в динамике сбыта | Среднемесячный темп инфляции | Экономист-1 Компьютер-1 | Курсы валют, уровень инфляции Объёмы продаж предыдущих периодов |
| 1.5_Определение динамики продаж каждого продукта по месяцам | Прогнозный объём продаж по месяцам | Экономист-1 Компьютер-1 | Темп роста продаж Прогнозный объём продаж в первый месяц |
| 1.6_Определение объёма продаж за год по всем продуктам и месяцам бюджетного периода | Бюджет продаж | Экономист-1 Компьютер-1 | Прогнозные цены Среднемесячный темп инфляции Прогнозный объём продаж по месяцам |
| 2._Составление бюджета закупок и запасов | Бюджет закупок и запасов | Экономист-2 Компьютер-2 | Внутренняя информация Приказ о составлении бюджета |
| 2.1_Определение нормативных значений запасов закупаемых товаров | План закупки запасов | Экономист-2 Компьютер-2 | Бюджет продаж Исследования, необходимые для определения объёмов запасов |
| 2.2_Определение стоимости запасов по месяцам | Бюджет закупок и запасов | Экономист-2 Компьютер-2 | План закупки запасов |
| Продолжение таблицы А.1 | |||
| 3._Составление бюджета административно-управленческих расходов | Бюджет административно-управленческих расходов | Экономист-3 Компьютер-3 | Внутренняя информация Внешняя информация Приказ о составлении бюджета |
| 3.1_Планирование амортизации, расходов на аренду, содержание, эксплуатацию зданий и оборудования | План расходов на содержание зданий и оборудования | Экономист-3 Компьютер-3 | Информация о занимаемых офисных помещениях Информация о стоимости основных фондов |
| 3.2_Планирование расходов на заработную плату высшего и среднего управленческого звена | План расходов на зарплату управленческого звена | Экономист-3 Компьютер-3 | План по зарплате подразделений |
| 3.3_Планирование расходов на канцелярские товары, услуги связи, коммунальные платежи, командировочные расходы | План расходов на нужды управленческого звена | Экономист-3 Компьютер-3 | Тарифы на коммунальные услуги Информация о потребностях |
| 3.4_Планирование прочих расходов | План прочих расходов | Экономист-3 Компьютер-3 | Дополнительная информация |
| 3.5_Формирование итога административно-управленческих расходов | Бюджет административно-управленческих расходов | Экономист-3 Компьютер-3 | План расходов на содержание зданий и оборудования План расходов на зарплату управленческого звена План расходов на нужды управленческого звена План прочих расходов |
| 4._Составление бюджета коммерческих расходов | Бюджет коммерческих расходов | Экономист-4 Компьютер-4 | Внутренняя информация Приказ о составлении бюджета |
| Продолжение таблицы А.1 | |||
| 4.1_Планирование условно-переменных расходов | План условно-переменных расходов | Экономист-4 Компьютер-4 | Планируемые затраты на рекламу и маркетинг определённых продуктов Планируемые ФОТ персонала, занятого сбытом (зависимый от объёмов продаж) Планируемые командировочные расходы Планируемые прочие переменные расходы |
| 4.2_Планирование условно-постоянных расходов | План условно-постоянных расходов | Экономист-4 Компьютер-4 | План постоянных коммерческих расходов (ФОТ, расходы на маркетинг и рекламу не зависящие от продаж, прочие коммерческие расходы) |
| 4.3_Планирование общих коммерческих расходов | Бюджет коммерческих расходов | Экономист-4 Компьютер-4 | План условно-переменных расходов План условно-постоянных расходов |
| 5._Составление бюджета себестоимости | Бюджет себестоимости | Экономист-5 Компьютер-5 | Внутренняя информация Внешняя информация Бюджет закупок и запасов Бюджет продаж Бюджет коммерческих расходов Бюджет административно-управленческих расходов Приказ о составлении бюджета |
| 5.1_Планирование расходов на закупку товаров по стоимости приобретения | План закупок | Экономист-5 Компьютер-5 | Бюджет закупок и запасов Бюджет продаж Прайс-листы Индексы цен |
| 5.2_Планирование входящих логистических расходов | План входящих логистических расходов | Экономист-5 Компьютер-5 | План закупок Тарифы |
| Окончание таблицы А.1 | |||
| 5.3_Планирование прямых расходов на хранение | План прямых расходов на хранение | Экономист-5 Компьютер-5 | Бюджет коммерческих расходов Бюджет административно-управленческих расходов Нормы расходов |
| 5.4_Планирование прямых транспортных расходов | План прямых транспортных расходов | Экономист-5 Компьютер-5 | Нормы расходов Бюджет коммерческих расходов Бюджет административно-управленческих расходов |
| 5.5_Планирование прямых коммерческих расходов | План прямых коммерческих расходов | Экономист-5 Компьютер-5 | Бюджет коммерческих расходов |
| 5.6_Расчёт себестоимости единицы продукции | Бюджет себестоимости | Экономист-5 Компьютер-5 | План прямых транспортных расходов План закупок План прямых расходов на хранение План входящих логистических расходов План прямых коммерческих расходов |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе [4].
Таблица А.2 – Список затрат
| Работа | Центры затрат | Стоимость, руб. | Время, ч. | ||
| Зарплата, руб. | Электроэнергия, руб. | Расходы на бумагу, руб. | |||
| Бюджетирование деятельности | 141,5 | ||||
| 1._Составление бюджета продаж | 43,5 | ||||
| 1.1_Определение объёма продаж каждого товара, работ в первый месяц | |||||
| 1.2_Определение цен товаров в первый месяц | |||||
| Продолжение таблицы А.2 | |||||
| 1.3_Определение объёма продаж каждого товара | |||||
| 1.4_Определение динамики цен в динамике сбыта | |||||
| 1.5_Определение динамики продаж каждого продукта по месяцам | |||||
| 1.6_Определение объёма продаж за год по всем продуктам и месяцам бюджетного периода | 10,5 | ||||
| 2._Составление бюджета закупок и запасов | 9,5 | ||||
| 2.1_Определение нормативных значений запасов закупаемых товаров | |||||
| 2.2_Определение стоимости запасов по месяцам | 5,5 | ||||
| 3._Составление бюджета административно-управленческих расходов | 38,5 | ||||
| 3.1_Планирование амортизации, расходов на аренду, содержание, эксплуатацию зданий и оборудования | |||||
| 3.2_Планирование расходов на заработную плату высшего и среднего управленческого звена | 9,5 | ||||
| Продолжение таблицы А.2 | |||||
| 3.3_Планирование расходов на канцелярские товары, услуги связи, коммунальные платежи, командировочные расходы | |||||
| 3.4_Планирование прочих расходов | 2,5 | ||||
| 3.5_Формирование итога административно-управленческих расходов | 3,5 | ||||
| 4._Составление бюджета коммерческих расходов | 13,5 | ||||
| 4.1_Планирование условно-переменных расходов | 9,5 | ||||
| 4.2_Планирование условно-постоянных расходов | 2,5 | ||||
| 4.3_Планирование общих коммерческих расходов | 1,5 | ||||
| 5._Составление бюджета себестоимости | 36,5 | ||||
| 5.1_Планирование расходов на закупку товаров по стоимости приобретения | 6,5 | ||||
| 5.2_Планирование входящих логистических расходов | |||||
| 5.3_Планирование прямых расходов на хранение | |||||
| Окончание таблицы А.2 | |||||
| 5.4_Планирование прямых транспортных расходов | |||||
| 5.5_Планирование прямых коммерческих расходов | |||||
| 5.6_Расчёт себестоимости единицы продукции |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таблица А.3 – Список затрат и значимости функций
| Функция | Временные затраты | Материальные затраты | Значимость |
| Бюджетирование деятельности | |||
| 1._Составление бюджета продаж | |||
| 1.1_Определение объёма продаж каждого товара, работ в первый месяц | |||
| 1.2_Определение цен товаров в первый месяц | |||
| 1.3_Определение объёма продаж каждого товара | |||
| 1.4_Определение динамики цен в динамике сбыта | |||
| 1.5_Определение динамики продаж каждого продукта по месяцам | |||
| 1.6_Определение объёма продаж за год по всем продуктам и месяцам бюджетного периода | |||
| 2._Составление бюджета закупок и запасов | |||
| 2.1_Определение нормативных значений запасов закупаемых товаров | |||
| 2.2_Определение стоимости запасов по месяцам | |||
| 3._Составление бюджета административно-управленческих расходов | |||
| 3.1_Планирование амортизации, расходов на аренду, содержание, эксплуатацию зданий и оборудования | |||
| 3.2_Планирование расходов на заработную плату высшего и среднего управленческого звена | |||
| Окончание таблицы А.3 | |||
| 3.3_Планирование расходов на канцелярские товары, услуги связи, коммунальные платежи, командировочные расходы | |||
| 3.4_Планирование прочих расходов | |||
| 3.5_Формирование итога административно-управленческих расходов | |||
| 4._Составление бюджета коммерческих расходов | |||
| 4.1_Планирование условно-переменных расходов | |||
| 4.2_Планирование условно-постоянных расходов | |||
| 4.3_Планирование общих коммерческих расходов | |||
| 5._Составление бюджета себестоимости | |||
| 5.1_Планирование расходов на закупку товаров по стоимости приобретения | |||
| 5.2_Планирование входящих логистических расходов | |||
| 5.3_Планирование прямых расходов на хранение | |||
| 5.4_Планирование прямых транспортных расходов | |||
| 5.5_Планирование прямых коммерческих расходов | |||
| 5.6_Расчёт себестоимости единицы продукции |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таблица А.4 – Список удельных относительных затрат на функции
| Функция | Удельные относительные временные затраты | Удельные относительные материальные затраты |
| Бюджетирование деятельности | 1,00 | 1,00 |
| 1._Составление бюджета продаж | 1,54 | 1,54 |
| 1.1_Определение объёма продаж каждого товара, работ в первый месяц | 1,55 | 1,55 |
| 1.2_Определение цен товаров в первый месяц | 1,55 | 1,55 |
| 1.3_Определение объёма продаж каждого товара | 1,55 | 1,55 |
| 1.4_Определение динамики цен в динамике сбыта | 1,55 | 1,55 |
| 1.5_Определение динамики продаж каждого продукта по месяцам | 1,55 | 1,55 |
| 1.6_Определение объёма продаж за год по всем продуктам и месяцам бюджетного периода | 1,17 | 1,17 |
| 2._Составление бюджета закупок и запасов | 0,45 | 0,45 |
| Окончание таблицы А.4 | ||
| 2.1_Определение нормативных значений запасов закупаемых товаров | 0,47 | 0,47 |
| 2.2_Определение стоимости запасов по месяцам | 0,47 | 0,47 |
| 3._Составление бюджета административно-управленческих расходов | 1,36 | 1,36 |
| 3.1_Планирование амортизации, расходов на аренду, содержание, эксплуатацию зданий и оборудования | 1,98 | 1,98 |
| 3.2_Планирование расходов на заработную плату высшего и среднего управленческого звена | 1,66 | 1,66 |
| 3.3_Планирование расходов на канцелярские товары, услуги связи, коммунальные платежи, командировочные расходы | 1,35 | 1,35 |
| 3.4_Планирование прочих расходов | 0,58 | 0,58 |
| 3.5_Формирование итога административно-управленческих расходов | 0,62 | 0,62 |
| 4._Составление бюджета коммерческих расходов | 0,64 | 0,64 |
| 4.1_Планирование условно-переменных расходов | 1,40 | 1,40 |
| 4.2_Планирование условно-постоянных расходов | 0,46 | 0,46 |
| 4.3_Планирование общих коммерческих расходов | 0,19 | 0,19 |
| 5._Составление бюджета себестоимости | 0,86 | 0,86 |
| 5.1_Планирование расходов на закупку товаров по стоимости приобретения | 0,83 | 0,83 |
| 5.2_Планирование входящих логистических расходов | 0,97 | 0,97 |
| 5.3_Планирование прямых расходов на хранение | 0,81 | 0,81 |
| 5.4_Планирование прямых транспортных расходов | 0,73 | 0,73 |
| 5.5_Планирование прямых коммерческих расходов | 0,97 | 0,97 |
| 5.6_Расчёт себестоимости единицы продукции | 0,81 | 0,81 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок А.1 – Контекстная диаграмма процесса
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок А.2 – Диаграмма декомпозиции первого уровня
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок А.3 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета продаж»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок А.4 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета закупок и запасов»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок А.5 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета административно-управленческих расходов»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок А.6 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета коммерческих расходов»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок А.7 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета себестоимости»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок А.8 – Диаграмма дерева узлов
Примечание – Источник: собственная разработка
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Модель и данные анализа процесса «КАК-БУДЕТ»
Таблица Б.1 – Исходящие документы процесса
| Выход | Передаётся в подразделение |
| Бюджет продаж | Департамент продвижения и продаж Департамент развития Департамент экономики и финансов Отдел стратегического планирования |
| Бюджет закупок и запасов | Департамент экономики и финансов Отдел материально-технического обеспечения Отдел стратегического планирования Производственно-диспетчерский отдел |
| Бюджет административно-управленческих расходов | Отдел организационного развития Управление по работе с персоналом и социальным вопросам Отдел материально-технического обеспечения |
| Бюджет коммерческих расходов | Департамент продвижения и продаж Департамент экономики и финансов |
| Бюджет себестоимости | Департамент разработки продуктов Инженерный департамент Производственно-диспетчерский отдел |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таблица Б.2 – Список затрат
| Работа | Центры затрат | Стоимость, руб. | Время, ч. | |
| Зарплата, руб. | Электроэнергия, руб. | |||
| Бюджетирование деятельности | 5,07 | |||
| 1._Составление бюджета продаж | 1,16 | |||
| 1.1_Определение объёма продаж каждого товара, работ в первый месяц | 0,33 | |||
| 1.2_Определение цен товаров в первый месяц | 0,08 | |||
| 1.3_Определение объёма продаж каждого товара | 0,08 | |||
| 1.4_Определение динамики цен в динамике сбыта | 0,17 | |||
| 1.5_Определение динамики продаж каждого продукта по месяцам | 0,17 | |||
| Продолжение таблицы Б.2 | ||||
| 1.6_Определение объёма продаж за год по всем продуктам и месяцам бюджетного периода | 0,33 | |||
| 2._Составление бюджета закупок и запасов | 0,42 | |||
| 2.1_Определение нормативных значений запасов закупаемых товаров | 0,25 | |||
| 2.2_Определение стоимости запасов по месяцам | 0,17 | |||
| 3._Составление бюджета административно-управленческих расходов | 1,99 | |||
| 3.1_Планирование амортизации, расходов на аренду, содержание, эксплуатацию зданий и оборудования | 0,83 | |||
| 3.2_Планирование расходов на заработную плату высшего и среднего управленческого звена | 0,58 | |||
| 3.3_Планирование расходов на канцелярские товары, услуги связи, коммунальные платежи, командировочные расходы | 0,33 | |||
| 3.4_Планирование прочих расходов | 0,17 | |||
| 3.5_Формирование итога административно-управленческих расходов | 0,08 | |||
| 4._Составление бюджета коммерческих расходов | 0,58 | |||
| 4.1_Планирование условно-переменных расходов | 0,25 | |||
| 4.2_Планирование условно-постоянных расходов | 0,25 | |||
| 4.3_Планирование общих коммерческих расходов | 0,08 | |||
| 5._Составление бюджета себестоимости | 0,92 | |||
| 5.1_Планирование расходов на закупку товаров по стоимости приобретения | 0,25 | |||
| 5.2_Планирование входящих логистических расходов | 0,17 | |||
| 5.3_Планирование прямых расходов на хранение | 0,08 | |||
| 5.4_Планирование прямых транспортных расходов | 0,17 | |||
| 5.5_Планирование прямых коммерческих расходов | 0,08 | |||
| Окончание таблицы Б.2 | ||||
| 5.6_Расчёт себестоимости единицы продукции | 0,17 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок Б.1 – Контекстная диаграмма процесса
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок Б.2 – Диаграмма декомпозиции первого уровня
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок Б.3 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета продаж»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок Б.4 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета закупок и запасов»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок Б.5 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета административно-управленческих расходов»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок Б.6 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета коммерческих расходов»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок Б.7 – Диаграмма декомпозиции работы «Составление бюджета себестоимости»
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок Б.8 – Диаграмма дерева узлов
Примечание – Источник: собственная разработка
ПРИЛОЖЕНИЕ В
