Основными формами бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. В балансе отражается статичная информация об остатках имущества и обязательств на начало и конец отчетного периода, в отчете о прибылях и убытках - динамические показатели доходов и расходов, исчисленные нарастающим итогом за год. Показатель чистой прибыли (убытка) за отчетный период, формируемый в отчете о прибылях и убытках, показывает величину финансового результата за отчетный период, подлежащего распределению между учредителями. В бухгалтерском балансе финансовым результат отражается с учетом решения учредителей о распределении прибыли, покрытия убытка отчетного года. Следовательно, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), отражаемая в балансе,- это результат деятельности организации за весь период деятельности, начиная с даты регистрации юридического лица до отчетной даты. Показатель нераспределенной прибыли определяется как разница между чистой прибылью (убытком) в соответствии с отчетами о прибылях и убытках, уменьшенный на суммы, распределяемые в соответствии с решениями учредителей на дивиденды, отчисления в резервный капитал и т.п.
Таким образом, в промежуточной отчетности разница между показателями стр. 470 баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на начало и конец отчетного периода будут соответствовать величине чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках. В годовой отчетности разница между нераспределенной прибылью на начало и конец отчетного периода будет равна величине чистой прибыли по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», уменьшенной на сумму ее распределения.
Некоторые показатели бухгалтерского баланса увязаны с показателями отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу в части остатков на начало и конец отчетного периода по соответствующим показателям (табл. 8.1-8.6).
Таблица 8.1 Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
| Баланс | Отчет о прибылях и убытках | ||
| строка | показатель | строка | показатель |
| 470 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как разница между показателем на конец отчетного периода и показателем на начало года | 190 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода в промежуточном отчете |
Таблица 8.2 Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала
| Бухгалтерский баланс | Отчет об изменениях капитала | |||
| строка | графа | показатель | код | графа |
| 410 | 3 | Остаток на 1 января отчетного года | 100 | 3 |
| 410 | 4 | Остаток на 31 декабря отчетного года | 140 | 3 |
| 420 | 3 | Остаток на 1 января отчетного года | 100 | 4 |
| 420 | 4 | Остаток на 31 декабря отчетного года | 140 | 4 |
| 430 | 3 | Остаток на 1 января отчетного года | 100 | 5 |
| 430 | 4 | Остаток на 31 декабря отчетного года | 140 | 5 |
| 431 | 3 | Резервы, образованные в соответствии с законодательством (данные отчетного года) | - | 3 |
| 431 | 4 | Резервы, образованные в соответствии с законодательством (данные отчетного года) | - | 6 |
| 432 | 3 | Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (данные отчетного года) | - | 3 |
| 432 | 4 | Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (данные отчетного года) | - | 6 |
| 470 | 3 | Остаток на 1 января отчетного года | 100 | 6 |
| 470 | 4 | Остаток на 31 декабря отчетного года | 140 | 6 |
| 650 | 3 | Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года) | - | 3 |
| 650 | 4 | Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года) | - | 6 |
Таблица 8.3 Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств
| Бухгалтерский баланс | Отчет о движении денежных средств | ||
| строка | графа | показатель | графа |
| 260 | 3 | Остаток денежных средств на начало отчетного года | 3 |
| 260 | 4 | Остаток денежных средств на конец отчетного года | 3 |
Таблица 8. 4. - Взаимосвязь бухгалтерского баланса и приложения к нему
| Бухгалтерский баланс | Приложение к бухгалтерскому балансу | |||
| графа | строка | показатель | строка | графа |
| Раздел «Нематериальные активы» | ||||
| 110 | 3 | Перечень нематериальных активов | Стр. 010 + 020 + + 030 + 040 - 050 | 3 |
| 110 | 4 | Перечень нематериальных активов | Стр.010 + 020+030 + 040 - 050 | 6 |
| Раздел «Основные средства» | ||||
| 120 | 3 | «Итого» - «Амортизация основных средств» | Стр. «Итого» | 3 |
| 120 | 4 | «Итого» - «Амортизация основных средств» | Стр. «Итого» | 6 |
| Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» | ||||
| 135 | 3 | Итого» - «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» | - | 3 |
| 135 | 4 | «Итого» - «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» | - | 6 |
| «Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» | ||||
| 230 +240 | 3 | Дебиторская задолженность: Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3) | - | 3 |
| 230 +240 | 4 | Дебиторская задолженность: Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3) | - | 4 |
| 230 | 3 | Дебиторская задолженность: Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3) | - | 3 |
| 230 | 4 | Дебиторская задолженность: Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3) | - | 4 |
| 240 | 3 | Дебиторская задолженность: Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3) | - | 3 |
| 240 | 4 | Дебиторская задолженность: Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3) | - | 4 |
| 510 +610 + + 620 | 3 | «Кредиторская задолженность: Итого» | 3 | |
| 510 + 610 + 620 | 3 | «Кредиторская задолженность: Итого» | 4 | |
| 510 | 3 | «Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы» + «кредиты» | 3 | |
| 510 | 4 | «Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы» + «кредиты» | 4 | |
| 610 | 3 | «Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы» + «кредиты» | 3 | |
| 610 | 4 | «Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы» + «кредиты» | 4 | |
| 621 | 3 | Расчеты с поставщиками подрядчиками | 3 | |
| 621 | 4 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 4 | |
| 624 | 3 | Расчеты по налогам и сборам | 3 | |
| 624 | 4 | Расчеты по налогам и сборам | 4 | |
| 140 + 250 | 3 | Итого - резервы под обесценение финансовых вложений (форма № 3) | 3 | |
| 140 + 250 | 4 | Итого - резервы под обесценение финансовых вложений (форма № 3) | 4 | |
| Раздел «Обеспечения» | ||||
| 950 960 | 3 4 3 4 | Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные | 3 4 3 | |
Таблица 8.5 - Взаимоувязка показателей отчета об изменениях капитала и приложения к бухгалтерскому балансу
| Отчет об изменениях капитала | Приложение к бухгалтерскому балансу | ||
| наименование строки | строка | наименование строки | графа |
| Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего года) | 4—5 | Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): резервов | 4 |
| Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего года) | 4—5 | 5 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): резервов предстоящих расходов | 3 |
Таблица 8.6 - Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу
| Отчет о прибылях и убытках | Приложение к бухгалтерскому балансу | ||
| наименование строки | строка | наименование строки | графа |
| Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности | Раздел «Расходы по обычным видам деятельности» | ||
| стр. 020+030+040 | 3 | Итого по элементам затрат | 3 |
| стр. 020+030+040 | 4 | 4 | |
