В форме № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» отражают данные об остатках средств в части основной (уставной) деятельности, ранее поступивших вступительных, членских, добровольных и прочих взносов, данные о целевом использовании полученных средств. Эти показатели отражаются на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации и списанных на уменьшение целевых поступлений.
Если в каком-либо году расходы некоммерческой организации превысили сумму поступивших целевых средств (с учетом остатка на начало года), остаток средств в форме № 6 приводится в скобках (в бухгалтерском балансе эта сумма отражается в составе прочих оборотных активов), а в пояснительной записке необходимо привести разъяснения по поводу данного факта. Если некоторые показатели отчета о целевом использовании порученных средств являются существенными, то организация может делать их расшифровку, выделив для этого отдельные строки.
По стр. 100 «Остаток средств на начало отчетного периода» приводится кредитовое сальдо по сч. 86 «Целевое финансирование».
По стр. 210 «Вступительные взносы» указывается сумма поступивших (подлежащих поступлению) взносов на счета учета денежных средств: Д-т сч. 50, 51, 76 и др.- К-т сч. 86.
Если некоммерческая организация собирала членские взносы, то их общую сумму необходимо отразить обособленно по одноименной стр. 220 «Членские взносы».
Возможность взимания вступительных и членских взносов должна быть предусмотрена в уставе организации. Там же должен быть укапан общий порядок установления этих взносов. В уставе этот вопрос может быть отнесен к компетенции выборного органа некоммерческой организации - совета, правления, президиума, бюро и т.д. Уполномоченный уставом орган определяет периодичность уплаты вступительных и членских взносов, размер взноса для отдельных категорий членов (например, различные размеры взноса для юридических и физических лиц, полных и ассоциированных членов), устанавливает круг членов, освобождение от уплаты взносов, и т.д.
Вступительные и членские взносы могут использоваться на содержание аппарата управления организации и на осуществление ее уставной деятельности. Эти взносы не могут использоваться для оказания услуг в пользу отдельных членов организации.
Добровольные взносы со стороны участников общества учитывают по стр. 230.
Если некоммерческая организация осуществляла предпринимательскую деятельность, то доходы от этой деятельности указывают по стр. 240. Сюда, к примеру, можно отнести доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.
По стр. 250 «Прочие» могут отражаться:
· суммы грантов, поступивших от иностранных благотворительных организаций;
· выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной (уставной) деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал, которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации;
· целевое финансирование из бюджетов всех уровней в виде субвенций, субсидий и муниципальных грантов.
Стр.260 «Всего поступило средств» находится расчетным путем:
Стр. 260 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250.
В расположенных ниже строках отражается использование целевых средств на различные расходы (Д-т сч. 86 - К-т разных счетом). Приведем пример.
2. По строке 320 отражаются расходы на содержание аппарата управления некоммерческой организации. Здесь показывают следующие расходы:
· стр. 321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». Здесь указывается сумма начисленной заработной платы и отчисления во внебюджетные социальные фонды;
· стр. 322 «Выплаты не связанные с оплатой труда» (премии активным участникам общества, поощрения и т.д.);
· стр. 323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки». Здесь отражается не только сумма расходов на командировки в официальном понимании этого термина, но и транспортные и командировочные расходы добровольцев в благотворительных организациях, расходы на возмещение затрат членам высшего органа управления некоммерческой организацией, непосредственно связанных с участием в работе этого органа;
· стр. 324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)». По этой строке учитываются расходы на аренду помещения, эксплуатационные расходы по арендованному имуществу и имуществу, полученному в безвозмездное пользование, расходы на содержание служебного автотранспорта, коммунальные платежи и иные аналогичные расходы;
· стр. 325 «Ремонт основных средств и иного имущества» — отражаются затраты на ремонт подрядным и хозяйственным способом основных средств, числящихся на балансе некоммерческой организации;
· стр. 326 «Прочие». Сюда могут быть включены расходы на услуги связи всех видов, включая мобильную связь, электронную почту, плату за подключение и доступ в Интернет и т.д.
Расходы на содержание аппарата управления необходимо развернуто отражать не только в части, относящейся к аппарату управления, но и в части, относящейся к основной программной деятельности некоммерческой организации.
Стр. 320 = стр. 321 + стр. 322 + стр. 323 + стр. 324 + + стр. 325 + стр. 326.
По стр. 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» указываются суммы, израсходованные на покупку имущества за счет целевых поступлений, включая расходы по их приобретению. Согласно ПБУ 6/01 некоммерческие организации не начисляют амортизацию основных средств, поэтому при вводе объектов основных средств в эксплуатацию сумму целевых средств, израсходованную на приобретение объектов длительного пользования, списывают на увеличение добавочного капитала (формируют фонд в основных средствах).
По стр. 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» приводятся все затраты, доходы по которым отражены в стр. 240.
По стр. 350 «Прочие» отражаются расходы, не перечисленные в вышеперечисленных строках (уплаченные налоги, другие расходы). Стр.360 «Всего использовано средств» находится расчетным путем:
Стр. 360 = стр. 310 + стр. 320 + стр. 330 + стр. 340 + стр. 350.
Стр. 400 «Остаток средств на конец отчетного года» рассчитывается следующим образом:
Стр.100 + стр. 260 – стр.360.
