Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Кроме расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами организация может осуществлять и другие виды расчетов с работниками организации. К ним относятся:

- расчеты за товары, приобретенные в кредит;

- расчеты по предоставлению займов работникам;

- расчеты по возмещению материального ущерба и др.

Для обобщения информации об указанных расчетах используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активный.

Дт 73 Кт
Сн – задолженность персонала по прочим операциям перед организацией на начало периода
Об: 1. Выдача займов работникам; 2. Начисление процентов по займам; 3. Предъявление работникам сумм в возмещение материального ущерба или за допущенный брак в производстве	Об: 1. Погашение займов и процентов по ним; 2. Погашение сумм материального ущерба и сумм за допущенный брак
Ск – задолженность персонала по прочим операциям на конец периода

В зависимости от характера расчетов к счету 73 могут быть открыты следующие субсчета:

73/1 «Расчеты по предоставленным займам». Учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам на индивидуальное жилищное строительство, строительство садового домика, приобретение товаров длительного пользования, домашнего обихода и др.

В заключенном между работником и работодателем договоре займа указываются порядок начисления и уплаты процентов, а также порядок погашения основного долга.

Сумма процентов по займу начисляется следующим образом:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание)
73/1		Выдан заем работнику наличными денежными средствами (расходный кассовый ордер, договор займа)
73/1		Зачислен заем на банковский счет работника (выписка с расчетного счета, платежное поручение, договор займа)
73/1	91/1	Начислены проценты по договору займа (договор займа, бухгалтерская справка)
	73/1	Внесены в кассу суммы в погашение займа и процентов по нему (приходный кассовый ордер)
	73/1	Удержан из заработной платы работника заем и сумма процентов по нему (ведомость удержаний)

73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Используется для отражения операций по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостачи, хищения денежных средств, товарно-материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также по возмещению других видов ущерба.

Возмещение материального ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке, при этом различают полную и ограниченную материальную ответственность.

При полной материальной ответственности в соответствии с ТК РФ виновным работником возмещается вся сумма причиненного ущерба по рыночным ценам.

При ограниченной материальной ответственности с работника удерживается только сумма среднего заработка.

В случае отказа работника от добровольного возмещения ущерба администрация организации может производить удержание за причиненный ущерб из сумм заработной платы работника, для этого необходимо иметь решение судебных органов о виновности работника в причиненном ущербе.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание)
	10, 41, 43	Отражена сумма недостач товарно–материальных ценностей (сличительная ведомость)
Полная материальная ответственность
73/2		Отнесена на виновное лицо сумма недостачи с учетом НДС (приказ руководителя, бухгалтерская справка)
73/2	91/1	Отражена разница между рыночной стоимостью и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица (приказ руководителя, бухгалтерская справка)
	73/2	Удержана из заработной платы сумма материального ущерба в размере, предусмотренном приказом руководителя и законодательством РФ (ведомость удержаний)
	73/2	Внесена в кассу сумма материального ущерба в размере, предусмотренном приказом руководителя и законодательством РФ (приходный кассовый ордер)
Ограниченная ответственность
73/2		Отнесена недостача на виновное лицо в пределах среднего заработка (приказ руководителя, бухгалтерская справка)
91/2		Списана оставшаяся сумма недостачи за счет собственных средств организации (приказ руководителя, бухгалтерская справка)
	73/2	Удержана из заработной платы сумма материального ущерба в размере среднего заработка (ведомость удержаний)
	73/2	Внесена в кассу сумма материального ущерба в размере среднего заработка (приходный кассовый ордер)

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 73, анализ счета 73 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 73, анализ счета 71, обороты счета (главная книга).

В бухгалтерском балансе задолженность подотчетных лиц перед организацией отражается в активе баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» II раздела «Оборотные активы».