Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам

Инвентаризация расчетов с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

В течение отчетного года проводится сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками посредством актов сверки расчетов.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризационная комиссия в результате документальной проверки должна установить обоснованность, полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с формированием и движением дебиторской и кредиторской задолженности по всем видам расчетов.

Для оформления результатов инвентаризации применяется унифицированная форма №ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами». По результатам инвентаризации должны быть установлены сроки возникновения задолженности по каждому дебитору, правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Организациям предоставлено право создания резервов по сомнительным долгам при расчетах с другими организациями за проданную продукцию с отнесением сумм резервов на прочие расходы.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией).

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависи­мости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Создание резервов по сомнительным долгам должно быть отражено в учетной полити­ке организации.

Согласно НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам должна исчисляться следующим образом:

- по сомнительной задолженности свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности от 45 до 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности до 45 дней –сумма создаваемого резерва не увеличивается.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода.

Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Счет балансовый, регулирующий, сальдовый, пассивный.

Списанная задолженность в течение пяти лет с момента ее списания с целью наблюдения за возможностью ее взыскания учитывается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если в последующем задолженность будет погашена покупателем, то списание этой задолженности отражается по кредиту забалансового счета 007.

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 63, анализ счета 63 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 63, анализ счета 63, обороты счета (главная книга).