Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


»нновационное развитие в государственных программах в –оссийской ‘едерации




 

ѕереход к программно-целевому принципу управлени€ государственными и муниципальными финансами в –оссийской ‘едерации предусматривает разработку и утверждение государственных программ –оссийской ‘едерации, а также распределение бюджетных ассигнований в разрезе таких программ. ќсновными инструментами реализации государственной политики в сфере развити€ научно-технической и инновационной де€тельности €вл€ютс€ государственные программы "–азвитие науки и технологий" (ответственный исполнитель Ч ћинобрнауки –оссии, соисполнитель Ч ћинэкономразвити€ –оссии)[1] и "Ёкономическое развитие и инновационна€ экономика" (ответственный исполнитель Ч ћинэкономразвити€ –оссии)[2].

¬ период, предшествующий разработке и утверждению указанных государственных программ, за счет бюджетных инвестиций из федерального бюджета в уставный капитал были созданы основные элементы системы институтов развити€ в сфере инноваций и увеличены их уставные капиталы: ќјќ "–оссийска€ венчурна€ компани€", выступающа€ учредителем отдельных венчурных фондов, государственна€ корпораци€ "Ѕанк развити€ и внешнеэкономической де€тельности (¬нешэкономбанк)", ќјќ "–оссийский Ѕанк поддержки малого и среднего предпринимательства", ќјќ "–ќ—ЌјЌќ". — целью обеспечени€ институциональной среды на базе  урчатовского института был создан первый научный исследовательский центр " урчатовский институт" (федеральное государственное бюджетное учреждение)[4], осуществл€етс€ поддержка и развитие сети центров коллективного пользовани€[5] через предоставление научного оборудовани€, уникальных научных стендов и установок, реализаци€ на территории –‘ проектов создани€ уникальных научных установок мега-сайенс.

— целью повышени€ эффективности бюджетных расходов государственной программой "–азвитие науки и технологий" предусмотрены модернизаци€ научных организаций, развитие исследовательских компетенций вузов, стимулирование развити€ корпоративной науки, при этом на фоне общего роста объемов финансировани€ научных исследователей (до 1,88% ¬¬ѕ к 2020 г.), предполагаетс€ уменьшение доли бюджетных средств и увеличение доли внебюджетных источников. √осударственна€ программа содержит методику оценки эффективности программы:

где ѕƒ÷01""" Ч значение показател€ степени достижени€ целей и решени€ задач государственной программы в целом (отражает среднее значение соотношени€ фактических и плановых показателей результативности, например удельный вес –оссии в общем числе публикаций в мировых научных журналах, индексируемых в базе данных "—еть науки" (WEB ofScience); ўў^ Чзначение показател€ степени достижени€ целей и решени€ задач i-й подпрограммы; Ё— Ч оценка экономии средств (соотношение полученной экономии к плановому показателю); ћ Ч число подпрограмм государственной программы.

ќсновные формы бюджетного финансировани€ в рамках реализации государственной программы "–азвитие науки и технологий" Ч субсидии и бюджетные инвестиции. ѕо меропри€тию "ѕоддержка научных исследований, проводимых под руководством ведущих ученых в образовательных учреждени€х высшего профессионального образовани€, научных учреждени€х государственных академий наук и государственных научных центрах –оссийской ‘едерации" подпрограммы "»нституциональное развитие научно-исследовательского сектора" предусмотрены гранты в форме субсидий на проведение научных исследований выдел€ютс€ организаци€м-участникам, на базе которых осуществл€ютс€ научные исследовани€, они могут расходоватьс€ только с согласи€ ведущих ученых, осуществл€ющих руководство научными исследовани€ми. Ѕюджетное финансирование будет также направлено на развитие наукоградов в рамках подпрограммы "–азвитие межотраслевой инфраструктуры сектора исследований и разработок".

√осударственна€ программа –оссийской ‘едерации "Ёкономическое развитие и инновационна€ экономика" кроме налоговых льгот предусматривает бюджетные ассигновани€ в форме субсидий и инвестиций дл€ поддержки субъектов бизнеса, осуществл€ющих инновационную де€тельность. ѕрограмма также предполагает субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов –‘ на реализацию меропри€тий в рамках отдельных подпрограмм, в том числе развити€ инновационных территориальных кластеров. ѕрин€то решение о поддержке 25 пилотных программ развити€ инновационных кластеров, 14 из которых получат государственную финансовую поддержку[6], среди них: кластер фармацевтики, биотехнологий и биомедицины ( алужска€ обл.), кластер инновационных технологий «ј“ќ г. ∆елезногорск ( расно€рский край), кластер "«еленоград" (г. ћосква), кластер €дерно-физических и нано-технологий в г. ƒубне (ћосковска€ обл.), Ѕиотехнологический инновационный территориальный кластер ѕущино (ћосковска€ обл.), кластер "‘изтех XXI" (г. ƒолгопрудный, г. ’имки) (ћосковска€ обл.), —аровский инновационный кластер (Ќижегородска€ обл.), »нновационный кластер информационных и биофармацевтических технологий Ќовосибирской области, Ёнергоэффективна€ светотехника и интеллектуальные системы управлени€ освещением (–еспублика ћордови€),  амский инновационный территориально-производственный кластер –еспублики “атарстан, кластер медицинской, фармацевтической промышленности, радиационных технологий —анкт-ѕетербурга, »нновационный территориальный аэрокосмический кластер —амарской области, ‘армацевтика, медицинска€ техника и информационные технологии “омской области, ядерно-инновационный кластер г. ƒимитровграда ”ль€новской области[7].

“ерминологическа€ справка

 ластер (от англ. cluster Ч "скопление") Ч совокупность размещенных на ограниченной территории организаций (участников кластера), котора€ характеризуетс€ наличием: 1) объедин€ющей участников кластера научно-производственной цепочки в одной или нескольких отрасл€х (ключевых видах экономической де€тельности); 2) механизма координации де€тельности и кооперации участников кластера; 3) синергетического эффекта, выраженного в повышении экономической эффективности и результативности де€тельности каждой организации за счет высокой степени их концентрации и кооперации.

ќпределение ћинэкономразвити€ –оссии приводитс€ на основе сайта "–оссийска€ кластерна€ обсерватори€" / URL: cluster. hse.ru/about

¬ рамках подпрограммы "—тимулирование инноваций" государственной программы "Ёкономическое развитие и инновационна€ экономика" предусмотрено введение мониторинга реализации —тратегии инновационного развити€ –оссийской ‘едерации до 2020 года[8], целью которого €вл€етс€ переход к формированию целостной инновационной системы. ѕредполагаетс€ "принуждение к инноваци€м" крупных компаний с государственным участием, создание новых научно-исследовательских центров в сфере материаловедени€ и авиации, создание и развитие технологических платформ как "коммуникационных механизмов между государством, бизнесом, наукой и образованием".

¬ажнейшими институтами обеспечени€ поддержки инновационной де€тельности субъектов хоз€йствовани€, одновременно стимулирующими развитие негосударственного сектора исследований и разработок, в рамках подпрограммы "—тимулирование инноваций" должны стать федеральное государственное автономное учреждение "–оссийский фонд технологического развити€" и федеральное государственное бюджетное учреждение "‘онд содействи€ развитию малых форм предпри€тий в научно-технической сфере".

¬ рамках программы "Ёкономическое развитие и инновационна€ экономика" предусмотрено выделение ассигнований федерального бюджета на финансовое обеспечение создани€ и функционировани€ инновационного центра "—колково".

Ќе только названные, но и другие государственные программы предусматривают развитие инновационной де€тельности. ¬ соответствии с направлением "»нновационное развитие и модернизаци€ экономики" кроме указанных предусмотрены программы[9]: "–азвитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности", "–азвитие авиационной промышленности", "–азвитие судостроительной промышленности", "–азвитие электронной и радиоэлектронной промышленности", "–азвитие фармацевтической и медицинской промышленности", " осмическа€ де€тельность –оссии", "–азвитие атомного энергопромышленного комплекса", "»нформационное общество" и др., а также государственные программы в рамках других направлений (например, "–азвитие образовани€", "–азвитие здравоохранени€", "ќхрана окружающей среды", "”правление государственными финансами"). ћеропри€ти€, предусмотренные указанными программами, призваны сформировать спрос на результаты инновационной де€тельности.

 

7. Ќалоговое стимулирование инновационной де€тельности и спроса на инновации

 

¬ числе экономических мер государственной поддержки определенную роль играют налоговые преференции, хот€ они и не могут быть решающим фактором развити€ инновационной экономики. ќсновной задачей в области совершенствовани€ налогового стимулировани€ развити€ инновационной экономики €вл€етс€ разработка преференций, обеспечивающих непрерывное развитие науки и инновационной де€тельности. Ќалоговый механизм регулировани€ позвол€ет государству в косвенной форме обеспечить дополнительное финансирование де€тельности наиболее активных и значимых дл€ национальной экономики субъектов инновационного процесса.

Ёффективность налогового регулировани€ инновационного развити€ невозможно достичь без взаимосв€зи с концептуальными основами возникновени€, развити€, трансформации и диверсификации инновационных отношений в экономических системах. ѕлодотворность научных дискуссий зачастую зависит от единства в понимании ключевых пон€тий.   насто€щему времени российска€ экономическа€ наука не дала четких ориентиров дл€ органов государственной власти с целью понимани€ сути инновационной экономики и того, какие налоговые преференции, их формы необходимы дл€ развити€ экономики инновационного типа. ќткрытым остаетс€ также вопрос о том, каким должно быть обоснование границ (условий) распространени€ налоговых преференций, в том числе кому именно следует предоставл€ть налоговые льготы.

»з зарубежной практики

ќсновными налоговыми льготами в англосаксонских странах €вл€ютс€: скидки на прибыль в размере капитальных вложений в новое оборудование и строительство; уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на Ќ»ќ –; отнесение к текущим затратам расходов на отдельные виды оборудовани€, обычно используемые в научных исследовани€х; налоговые каникулы; создание за счет прибыли фондов специального назначени€, не облагаемых налогом; налогообложение прибыли по пониженным ставкам (дл€ малых и средних предпри€тий)[1].

»нноваци€, как уже говорилось, Ч это не просто объект, внедренный в производство, а объект, успешно внедренный и принос€щий прибыль. ѕолучение прибыли позвол€ет применить и налоговые льготы, направленные на поддержку разработки и внедрени€ новшества в производство.
»з истории российского налогового законодательства

ѕри вступлении в действие гл. 25 "Ќалог на прибыль организаций" Ќ  –‘ расходы на осуществление Ќ»ќ – равномерно включатьс€ налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использовани€ проведенных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг. ќднако такой пор€док отнесени€ затрат на Ќ»ќ – в состав прочих расходов организации приводил к тому, что продукты с длительным инновационным циклом фактически финансировались за счет чистой прибыли организации. — 2005 г. налогоплательщикам была предоставлена возможность включать понесенные расходы в состав прочих расходов в течение двух лет. — 2007 г. налогоплательщики получили возможность признавать в цел€х налогообложени€ расходы на Ќ»ќ – в течение одного года с момента завершени€ исследований или их отдельных этапов, в том числе дл€ организаций-заказчиков.

ƒл€ ускорени€ оборота финансовых ресурсов, так необходимых дл€ продвижени€ инноваций, было бы целесообразно признание расходов на Ќ»ќ – в том отчетном периоде, в котором они были фактически произведены. “акой подход особенно был бы результативен дл€ организаций, провод€щих Ќ»ќ – в значительных объемах. ƒл€ защиты интересов государства условием применени€ такой преференции стало бы осуществление расходов по созданию новой продукции, в том числе по изобретательству, собственными силами.

¬ цел€х повышени€ эффективности налогового стимулировани€ целесообразно также разработать на законодательном уровне систему формальных критериев, позвол€ющих разграничивать инновации и изменени€ (новшества) несущественного характера. Ќар€ду с институтом интеллектуальной собственности (авторского права) это могут быть:

Х государственный реестр новых технологий;

Х государственный реестр нового технологического оборудовани€;

Х государственный реестр новых продуктов.

–егистраци€ технологии, оборудовани€, продукта в государственном реестре стало бы дл€ налоговых органов подтверждением инновационного характера де€тельности организации, а значит, подтверждением права налогоплательщика на получение соответствующей налоговой льготы.

–исковый характер инновационной экономики предопредел€ет необходимость создани€ соответствующей инфраструктуры страховани€ и кредитовани€. Ќалоговые методы регулировани€ не могут не учитывать данный факт. ¬ св€зи с этим представл€етс€ целесообразным установление льготных условий при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций банками, а именно включение в расходы банков взносов страховым компани€м по договорам страховани€, объектом которых €вл€ютс€ кредиты под стартовые инновационные проекты.

¬ насто€щее врем€ существенным фактором, позвол€ющим говорить об усилении налогового стимулировани€ инновационной де€тельности, стала практика учета дл€ целей налогообложени€ расходов на Ќ»ќ – в полном объеме вне зависимости от того, получен результат или нет.

»з истории российского налогового законодательства

ƒл€ налогового законодательства XXI в. характерна позитивна€ динамика относительно норм, регулирующих пор€док отнесени€ затрат на Ќ»ќ –, которые изначально были направлены на создание новой или усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг), но в итоге поставленные цели не были достигнуты {затраты не дали положительного результата). ѕервоначально расходы налогоплательщика на Ќ»ќ –, не давших положительного результата, не подлежали включению в состав прочих расходов. «атем в законодательстве по€вились нормы, разрешающие включать расходы на Ќ»ќ –, не давшие положительного результата, в состав прочих расходов. ƒо 2006 г. они подлежали равномерному включению в состав прочих расходов в течение трех лет.

ќднако имело место ограничение на величину затрат на Ќ»ќ –, не давших положительного результата, подлежащих включению в состав прочих расходов. ќграничительный норматив был установлен в размере 70% их фактически размеров. — 2006 г. данный норматив был отменен. ¬ насто€щее врем€ расходы на Ќ»ќ –, которые не дали положительного результата, уравнены с расходами Ќ»ќ –, имеющими положительный результат, и включаютс€ в состав прочих расходов в полном объеме в течение одного года. »з содержани€ ст. 262 Ќ  –‘ следует, что к Ќ»ќ –, не давшим положительного результата, относ€тс€ также разработки, которые с точки зрени€ науки дали положительный результат, так как в результате произведенных расходов получен новый продукт (работы, услуги), но по каким-либо причинам данный продукт не может производитьс€ в организации, его разработавшей.

¬озможность признани€ дл€ целей налогообложени€ расходов на Ќ»ќ –, не приведших к положительному результату, на практике приводит и к злоупотреблени€м. ќдним из простейших инструментов мошенничества может стать преднамеренное заключение договора между организацией-налогоплательщиком и научной организаций о проведении научных исследований с целью последующего признани€ результатов как "не давших положительного результата". ƒл€ вы€влени€ таких случаев в состав участников выездных налоговых проверок включаютс€ эксперты.

–езультатом инновационной диверсификации €вл€етс€ освоение новых и (или) модернизированных продуктов, технологий, видов де€тельности, что требует совершенствовани€ технического обновлени€ производства, а также системы управлени€, применени€ новых методов маркетинга, новых подходов к распределению ресурсов. —ледует иметь в виду, что во многих российских научных организаци€х и образовательных учреждени€х находитс€ в эксплуатации экспериментальное оборудование, обладающее высокой стоимостью и достаточно длительным нормативным сроком службы. ƒл€ повышени€ уровн€ отечественных исследований и разработок зачастую необходима более часта€ смена оборудовани€ (основных средств) научных организаций и оборудовани€, используемого дл€ проведени€ научных исследований в высших учебных заведени€х. —ледовательно, необходима возможность быстрее списывать на расходы стоимость сложного и дорогосто€щего оборудовани€.

—овременное налоговое законодательство

ѕрин€тие гл. 25 Ќ  –‘ разрешило налогоплательщикам примен€ть ускоренную амортизацию.  роме того, имеет место возможность использовать повышающие коэффициенты амортизации основных средств, используемых дл€ работы в услови€х агрессивной среды и (или) повышенной сменности (коэффициент 2), а также основных средств, €вл€ющихс€ предметом договора финансовой аренды (коэффициент 3). ƒанна€ норма налогового законодательства может быть развита применительно к стимулированию развити€ научной и инновационной де€тельности. ќсобое значение ускоренна€ амортизаци€ имеет дл€ инновационных предпри€тий, где происходит налаживание производства принципиально новой продукции и требуетс€ проведение быстрых изменений в технологическом процессе.

— 1 €нвар€ 2006 г. налогоплательщики имеют право (в соответствии с нормами ‘едерального закона от 06.06.2005 є 58-‘«) включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложени€ в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случа€х достройки, дооборудовани€, модернизации, технического перевооружени€, частичной ликвидации основных средств (ст. 257, п. 1.1 ст. 259 Ќ  –‘). ¬ насто€щее врем€ в экономической периодической печати получило широкое распространение предложение о повышении указанного норматива до 50%.

Ёкономической теорией и хоз€йственной практикой доказано, что благодар€ нововведени€м компани€ достигает конкурентных преимуществ, но удержать их она может только с помощью посто€нных улучшений, т.е. инновационных процессов, а следовательно, инновационной диверсификации. ¬ св€зи с этим важным €вл€етс€ вопрос создани€ научных парков, технополисов и бизнес-инкубаторов как наиболее действенного механизма диверсификации структуры экономики путем реализации инноваций и ведени€ инновационной де€тельности. Ќаучные парки вовлекают в сферу новых технологий и инновационного производства дес€тки предпри€тий, и даже целыерегионы. “аким образом, возможна постановка вопроса о специальном налоговом режиме. ¬ насто€щее врем€ в российской практике выделены дл€ налогового стимулировани€ участники развити€ технико-экономических зон.

 аждый участник инновационного процесса имеет собственную систему экономических интересов и приоритетов. ѕри удачном их сочетании повышаетс€ уровень веро€тности эффективной практической реализации инновационного проекта. ѕоэтому специфику интересов участников инновационных процессов и проектов необходимо учитывать при развитии механизма финансового стимулировани€ инновационной активности бизнеса.

¬ыделим субъектов Ч участников инновационной де€тельности исход€ из последовательности ее этапов.

1. Ётап зарождени€ инновационной идеи (развитие прикладной науки и создание опытного образца):

Х академическа€ и вузовска€ наука в части прикладных исследований;

Х отраслевые научно-исследовательские институты и научно-исследовательские центры (фундаментальные и прикладные исследовани€ отраслевого профил€);

Х Ќ»»,  Ѕ и Ќ»÷ оборонного профил€ и космических исследований;

Х государственные научные центры (прикладные исследовани€ по обслуживанию государственных нужд, заводска€ наука в виде  Ѕ и Ќ»» промышленных организаций, индивидуальные исследователи и изобретатели).

»з истории российского налогового законодательства

ƒо 1 €нвар€ 2004 г. «аконом –‘ от 13.12.1991 є 2030-1 "ќ налоге на имущество предпри€тий" льготы по налогу на имущество имели следующие организации: научно-исследовательские учреждени€, предпри€ти€ и организации –оссийской академии наук, –оссийской академии медицинских наук, –оссийской академии сельскохоз€йственных наук, –оссийской академии образовани€, –оссийской академии архитектуры и строительных наук. –оссийской академии художеств, имущество которых составл€ло их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу; государственные научные центры; научно-исследовательские, конструкторские учреждени€, опытные и опытно-экспериментальные предпри€ти€ независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составл€ли не менее 70%; бюджетные учреждени€ и организации. ¬ насто€щее врем€ в соответствии с п. 15 ст. 381 части второй Ќ  –‘ освобождаютс€ от налогообложени€ лишь имущество государственных научных центров, а также €дерные установки, используемые дл€ научных целей, пункты хранени€ €дерных материалов и радиоактивных веществ, хранилища радиоактивных отходов, космические объекты (спутники св€зи и др.).

2. Ётап документального закреплени€ инновационной идеи (оформление технической документации на новый продукт): информационные центры, консалтинговые фирмы, патентно-лицензионные службы, банки данных.

3. Ётап реализации инновационной идеи и ее воплощени€ в инновационном продукте (материальное воплощение научной идеи в виде продукта, работы, услуги; освоение их производства): техноцентры, малые инновационные предпри€ти€, технопарки, а также любые производственные организации.

»з зарубежной практики

¬ японии компани€м, увеличивающим по сравнению с предыдущими годами расходы на Ќ»ќ –, предоставл€етс€ возможность уменьшить налог на прибыль корпораций на величину, равную 20% от суммы прироста расходов на Ќ»ќ –. ќднако эта сумма не должна превышать 10% подлежащего уплате корпоративного налога. ћелким и средним предпри€ти€м разрешают уменьшить налог на прибыль на величину, равную 6% годовых расходов на Ќ»ќ –, но не более 15% суммы налога. ѕри этом мелким и средним предпри€ти€м дано право выбора конкретной схемы (пор€док, предусмотренный дл€ всех налогоплательщиков или только дл€ мелких и средних предпри€тий) применени€ данной льготы[2].

¬ажными субъектами данного этапа инновационной де€тельности также выступают организации, осуществл€ющие финансирование разработок и их внедрени€ в производство.   их числу относ€тс€ банки, венчурные фонды, государство.

–азвитию инновационного сектора экономии способствовало бы усиление мотивации банков (кредитных организаций) по предоставлению кредитов организаци€м инновационного типа или занимающихс€ инновационной де€тельностью. — этой целью могла бы быть воссоздана ранее имевша€ место налогова€ льгота дл€ банков в части прибыли, полученной от предоставлени€ кредитов субъектам малого предпринимательства, но в усовершенствованной форме.

»з истории налогового законодательства

ƒо вступлени€ в силу гл. 25 Ќ  –‘ налоговым законодательством были предусмотрены меры по поощрению банков, предоставл€ющих кредиты кресть€нским (фермерским) хоз€йствам и малым предпри€ти€м. “ак, банки, предоставл€ющие не менее 50% общей суммы кредитов кресть€нским (фермерским) хоз€йствам, колхозам, совхозам и другим сельскохоз€йственным предпри€ти€м, перерабатывающим сельскохоз€йственную продукцию, а также малым предпри€ти€м (за исключением осуществл€ющих снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную де€тельность), уплачивали налог на прибыль по ставке, уменьшенной в полтора раза.

— целью поощрени€ банков, предоставл€ющих кредиты организаци€м, вовлеченным в инновационный процесс, предлагаетс€ снизить ставку налога на прибыль организаций (например, до 18%) при соблюдении следующих условий:

Х не менее 50% общей суммы кредитов предоставл€етс€ организаци€м, фактически осуществл€ющим инновационную де€тельность;

Х кредиты предоставл€ютс€ под процентные ставки, не превышающие более чем на 10% среднюю ставку по кредитам на сопоставимых услови€х;

Х кредиты предоставл€ютс€ организаци€м инновационного типа на срок не менее шести мес€цев.

Ќа практике, веро€тно, небольшое количество банков будет специализироватьс€ на предоставлении ресурсов инновационным организаци€м. Ѕанки получат очевидную экономию на налоге на прибыль организаций, "ценой" которой €вл€етс€ изменение структуры кредитного портфел€.

1. Ётап коммерциализации инновационного продукта (широкое производственное освоение инновационного продукта и его активное продвижение на рынок): организации, осуществл€ющие производство инновационного продукта, а также отдельные сотрудники, использующие инновационные продукты в своей профессиональной де€тельности.

»з зарубежной практики

¬ ¬еликобритании дл€ стартующих инновационных компаний налог на прибыль корпораций снижен с 20 до 1%. ѕотолок не облагаемых налогом инвестиций таких компаний подн€т на 50% Ч до 150 тыс. ф. ст. —нижен налог на прирост капитала от долгосрочных инвестиций в стартующие инновационные компании и сн€т налог при реинвестировании в такие компании. ”странен облагаемый налогом предел в 1 млн ф. ст. на фонды, привлеченные соответствующими кампани€ми, дл€ компаний с объемом основных фондов менее 10 млн ф. ст. — 2000 г. действует повышенна€ норма списани€ затрат на исследовани€ и разработки из налогооблагаемой базы в размере 150% дл€ малого и среднего бизнеса, а в 2002 г. Ч в размере 125% дл€ работающих с прибылью крупных компаний. “аким образом, в ¬еликобритании еще 10 лет назад было инвестировано 295 млн ф. ст. в 690 высокотехнологичных компаний.

¬ российской экономической литературе предлагаетс€ в период стартового этапа, продолжительность которого может достигать трех лет, примен€ть налоговую скидку на величину дополнительной прибыли, полученной от практического внедрени€ инновации. ”словием предоставлени€ данной льготы должно стать представление налогоплательщиком в налоговые органы дополнительных обоснований и расчетов, показывающих финансовый результат от внедрени€ инноваций, а также направление дополнительно полученной прибыли на развитие инновационной де€тельности.

јктивное развитие инновационной де€тельности в современном обществе в сочетании с высокой степенью риска инновации, непредсказуемостью ее коммерциализации объективно требуют создани€ системы государственной поддержки.

√осударственна€ поддержка в той или иной форме необходима каждой группе субъектов инновационной де€тельности. »сключение с точки зрени€ разработки инструментов налогового стимулировани€ могут составить лишь субъекты второй группы (этап документального оформлени€ идеи). »нформационные центры, консалтинговые фирмы, патентно-лицензионные службы, банки данных вполне успешно осуществл€ют свою де€тельность.

ќсновна€ задача развити€ механизма налогообложени€ сводитс€ к тому, чтобы не преп€тствовать развитию инновационно активного бизнеса. ¬месте с тем существующа€ в –оссии система налогообложени€ имеет потенциальные возможности дальнейшего развити€ с целью оказани€ дополнительной помощи инновационно активным организаци€м, но при одновременном обеспечении должного уровн€ налогового контрол€ за обоснованностью применени€ законодательно предоставленных налоговых льгот. ƒл€ их реализации важно четко выбрать адресность такой поддержки и налогового администрировани€. ¬озможны три направлени€ решени€ поставленной задачи, а именно предоставл€ть льготы:

1) только организаци€м, которые соответствуют статусу организации инновационного типа;

2) всем налогоплательщикам, но осуществл€ющим научную и инновационную де€тельность;

3) сочетать первые два варианта в зависимости от складывающихс€ экономических условий.

Ќа современном этапе оптимальным представл€етс€ третье направление, причем с акцентом на предоставление налоговых преференций организаци€м инновационного типа. »менно эти организации обеспечивают инновационную активность бизнеса, создают основу дл€ успешного развити€ инновационной экономики в –оссии. ¬месте с тем не исключаетс€ целесообразность предоставлени€ определенных налоговых льгот всем налогоплательщикам, которые в той или иной форме осуществл€ют инновации.

“ерминологическа€ справка

“еори€ инновационного предпринимательства предлагает четыре группы показателей, которые характеризуют инновационную активность хоз€йствующего субъекта и соответственно могут стать критери€ми определени€ организаций инновационного типа: затратные показатели, показатели динамики инновационного процесса, показатели обновл€емости, структурные показатели. ƒл€ получени€ статуса организации инновационного типа налогоплательщик должен будет соответствовать определенной системе показателей. Ќапример, дл€ производственных организаций в данную систему могут войти такие показатели, как удельные затраты на приобретение лицензий, патентов, ноу-хау; удельные затраты на Ќ»ќ –, давшие положительный результат, в течение последних трех лет. ƒл€ отраслевых Ќ»» такими показател€ми могут стать: показатель инновационности “ј“ (происходит от словосочетани€ "turn Ч around time" ("успевай поворачиватьс€")), под которым понимают врем€ с момента осознани€ потребности или спроса на новый продукт до момента его отправки на рынок или потребителю в больших количествах; длительность процесса разработки нового продукта (новой технологии); длительность подготовки производства нового продукта и др. —истема показателей (в отраслевом разрезе), характеризующа€ инновационную активность бизнеса и позвол€юща€ присвоить организации статус организации инновационного типа могла бы быть включена в ‘едеральный закон "ќ государственной поддержке инновационной де€тельности".

Ќаличие у налогоплательщика статуса организации инновационного типа при соответствии де€тельности хоз€йствующего субъекта установленной системе показателей позволило бы ему получить дополнительные налоговые преференции, в том числе и специальный налоговый режим. Ќалоговые же органы при проведении камеральной налоговой проверки смогли бы устанавливать правомерность применени€ налогоплательщиком соответствующих налоговых льгот. ¬озможны два варианта решени€ вопроса закреплени€ за налогоплательщиком статуса организации инновационного типа. Ќалогоплательщик самосто€тельно на основе установленных критериев встает на учет в налоговом органе как организаци€ инновационного типа либо предварительно включаетс€ в создаваемый государственный реестр организаций инновационного типа. ќднако в действующем налоговом законодательстве нет такого пон€ти€, как организации инновационного типа, как нет и государственного реестра таких субъектов хоз€йствовани€.

—овременное налоговое законодательство

¬ Ќ  –‘ присутствуют меры, направленные на комплексное стимулирование де€тельности в области информационных технологий как имеющих одно из приоритетных направлений в части осуществлени€ стратегии инновационного прорыва. ќрганизации, осуществл€ющие де€тельность в области информационных технологий, имеют право признавать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники материальными расходами в полной сумме по мере ввода оборудовани€ в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 Ќ  –‘). ƒл€ налогового контрол€ принципиально и то, что даютс€ достаточно четкие критерии таких организаций, а именно осуществл€ющие разработку и реализацию программ дл€ Ё¬ћ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам св€зи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполн€ющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ дл€ Ё¬ћ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ дл€ Ё¬ћ, баз данных.

—овременна€ налогова€ политика в большей мере ориентируетс€ на второе направление развити€ налогового регулировани€ инновационного развити€ российской экономики: предусматриваютс€ инструменты налогового регулировани€, которые могут быть эффективно использованы большой группой участников инновационной де€тельности.   таким инструментам, в частности, относ€тс€ механизм ускоренной амортизации, пор€док отнесени€ расходов на Ќ»ќ –, налогообложение внешних источников финансировани€.

»зменени€ налогового законодательства с целью усилени€ стимулировани€ инновационного развити€ должны носить комплексный характер, затрагивать весь инновационный процесс и всех его участников. ѕри этом снижение или отмена какого-либо налога дл€ налогоплательщиков, зан€тых в инновационном процессе, не должна €вл€тьс€ самоцелью. ƒл€ каждого компонента системы стимулировани€ науки и инноваций могут быть предложены различные механизмы ее реализации.

—овершенствование системы налогового стимулировани€ должно строитьс€ на основе отбора наиболее эффективных инструментов налогового стимулировани€ с учетом специфики налогоплательщика Ч субъекта инновационной де€тельности. ќрганизации, осуществл€ющие инновационную де€тельность, по своему типу могут быть фондо- и трудоемкими. ” субъектов инновационной де€тельности, относ€щихс€ к фондоемким организаци€м, велика дол€ налога на имущество организаций в общей налоговой нагрузке.   фондоемким относ€тс€ как производственные предпри€ти€, осуществл€ющие Ќ»ќ – и внедр€ющие их результаты в производство, так и организации сферы науки (академические институты, отраслевые Ќ»», вузы). ¬се они имеют дорогосто€щее оборудование. ƒл€ данной группы субъектов инновационной де€тельности целесообразным в плане налогового стимулировани€ €вл€етс€ освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Ёффективной представл€етс€ и льгота в виде освобождени€ от налогообложени€ имущества, непосредственно используемого в научной и инновационной де€тельности. ” субъектов, относ€щихс€ к трудоемким организаци€м, велика дол€ затрат на заработную плату. ƒл€ этой группы организаций-налогоплательщиков наиболее чувствительны уровень страховых социальных взносов в ѕенсионный фонд –‘, в ‘онд социального страховани€ –‘, в фонды медицинского страховани€ –‘. ѕоэтому их де€тельность могут поддерживать меропри€ти€ в области совершенствовани€ шкалы страховых взносов (ранее Ч единого социального налога).

»з истории налогового законодательства

Ќа налогоплательщиков ECH (до его отмены) Ч организаций, осуществл€вших де€тельность в области информационных технологий (за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) Ч распростран€лись общие налоговые ставки, но нижн€€ граница, с которой начиналось применение регрессивной ставки, составл€ла 75 000 руб., вместо установленных в общем случае 280 000 руб.

¬ современном российском налоговом законодательстве физические лиц практически не имеют каких-либо стимулов участи€ в инновационном процессе.  освенной мерой налоговой поддержки можно считать налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в части расходов на образование, а также публикацию своих научных трудов.

— целью усилени€ у работников мотивации рационализаторской и изобретательской де€тельности целесообразным было бы освободить от Ќƒ‘Ћ выплаты стимулирующего характера в их пользу при осуществлении следующих условий:

Х выплаты осуществл€ютс€ при наличии фактической прибыли от внедрени€ инноваций (продукции или технологического процесса), предложенных лицом, в пользу которого происходит така€ выплата;

Х источником выплаты €вл€етс€ прибыль организации после налогообложени€; выплата может быть произведена однократно за каждое изобретение в размере, не превышающем фактической прибыли организации от внедрени€ изобретени€ или нововведени€ за вычетом налога на прибыль организаций; выплаты осуществл€ютс€ в пользу конкретных работников, непосредственно €вл€ющихс€ авторами изобретени€ или рационализаторского предложени€.

—облюдение данных условий освобождени€ от Ќƒ‘Ћ указанного вида дохода физического лица позволит обеспечить налоговый контроль и предотвратить возможные злоупотреблени€ со стороны налогоплательщиков.

»нтересным и эффективным (как показывает зарубежный опыт) €вл€етс€ такой налоговый инструмент, как налоговый кредит (в насто€щем российском налоговом законодательстве Ч инвестиционный налоговый кредит).

Ќ  –‘ строго ограничивает круг условий, при которых может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит. ¬ соответствии со ст. 67 Ќ  –‘ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации-налогоплательщику при наличии хот€ бы одного из следующих оснований:

Х проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ (Ќ»ќ –) либо технического перевооружени€ собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест дл€ инвалидов или защиту окружающей среды от загр€знени€ промышленными отходами;

Х осуществление организацией внедренческой или инновационной де€тельности, в том числе создание новых или совершенствование примен€емых технологий, создание новых видов сырь€ или материалов;

Х выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

»з перечн€ условий предоставлени€ инвестиционного налогового кредита очевидно, что он ориентирован именно на организации, осуществл€ющие инновационную де€тельность. ќн может быть предоставлен на срок от одного года до п€ти лет.

 





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2016-12-05; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1021 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ќаглость Ц это ругатьс€ с преподавателем по поводу четверки, хот€ перед экзаменом уверен, что не знаешь даже на два. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

828 - | 613 -


© 2015-2023 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.057 с.