Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


Ќалоговые преференции участникам реальных инвестиций




 

Ќалог на прибыль организаций €вл€етс€ тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на формирование источников финансировани€ капитальных вложений. Ёто единственный налог, который с момента его прин€ти€ в 1991 г. претерпел в течение всего хода экономических реформ в –оссии самые кардинальные изменени€, св€занные с введением и отменой инвестиционных налоговых льгот.

»сторическим аспект

¬ период формировани€ российской налоговой системы в составе единовременно признаваемых расходов учитывали средства труда стоимостью до 300 руб., расходы по аренде отдельных объектов основных фондов, лизинговые платежи. ¬ цел€х повышени€ заинтересованности организаций в обновлении активной части основных фондов, используемой дл€ увеличени€ выпуска средств вычислительной техники, приборов и оборудовани€, была установлена возможность применени€ механизма ускоренной амортизации (коэффициент не выше 2).

ѕо итогам каждого отчетного периода налогооблагаема€ прибыль могла быть уменьшена на расходы, направленные на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, ввод новых мощностей в организаци€х нефт€ной и угольной промышленности, по производству медицинской техники и оборудовани€.

¬ 1993 г. налогооблагаема€ прибыль могла быть уменьшена на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений, при условии уменьшени€ налога к уплате не более чем на 50%. ¬ 1995 г. льгота включила в себ€ суммы, направленные на погашение кредитов банков, полученных и использованных на цели финансировани€ капитальных вложений, и предоставл€лась организаци€м при условии полного использовани€ ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. „то сегодн€? ¬ конце 2012 г. ‘едеральна€ резервна€ система —Ўј объ€вила о третьем раунде количественного см€гчени€, т.е. фактически приоритет продолжает отдаватьс€ количественным методам денежно-кредитного регулировани€.

Ќеэффективность инвестиционных льгот по налогу на прибыль, действовавших до введени€ гл. 25 "Ќалог на прибыль организаций" Ќ  –‘, можно объ€снить тем, что организации не об€заны были вести соответствующий учет денежных средств, высвобождающихс€ в результате применени€ указанных льгот, и направлений их использовани€. ¬ результате дополнительные финансовые ресурсы от получени€ льгот расходовались на цели, не св€занные с повышением эффективности производства, активизацией инвестиционной и инновационной де€тельности, созданием новых рабочих мест в регионах. ”читыва€ эти обсто€тельства, в гл. 25 Ќ  –‘ "Ќалог на прибыль организаций" инвестиционные налоговые льготы отменили, а пор€док налогообложени€ инвестиционной де€тельности претерпел существенные изменени€.

«начительную роль в регулировании инвестиционной де€тельности играет амортизационна€ политика государства, напр€мую св€занна€ с налогообложением прибыли организаций. ”скоренна€ амортизаци€ позвол€ет увеличить нормы списани€ основного капитала. ¬ результате больша€, чем при обычной амортизации, часть прибыли освобождаетс€ от налогообложени€, так как относитс€ на издержки производства. ќрганизации предпочитают использовать более выгодный режим ускоренной амортизации, и они активизируют свои усили€ в обновлении основного капитала. ¬се это ведет к увеличению инвестиционного спроса и содействует росту национальной экономики.

—о стороны ѕравительства –‘ осуществл€ютс€ меропри€ти€, направленные на совершенствование амортизационной политики. Ёти меры позвол€т устранить преп€тстви€ дл€ реализации инновационной и инвестиционной де€тельности. “ем не менее, следует сохранить механизм, позвол€ющий предотвращать злоупотребление данной налоговой преференцией со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно примен€ющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже между взаимозависимыми лицами[1].

Ќалоговый кодекс –‘ предусматривает два метода начислени€ амортизации: линейный и нелинейный. ƒо 2009 г. большинство организаций использовали линейный метод начислени€ амортизации по двум причинам: во-первых, пор€док расчета арифметически проще, чем при нелинейном методе, во-вторых, применение линейного метода исключает несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета.

ќднако с изменением пор€дка начислени€ амортизации нелинейным способом с 2009 г. у налогоплательщика по€вилась возможность списывать в первую половину срока полезного использовани€ объекта большую часть его стоимости. ¬ то же врем€ следует учитывать, что нелинейный метод начислени€ амортизации не увеличивает совокупную сумму амортизационных отчислений, а только перераспредел€ет ее по времени, т.е. во вторую половину срока начислени€ амортизации в состав расходов будет отнесена меньша€ сумма затрат по сравнению с линейным методом начислени€ амортизации. “ем не менее, более раннее списание амортизационных отчислений на расходы выгодно налогоплательщику, так как определенна€ отсрочка по уплате налога на прибыль организаций в бюджет позвол€ет организации использовать высвободившиес€ денежные средства на развитие производства.

— 2006 г. действует так называема€ амортизационна€ преми€, котора€ призвана стимулировать вложение инвестиций в основные фонды. ѕреференци€ заключаетс€ в том, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода затраты на капитальные вложени€ в размере не более 10 и не более 30% Ч по основным средствам, относ€щимс€ к третьей Ч седьмой амортизационным группам (со сроком полезного использовани€ свыше трех лет до 20 лет включительно) от первоначальной стоимости основных средств. Ёто же правило распростран€етс€ в отношении расходов, которые св€заны с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением, частичной ликвидацией основных средств. јмортизационна€ преми€ предоставл€ет налогоплательщику право на разовый перенос части стоимости основных средств на расходы по производству товаров (работ, услуг).

—равнительный анализ суммарных величин амортизации и чистой прибыли в случа€х применени€ и не применени€ амортизационной премии показал, что эффект про€вл€етс€ только в первый год срока использовани€ основных средств, который в последующие годы нивелируетс€ увеличением налога на прибыль организаций, вызванного уменьшением амортизации. ќднако отнесение на затраты единовременно от 10 до 30% первоначальной стоимости основных фондов позвол€ет налогоплательщику сэкономленные денежные средства по уплате налога на прибыль в бюджет в первый год эксплуатации объекта направить на инвестиционные цели или уплату задолженности банку в случае использовани€ заемных средств на капитальные вложени€.

¬ насто€щее врем€ наиболее распространенной из инвестиционных преференций €вл€етс€ льготна€ налогова€ ставка по налогу на прибыль организаций, зачисл€ема€ в региональный бюджет. ѕри выборе того или иного инвестиционного проекта организаци€ может принимать во внимание наличие налоговых льгот, направл€€ доходы в регионы с более низким налогообложением.

 ак показывает анализ налогового законодательства регионов Ч лидеров инвестиционного процесса, предоставление инвестиционной налоговой льготы по налогу на прибыль организаций в большинстве случаев св€зано с заключением инвестиционного соглашени€ с администрацией региона, предметом которого €вл€етс€ снижение налоговой ставки в диапазоне от 13,5 до 15,5%.

¬ некоторых регионах, например в ¬олгоградской области, предоставление пониженной ставки в диапазоне 16%Ч13,5% напр€мую св€зано с приростом налоговой базы по налогу на прибыль организаций текущего года по сравнению с предыдущим.

¬ отдельных регионах, например в Ќовосибирской области, пониженна€ ставка по налогу на прибыль организаций дл€ инвесторов составл€ет 13,5 и 15,5% в зависимости от объема капитальных вложений. “ак, при объеме инвестиций более 4% налогооблагаемой базы примен€етс€ ставка 13,5%, а при объеме инвестиций от 2 до 4% Ч 15,5%.

÷ель этих льгот состоит в создании благопри€тных налоговых условий дл€ организаций, реализующих инвестиционные проекты регионального значени€, внедр€ющих новые технологии, выпускающих конкурентоспособную продукцию, осуществл€ющих модернизацию и техническое перевооружение производства.

 





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2016-12-05; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 696 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

ѕобеда - это еще не все, все - это посто€нное желание побеждать. © ¬инс Ћомбарди
==> читать все изречени€...

1956 - | 1829 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.009 с.