Далі наведемо загальні принципи заповнення форми №5.
Розділ І "Нематеріальні активи". Розкривається інформація, відображена у статті "Нематеріальні активи" форми №1 "Баланс" (рядки 010-012). Підприємства, зобов'язані оприлюднювати свою звітність, відображають тут інформацію відповідно до п. 36, 37 П(С)БО 8. Також відображають інформацію про вартість гудвілу та її рух (ряд. 090), тобто розшифровують відомості, наведені у вписуваному ряд. 065 форми №1. У рядках 010-070; 080 сальдо та обороти за рахунком 12, сальдо та оборот за субрахунком 133. у рядку 090 сальдо та оборот за рахунком 19 сальдо та оборот за субрахунком 133.
Розділ II "Основні засоби". Розкривається інформація за кожною групою основних засобів, що знаходяться на балансі підприємства та відображаються в статті "Основні засоби" форми №1 "Баланс" (рядки 030-032). Зокрема, це така інформація, як вартість (первісна або переоцінена), за якою основні засоби відображено в балансі, методи амортизації, рух, у т. ч. вибуття основних засобів у звітному році. Завважимо, що під вибуттям ОЗ розуміється і переведення до складу запасів. Повний перелік відомостей, які повинні бути відображені в Примітках, наведено в п. 36-39 П(С)БО 7 "Основні засоби". Зазначимо, що в цьому розділі відображають також вартість об'єктів інвестиційної нерухомості, а також вартість тих із них, які оцінені за справедливою вартістю (ряд. 269). У рядках100-250; 260 сальдо та оборот за субрахунками 100-109 та 111-117; сальдо та оборот за субрахунками 131, 132, 135. Рядок 269 інформація із ряд. 105 гр. 14.
Розділ III "Капітальні інвестиції". Розкривається інформація про витрати підприємства на капітальне будівництво, а також про всі витрати, пов'язані із придбанням (виготовленням) основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, довгострокових біологічних активів і нематеріальних активів у поточному році. Не відображається інформація про надходження активів, отриманих безплатно або як внесок до статутного капіталу, оскільки підприємство не здійснило витрат на їх придбання. У рядках 280-330; 340 оборот і сальдо за субрахунками 151-155.
Розділ IV "Фінансові інвестиції". Розкривається інформація про балансову вартість довгострокових фінансових інвестицій підприємства, відображених у рядках 040 та 045 форми №1 "Баланс", і поточних фінансових інвестицій, відображених у ряд. 220 форми №1. Підприємства, що оприлюднюють свою звітність, стосовно фінансових інвестицій наводять інформацію, зазначену в п. 24, 25 П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції". Рядки 350-370 оборот і сальдо за субрахунком 141. Рядки 380-410 оборот і сальдо за субрахунками 142, 143 та 35. Рядок 420 сума рядків 350-410 (графи 3 та 4), сума рядків 380-410 гр. 5.
Розділ V "Доходи і витрати". Інформація розділу розшифровує дані з форми №2: наводяться відомості, що розкривають структуру статей доходів і витрат від звичайної діяльності, зокрема, доходів і витрат від іншої операційної та фінансової діяльності, доходів і втрат від інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, інших доходів і витрат, у т. ч. доходів, отриманих за бартерними контрактами. Розкриття цієї та іншої інформації передбачене п. 25 П(С)БО 15 "Дохід" і п. 32 П(С)БО 16 "Витрати". Рядки 440-490 Дт 71 - Кт 791 (гр. 3); Дт 791 - Кт94 (гр. 4). Рядок 491 Дт 791 - Кт 944 (гр. 4). Рядок 492 Дт 791 - Кт 949 (гр. 4). Рядки 500-520 Дт 72 - Кт 79 (гр. 3); Дт 79 - Кт 96 (гр. 4). Рядки 530-560 Дт 73 - Кт 792 (гр. 3); Дт 792 – Кт 95 (гр. 4). Рядки 570-630 Дт 74 - Кт 793 (гр. 3); Дт 793 - Кт 97 (гр. 4).
Розділ VI "Грошові кошти". Розкривається інформація про склад грошових коштів підприємства і розшифровуються рядки 230 та 240 форми №1 "Баланс" у розрізі рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти". У ряд. 691 довідково відображається інформація (із ряд. 070 гр. 4 форми №1) про грошові кошти, використання яких обмежене (наприклад, кошти на довгострокових депозитах). Рядки 640-690 Сальдо за Дт рахунків 30, 31, 33, 35.
Розділ VII "Забезпечення і резерви". Відображається інформація про рух коштів, зарезервованих підприємством для забезпечення майбутніх витрат і платежів відповідно до принципів П(С)БО 11 "Зобов'язання". Зауважимо, що ряд. 780 гр. 9 за вирахуванням ряд. 775 має відповідати сальдо кредиту рахунка 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" на кінець року. Рядки 710-770 сальдо та оборот за Кт 47. Рядок 775 сальдо та оборот за рахунком 38. Рядок 780 сума рядків 710-775.
Розділ VIII "Запаси". У цьому розділі наводиться інформація про балансову вартість запасів підприємства і про суми їх переоцінки. Повний перелік відомостей, що відображаються тут, наведено в п. 29 П(С)БО 9 "Запаси". Завважимо, що в цьому розділі не передбачено рядок для відображення даних за субрахунком 209 "Інші матеріали". Тому сальдо за таким субрахунком необхідно розподілити на кінець року за рядками 800-860 залежно від найменування запасів. Тут також довідково зазначається вартість запасів, що обліковуються за чистою вартістю реалізації, переданих у переробку або на комісію, оформлених у заставу, тощо (рядки 921-926). Рядки 800-860 сальдо та оборот за рахунком 20. Рядок 870 сальдо та оборот за субрахунками 211-213. Рядок 880 сальдо та оборот за рахунком 22. Рядок 890 сальдо та оборот за рахунком 23. Рядок 900 сальдо та оборот за рахунками 25-27. Рядок 910 сальдо та оборот за рахунком 28. Рядок 920 сума рядків 800-910.
Розділ IX "Дебіторська заборгованість". Розкривається інформація про поточну дебіторську заборгованість, яка розбивається на групи за строками погашення. Підприємства, зобов'язані оприлюднювати фінансову звітність, відображають у цьому розділі відомості, зазначені в п. 13.3-13.6 П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість". Рядок 940 сальдо Дт 36 (гр. 3). Рядок 950 сальдо Дт 372, 374, 375-377, 63, 65, 685 (гр. 3).
Розділ X "Недостачі та втрати від псування цінностей". Цей розділ заповнюється за даними інвентаризацій, які проводилися на підприємстві протягом звітного періоду. Відображають інформацію про загальну суму збитку, завданого підприємству в результаті недостач і втрат від псування цінностей, виявлених у поточному році, а також про суму недостач і втрат від псування цінностей, що виникли у звітному періоді, за якими були встановлені (і не встановлені) винні особи. Рядок 960 сума оборотів за Дт 947. Рядок 970 сума оборотів за Дт 375. Рядок 980 сальдо за позабалансовим рахунком 072.
Розділ XI "Будівельні контракти". Цей розділ заповнюють підрядні будівельні організації - генпідрядники, підрядники, субпідрядники, які ведуть бухгалтерський облік доходів і витрат, пов'язаних із виконанням будівельного контракту, згідно з П(С)БО 18 "Будівельні контракти". Повний перелік інформації, що відображається в цьому розділі, наведено в п. 20 П(С)БО 18. Показники розділу слід відображати без ПДВ. Рядок 1110 оборот Дт 36 - Кт 703. Рядки 1120; 1130 за даними аналітичного обліку рахунка 23. Рядок 1140 сальдо Кт 681. Рядок 1150 на підставі аналізу сальдо Дт 36. Рядок 1160 аналітичний облік за рахунком 23.
Розділ XII "Податок на прибуток". Розшифровується інформація про формування витрат із податку на прибуток, для чого, зокрема, необхідні такі відомості:
- поточний податок на прибуток за звітний період;
- відстрочені податкові активи (рахунок 17) і зобов'язання (рахунок 54) на початок і кінець звітного року, приріст (убуток) за рахунками 17 та 54. При цьому приріст за рахунком 17 відображається зі знаком "-", а убуток зі знаком "+"; приріст за рахунком 54 зі знаком "+", а убуток зі знаком "-".
Рядок 1210 оборот Дт 98 - Кт 641 (із декларації з податку на прибуток). Рядки 1220-1225 сальдо рахунка 17. Рядки 1230-1235 сальдо рахунка 54. Рядок 1240 сума рядків 1241-1243. Рядок 1241 оборот Дт 981 - Кт 641. Рядок 1242 +(Дт981 -Кт 17); -(Дт 17 - Кт 981). Рядок 1243+(Дт981 -Кт 54); -(Дт 54 - Кт 981). Рядок 1250 сума рядків 1251-1253. Рядок 1251 оборот Дт 424 - Кт 641. Рядок 1252 + (Дт42 - Кт 17); -(Дт 17 - Кт 42). Рядок 1253+(Дт 42 -Кт 54); -(Дт 54 - Кт 42).
Розділ XIII "Використання амортизаційних відрахувань". Відображаються нарахування і використання амортизаційних відрахувань у звітному році. Показники для заповнення цього розділу беруть з аналітичного обліку за позабалансовим рахунком 09 "Амортизаційні відрахування" (за дебетом рахунка відображається нарахування амортизації, за кредитом - її використання на капітальні інвестиції). Підприємствам, які не вели аналітику за рахунком 09, для заповнення цього розділу слід використовувати аналітичні дані субрахунків рахунка 15 "Капітальні інвестиції" і субрахунка 205 "Будівельні матеріали".
Розділ XIV "Біологічні активи". Родається інформація про довгострокові біологічні активи підприємства, відображені в рядках 035-037 форми №1, і поточні біологічні активи, відображені в рядку 110 форми №1. Повний перелік інформації, яку необхідно зазначити в цьому розділі, наведено в п. 25-31 П(С)БО 30 "Біологічні активи".
Розділ XV "Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції і додаткових біологічних активів" відображають інформацію за окремими видами сільськогосподарської продукції (обороти за рахунками 27, 23).
Усі підприємства, крім суб'єктів малого підприємництва, зобов'язані подавати у складі фінансової звітності форму №5. Її заповнення є досить складною справою і базується на даних бухгалтерського обліку та аналізі окремих статей обліку. Крім того, при заповненні цієї форми для самоперевірки слід ураховувати ув'язку її показників із показниками інших форм фінансової звітності.
