Особливості складання ф.№1 – М та ф.№2

Особливості складання ф.№1 – М та ф.№2 – М.

Далі в таблицях 1 та 2 розглянемо, як заповнити деякі рядки графи 4 форми N 1-м і графи 3 форми N 2-м за підсумками І кварталу 2014 року на підставі даних бухгалтерського та аналітичного обліку. Сальдо бухгалтерських рахунків і субрахунків наводяться згідно з Планом рахунків N 291.

Таблиця 1

Заповнення Балансу (форма N 1-м)

N п/п	Найменування статті	Код рядка	Пояснення, відображення на рахунках бухобліку	Норма П(С)БО 25

	Незавершені капітальні інвестиції		Сальдо Дт 15¹	П. 2.1 розд. II
	Основні засоби:	1010²	Ряд. 1011 - ряд. 1012 + Дт 100³	П. 2.2 розд.II
	- первісна вартість		Сальдо Дт 10⁴, 11, 12	П. 2.2 розд.II
	- знос		Сальдо Кт 131-133, 135⁴
	Довгострокові біологічні активи		Сальдо Дт 161, 163, 165⁵(Сальдо Дт 162, 164, 166 за вирахуванням Сальдо Дт 134)⁶	П. 2.3 розд.II
	Довгострокові фінансові інвестиції		Сальдо Дт 14	П. 2.4 розд.II
	Інші необоротні активи⁷		Сальдо Дт 18, 19	П. 2.5 розд. II
¹В цьому рядку також повинні відображатися капітальні інвестиції на придбання нематеріальних активів, хоча в п. 2.1 розд. II П(С)БО 25 на це прямо не вказано. ²Рядок 1010 включається до підсумку Балансу, рядки 1011 та 1012 до підсумку Балансу не включаються. ³У частині інвестиційної нерухомості (далі - ІН), яка на дату балансу оцінюється за справедливою вартістю згідно з П(С)БО 32. ⁴ІН, справедливу вартість якої на дату балансу достовірно визначити неможливо, відображається за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності та вигід від її відновлення згідно з п. 16 П(С)БО 32. ⁵ ДБА, які на дату балансу оцінюються за справедливою вартістю згідно з П(С)БО 30. ⁶ДБА, справедливу вартість яких на дату балансу достовірно визначити неможливо, оцінюються за первісною вартістю і відображаються в ряд. 1020 за залишковою вартістю (з урахуванням зносу) (п. 11 П(С)БО 30). ⁷Якщо підприємство перейшло на застосування П(С)БО 25 у поточному році, а на кінець минулого звітного року в нього в обліку числяться відстрочені податкові активи (ряд. 1045 Балансу (Звіту про фінансовий стан) (форма N 1) на кінець попереднього року), то сума таких активів відображається в ряд. 1090 форми N 1-м.
	Запаси:		Сальдо Дт 20, 22, 23,25, 26-28¹(крім Дт 286)	П. 2.6 розд. II
	- v тому числі готова продукція		Сальдо Дт 26-28¹ (крім Дт 286)
	Поточні біологічні активи		Сальдо Дт 21	П. 2.7 розд. II
	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги		Сальдо Дт 34, 36 за вирахуванням Сальдо Кт 38²	П. 2.8 розд. II
	Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом		Сальдо Дт 378, 641, 642, 651, 652	П. 2.9 розд. II
	- v тому числі з податку на прибуток		Сальдо Дт 641/прибуток

N п/п	Найменування статті	Код рядка	Пояснення, відображення на рахунках бухобліку	Норма П(С)БО 25

	Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		Оборот за Кт 701-703 за вирахуванням обороту за Дт 701, 702, 703 - Кт 64¹, 651¹і за вирахуванням обороту за Дт 704 - Кт 34, 36, 68 або оборот за Дт 701-703 - Кт 79 за вирахуванням обороту за Дт 79 - Кт 704	П. 5.1 розд. II
	Інші операційні доходи		Оборот за Дт 71² - Кт 79	П. 5.2 розд. II
	Інші доходи		Оборот за Дт 72-75 - Кт 79	П. 5.3 розд. II
	Разом доходи (2000 + 2120 + 2240)		Згідно з алгоритмом, зазначеним у найменуванні статті	-
	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт послуг)		Оборот за Дт 901-903	П. 5.4 розд. II
	Інші операційні витрати		Оборот за Дт 92-94³	П. 5.5 розд. II
	Інші витрати		Оборот за Дт 95-97, 99	П. 5.6 розд. II
	Разом витрати (2050 + 2180 + 2270)		Згідно з алгоритмом, зазначеним у найменуванні статті	-
	Фінансовий результат до оподаткування (2268-2285)⁴		Ряд. 2280 - ряд. 2285	П. 5.7 розд. II
	Податок на прибуток⁵		Оборот за Дт 98 - Кт 64	П. 5.8 розд. II
	Чистий прибуток (збиток) (2290-2300)		Згідно з алгоритмом, зазначеним у найменуванні статті	П. 5.9 розд. II
¹Від чистого доходу віднімаються суми ПДВ, акцизного податку, пенсійного збору з послуг мобільного зв'язку, реалізації ювелірних виробів та інші податки, що віднімаються від доходу. Від доходу також віднімаються суми повернень товарів, знижки, транзитні суми за договорами комісії, доручення тощо (ці суми беруться без урахування ПДВ). ² Включаючи доходи від первісного визнання біологічних активів і сільгосппродукції та дохід від зміни вартості поточних біологічних активів (Дт 710 - Кт 79). Раніше ці види доходу наводилися довідково у вписуваному ряд. 201 у кінці форми N 2-м. Зверніть увагу: до цієї статті не включається дохід від реалізації фінансових інвестицій! ³ Включаючи витрати від первісного визнання біологічних активів і сільгосппродукції та витрати від зміни вартості поточних біологічних активів (Дт 79 - Кт 940). Ці види витрат раніше наводилися довідково у вписуваному ряд. 202 у кінці форми N 2-м. Крім того, у цій статті наводяться суми податків і зборів, що підлягають сплаті за звітний період (крім податку на прибуток). Єдинники в ряд. 2180 у складі податків і зборів відображають і суму єдиного податку. ⁴ Очевидно, це технічна помилка. По-перше, ряд. 2268 не існує, а по-друге, фінансовий результат до оподаткування визначається як різниця між загальною сумою чистого доходу і витрат за звітний період (п. 5.7 розд. II П(С)БО 25). ⁵ Тут відображається поточний податок на прибуток згідно з даними звітної декларації з податку на прибуток. Єдинники цей рядок не заповнюють.