Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Судебная практика исходит из того, что нарушение налогового законодательства в прошлом не может свидетельствовать о необоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком. Аналогичный подход представлен в работах авторов.
Есть судебное решение, согласно которому нарушение налогового законодательства в прошлом является признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Нарушение налогового законодательства в прошлом не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
Среди обстоятельств, которые сами по себе не могут свидетельствовать о необоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком, суд указал нарушение налогового законодательства в прошлом.
Аналогичные выводы содержит:
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 01.12.2006
Статья: Обоснованность налоговой выгоды ("Финансовая газета", 2006, N 48)
Статья: Налоговая оптимизация, или Что такое "хорошо" и что такое "плохо" ("Новая бухгалтерия", 2006, N 12)
Статья: Комментарий к Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 22)
Статья: Недобросовестных налогоплательщиков больше не существует? ("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 11)
Статья: Новое понятие от ВАС РФ: "необоснованная налоговая выгода" ("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 11)
Статья: Недобросовестность налогоплательщика: новая позиция ВАС РФ ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 9)
Статья: Пленум ВАС РФ: недобросовестность налогоплательщика или необоснованная выгода? ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 21)
Статья: Новое о добросовестности налогоплательщиков ("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 9)
Позиция 2. Нарушение налогового законодательства в прошлом является признаком получения необоснованной налоговой выгоды
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 по делу N А13-8805/2007
Суд указал, что такое обстоятельство, как нарушение налогового законодательства в прошлом, в совокупности с другими обстоятельствами может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.
