Является ли нарушение налогового законодательства в прошлом признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) (ст. 171 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Судебная практика исходит из того, что нарушение налогового законодательства в прошлом не может свидетельствовать о необоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком. Аналогичный подход представлен в работах авторов.

Есть судебное решение, согласно которому нарушение налогового законодательства в прошлом является признаком получения необоснованной налоговой выгоды.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Нарушение налогового законодательства в прошлом не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

Среди обстоятельств, которые сами по себе не могут свидетельствовать о необоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком, суд указал нарушение налогового законодательства в прошлом.

Аналогичные выводы содержит:

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 01.12.2006

Статья: Обоснованность налоговой выгоды ("Финансовая газета", 2006, N 48)

Статья: Налоговая оптимизация, или Что такое "хорошо" и что такое "плохо" ("Новая бухгалтерия", 2006, N 12)

Статья: Комментарий к Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 22)

Статья: Недобросовестных налогоплательщиков больше не существует? ("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 11)

Статья: Новое понятие от ВАС РФ: "необоснованная налоговая выгода" ("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 11)

Статья: Недобросовестность налогоплательщика: новая позиция ВАС РФ ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 9)

Статья: Пленум ВАС РФ: недобросовестность налогоплательщика или необоснованная выгода? ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 21)

Статья: Новое о добросовестности налогоплательщиков ("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 9)

Позиция 2. Нарушение налогового законодательства в прошлом является признаком получения необоснованной налоговой выгоды

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 по делу N А13-8805/2007

Суд указал, что такое обстоятельство, как нарушение налогового законодательства в прошлом, в совокупности с другими обстоятельствами может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.