Является ли открытие счетов всех или нескольких участников сделки в одном банке признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) (ст. 171 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Судебная практика исходит из того, что само по себе такое обстоятельство, как осуществление расчетов через один банк, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.

Вместе с тем есть судебные решения, согласно которым открытие счетов всех или нескольких участников сделки в одном банке является признаком получения необоснованной налоговой выгоды.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Открытие счетов всех или нескольких участников сделки в одном банке не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)

 

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

Суд указал, что такое обстоятельство, как осуществление расчетов с использованием одного банка, само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 N 5801/06 по делу N А50-20003/2005-А1

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.01.2009 N Ф03-6224/2008 по делу N А51-3559/20088-106 (Определением ВАС РФ от 05.03.2009 N ВАС-2033/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.05.2009 N Ф04-2784/2009(6068-А46-41) по делу N А46-20374/2008

Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2010 N КА-А40/6216-10 по делу N А40-114749/09-80-835

Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2010 N КА-А40/4338-10 по делу N А40-122008/09-116-647

Постановление ФАС Московского округа от 06.04.2010 N КА-А40/3047-10-2 по делу N А40-105085/09-129-745

Постановление ФАС Московского округа от 14.07.2009 N КА-А40/6463-09 по делу N А40-83932/08-127-437

Постановление ФАС Московского округа от 31.07.2008 N КА-А40/5719-08-п по делу N А40-71819/06-109-274

Постановление ФАС Московского округа от 22.01.2008 N КА-А41/14323-07 по делу N А41-К2-3480/07

Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2007 N КА-А40/9439-07 по делу N А40-1680/07-4-13

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.07.2009 по делу N А72-7949/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.08.2008 по делу N А65-13929/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2008 по делу N А55-5054/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2007 по делу N А55-18752/06-44

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2008 по делу N А56-24880/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2008 по делу N А21-298/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2008 по делу N А42-6086/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2007 по делу N А56-764/2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.11.2008 N Ф08-6556/2008 по делу N А53-6025/2007-С5-34

Постановление ФАС Центрального округа от 13.10.2008 по делу N А48-548/08-13

Постановление ФАС Центрального округа от 14.08.2008 по делу N А48-85/08-8

 

Постановление ФАС Московского округа от 17.05.2010 N КА-А40/4723-10 по делу N А40-118570/09-80-888

Суд пришел к выводу, что такое обстоятельство, как осуществление расчетов с использованием одного банка, само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Кроме того, обслуживание контрагентов в одном банке является экономически целесообразным в отношении комиссионных расходов по расчетно-кассовому обслуживанию, оперативности осуществления банковских операций.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 06.07.2010 по делу N А35-8075/08-С2

Суд указал, что наличие у налогоплательщика, контрагентов и субконтрагентов расчетных счетов в одном банке не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 12.01.2009 по делу N А48-3189/07-2

Суд указал, что наличие у плательщика и одного из его контрагентов счетов в одном банке само по себе не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика и не является доказательством наличия финансовой схемы.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 18.09.2007, 25.09.2007 N КА-А40/9451-07 по делу N А40-78329/06-80-297

Постановление ФАС Московского округа от 26.07.2007, 31.07.2007 N КА-А40/5186-07 по делу N А40-63769/06-75-363

Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2007, 20.06.2007 N КА-А40/5590-07 по делу N А40-65427/06-87-373

Постановление ФАС Московского округа от 07.05.2007, 15.05.2007 N КА-А40/3610-07-П по делу N А40-78801/05-111-696

Постановление ФАС Московского округа от 15.12.2006, 22.12.2006 N КА-А40/12801-06 по делу N А40-17496/06-128-169

Постановление ФАС Московского округа от 01.06.2006 N КА-А40/4619-06 по делу N А40-42616/05-108-218

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.02.2008 по делу N А65-5564/07

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.05.2007 по делу N А56-18820/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2007 по делу N А56-23422/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.11.2006 по делу N А56-56636/2005

 

Постановление ФАС Московского округа от 22.03.2006 N КА-А40/1200-06 по делу N А40-13443/05-90-105

По мнению суда, использование механизма расчетов между различными организациями через счета, открытые в одном и том же банке, само по себе не свидетельствует о возможности причинения вреда бюджету в виде получения необоснованного налогового вычета по НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 02.02.2006, 30.01.2006 N КА-А40/65-06 по делу N А40-25783/05-126-164

Постановление ФАС Московского округа от 12.08.2005, 08.08.2005 N КА-А40/7439-05

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А56-17071/04

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2006 по делу N А56-36180/04

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.03.2006 по делу N А56-36179/04

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2006 по делу N А56-23219/2005

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.02.2008 N А19-8263/07-57-Ф02-9893/07 по делу N А19-8263/07-57

Суд указал, что открытие участниками сделки счетов в одном банке при отсутствии у налогового органа доказательств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды не является основанием для отказа в вычете.

 

Позиция 2. Открытие счетов всех или нескольких участников сделки в одном банке является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)

 

Постановление ФАС Центрального округа от 16.06.2008 по делу N А68-1873/07-52/18

Суд указал, что определенная последовательность расчетов по операциям, совершенным между организациями, расчетные счета которых открыты в одном банке, свидетельствует о недобросовестности.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 21.06.2006 N КА-А40/4194-06-П по делу N А40-59100/04-108-354

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 по делу N А13-8805/2007

Суд указал следующее: такое обстоятельство, как открытие контрагентами налогоплательщика счетов в одном банке, является признаком получения последним необоснованной налоговой выгоды.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2006 по делу N А56-43546/04

Суд, установив, что все участники сделок по купле-продаже товара имеют в одном банке расчетные счета, которые открыты в один день, сделал вывод о недобросовестности плательщика.