А. Балансовые счета
Раздел 1. "Капитал и фонды" - содержит счета по учету средств, выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, а также по учету фондов специального назначения, фонда экономического стимулирования и т.д. Средства фондов используются на выплату заработной платы, премий, на социальные цели, строительство зданий, приобретение техники, транспорта и др.
Раздел 2. "Денежные средства и драгоценные металлы" - содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, а также драгоценные металлы.
Раздел 3. "Межбанковские операции" - включает в себя счета для отражения операций по корреспондентским отношениям между банками, включая Банк России, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, а также расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию рынка ценных бумаг. В разд. 3 учитываются кредиты, полученные от Банка России и других кредитных организаций, а также депозиты и другие привлеченные средства банков, просроченная задолженность и проценты по межбанковским операциям.
Раздел 4. "Операции с клиентами" - содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам. Счета разделены по предприятиям и организациям, имеющим государственную, федеральную и негосударственную собственность. Внебюджетные фонды представлены пенсионным, социальным и обязательным медицинским страхованием, фондом занятости населения, экологическим, дорожным и т.д. Средства в расчетах отражают аккредитивы к оплате, расчетные чеки, акцептованные банком, платежные поручения, инкассированную денежную выручку, невыплаченные переводы из-за границы, транзитные счета. Все депозиты и кредиты сгруппированы по срокам и субъектам привлечения и предоставления соответственно. Здесь же отражены расчеты по отдельным операциям.
Раздел 5. "Операции с ценными бумагами" - отражает вложения в долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.
Раздел 6. "Средства и имущество" - отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и их износ, а также нематериальные активы.
Раздел 7. "Результаты деятельности" - содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата, а также использования прибыли отчетного года и предшествующих лет.
Б. Счета доверительного управления
В. Внебалансовые счета
Г. Срочные операции
Д. Счета депо
Совершаемые коммерческими банками многочисленные операции в соответствии с их отражением в балансе можно условно разделить на три группы:
1. Пассивные операции - отражаются в пассиве баланса банка.
2. Активные операции - отражаются в активе баланса банка.
3. Комиссионно-посреднические - отражаются в забалансовых статьях. Это операции по содействию платежному обороту (различные платежи, оплата чеков, совершение переводов, получение платежей по векселям и другим платежным документам и др.) и многочисленные прочие операции (покупка и продажа валютных и фондовых ценностей, содействие в размещении акций и облигаций, прием на хранение ценных бумаг и других ценностей и др.). Эти операции не оказывают прямого влияния на основные статьи баланса банка, но их проведение может принести дополнительные доходы, а может стать причиной убытков.
13.2. Пассивные операции. Ресурсы коммерческого банка
В пассиве банковского баланса отражаются все источники формирования банковских ресурсов, которые аккумулируются банком для прибыльного использования в процессе осуществления операций.
Пассивы банка (банковские ресурсы) можно разделить на две крупные группы:
1. Банковский капитал и приравненные к нему статьи (собственные средства (капитал) банка).
2. Привлеченные средства (депозитные и недепозитные).
Основным источником ресурсов коммерческого банка являются привлеченные средства, которые составляют 86 - 88% и более всех банковских ресурсов. На долю собственных средств российских коммерческих банков приходится 12 - 14%, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике.
Собственные средства (капитал) банка
Законом о банках и банковской деятельности минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих российских банков в 2009 г. был установлен в размере 180 млн руб. Но эта норма вводится в российской банковской системе постепенно. Так, на 1 января 2010 г. размер собственных средств (капитала), отвечающий требованиям законодательства, должен быть не менее 90 млн руб. Банки, не отвечающие установленным нормативам, должны либо увеличить свой капитал, либо преобразоваться в небанковскую кредитную организацию, для которой требования к минимальному размеру капитала ниже. В случае же если капитал банка останется ниже допустимого на 1 января 2010 г. уровня, Банк России обязан отозвать у этого банка лицензию. А на 1 января 2012 г. согласно Закону о банках и банковской деятельности минимальный размер собственных средств (капитала) всех российских банковских организаций должен быть не ниже 300 млн руб. Банк же, который ходатайствует о расширении своих операций и получении генеральной лицензии, должен иметь капитал в размере не менее 900 млн руб.
Собственные средства (капитал) банка - это расчетный показатель, который определяется как сумма, состоящая из:
1) уставного капитала банка;
2) фондов банка;
3) нераспределенной прибыли.
В составе собственных средств примерно половина приходится на фонды, а вторую половину составляет прибыль текущего года. Структура собственных средств банка неоднородна по качеству и изменяется в течение года в зависимости от ряда факторов.
Уставный фонд (капитал) создает экономическую основу существования банка и является обязательным условием образования банка как юридического лица, и поэтому к нему предъявляются особые требования. Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Его величина регламентируется законодательными актами центральных банков. В настоящее время в РФ минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 180 млн руб. Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации установлен в размере 90 млн руб. Для формирования уставного капитала не могут быть использованы нематериальные ценности (например, ноу-хау). Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в уплату уставного капитала. Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные средства, т.е. учредители не должны вносить в уставный капитал средства, взятые в кредит.
В целях оценки средств, вносимых в оплату уставного капитала банка, Банк России может устанавливать критерии оценки финансового положения его учредителей. Также определены критерии участия отдельных участников в образовании банка. Так, приобретение в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой лиц, связанных между собой соглашениями, свыше 1% акций (долей) кредитной организации требует уведомления Банка России, более 20% - предварительного согласия. Эти положения действуют с 11 января 2007 г. в отношении как резидентов, так и нерезидентов.
Резервный фонд создается в целях поглощения возможных убытков, возникающих в деятельности банка, и обеспечивает стабильность его функционирования. Образование резервного фонда является обязательным для коммерческого банка, а величина его устанавливается в законодательном порядке в процентах к фактически созданному уставному капиталу. Сейчас минимальный размер резервного фонда не может составлять менее 15% от величины уставного капитала. Резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли текущего года, после утверждения годового бухгалтерского отчета общим собранием акционеров банка. Установлены строго определенные цели, на которые могут быть использованы средства из резервного фонда. Это, во-первых, покрытие убытков кредитной организации по итогам отчетного года и, во-вторых, увеличение уставного капитала путем капитализации. При этом капитализации подлежат только средства резервного фонда, которые превышают минимально установленный размер.
В банке могут быть созданы и другие фонды, такие, например, как фонды экономического стимулирования, фонды развития и др. Имеется также группа фондов, связанная с действием определенных экономических факторов, таких как инфляция и курсовые разницы между национальной и иностранной валютами. Это фонды по переоценке основных средств и фонды по переоценке валютных средств. Размер этих фондов весьма подвижен, а их объем при определенных обстоятельствах может достигать весьма существенных цифр.
В процессе деятельности банка сумма собственных средств изменяется. Она корректируется (т.е. может в зависимости от сложившихся условий увеличивать или уменьшать размер капитала банка) на величину переоценки средств в иностранной валюте, переоценки ценных бумаг, обращающихся на бирже, переоценки драгоценных металлов. А есть показатели деятельности банка, которые только уменьшают величину собственных средств кредитной организации, это размер: допущенных убытков, выкупленных собственных акций, недосозданного резерва на возможные потери по ссудам, недосозданного резерва на возможные потери по балансовым активам и внебалансовым счетам, недосозданного обязательного резерва под обесценения вложений в ценные бумаги, превышения затрат на приобретение материальных активов (в том числе на приобретение основных средств) над собственными источниками, средств на корреспондентских счетах в кредитных организациях с отозванной лицензией и др.
Привлеченные средства кредитных организаций
В общей сумме банковских ресурсов привлеченные средства занимают преобладающее место. Их доля в различных банках колеблется от 75% и выше.
В мировой банковской практике все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции группируются как:
- депозитные;
- недепозитные.
Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков - около 90% - составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк его клиентами - физическими и юридическими лицами.
Недепозитные средства - это привлеченные средства, которые приобретаются на рынке на конкурсной основе и инициатива их привлечения принадлежит самому банку. К недепозитным источникам ресурсов банков относятся:
1) получение займов на межбанковском рынке от других кредитных организаций (межбанковский кредит - МБК);
2) получение кредитов у Банка России (различные виды кредитов Банка России: расчетный, овернайт, ломбардный, операции репо);
3) выпуск собственных облигаций и векселей коммерческим банком.
Депозитными средствами называются денежные средства, внесенные в банк его клиентами на определенные счета и используемые в соответствии с режимом счета и действующим законодательством.
Основанием для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ. Так, для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются:
- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
- учредительные документы юридического лица;
- лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;
- карточка с образцами подписей и оттиска печати;
- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, - документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Открытие банковского счета завершается с внесением соответствующей записи в книгу регистрации открытых счетов, которая ведется в банке. Клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения. При открытии счета банк должен установить, действует ли клиент в своих интересах или в интересах выгодоприобретателя (в этом случае должностные лица банка должны идентифицировать выгодоприобретателя).
Банки заключают с клиентами следующие договоры:
- договор банковского счета (договор на расчетно-кассовое обслуживание);
- договор банковского вклада (депозитный договор для юридических лиц и сберегательный для физических лиц);
- корреспондентские договоры (остатки на корреспондентских счетах других банков в данном банке - счета "Лоро").
В соответствии с законодательством Российской Федерации в настоящее время в нашей стране банки могут открывать в российской валюте и иностранной валюте следующие виды счетов: текущие счета, расчетные счета, корреспондентские счета, корреспондентские субсчета, счета доверительного управления, счета по вкладам (депозитам).
По срокам эти счета делятся на две группы:
1) депозиты до востребования;
2) срочные депозиты (с их разновидностью - депозитными и сберегательными сертификатами).
Депозиты до востребования - это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов, средства на корреспондентских счетах других банков ("Лоро"), а также вклады физических и юридических лиц до востребования, т.е. эти средства могут быть использованы вкладчиками в любой момент как целиком, так и любыми частями. Со своих расчетных и текущих счетов предприятия и организации оплачивают свои расходы, связанные с осуществлением расчетов с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, снимают деньги для выплаты заработной платы и командировочных сотрудникам, выполняют другие необходимые платежи. На эти счета поступает выручка от реализации продукции и услуг предприятий, осуществляются другие платежи в адрес юридических лиц - владельцев этих счетов и зачисляются наличные деньги, сдаваемые предприятиями на свой банковский счет. Помимо этого на расчетные и текущие счета юридических лиц могут зачисляться суммы предоставленных им кредитов, взносы акционеров (участников) предприятий в их уставные капиталы, суммы депозитов и проценты, выплачиваемые банками предприятиям за пользование заемными средствами, а также штрафы, неустойки и прочие денежные поступления в безналичной и наличной формах.
Разновидностью счетов до востребования, получающих все большее распространение, являются специальные карточные счета, открываемые держателями банковских карт. Расходование средств со специального карточного счета осуществляется в пределах расходного лимита (для расчетных карт) или в пределах предоставленной владельцу счета кредитной линии и расходного лимита (для кредитных карт).
Как правило, счета до востребования являются самыми низкодоходными, так как по ним проценты либо не выплачиваются вообще, либо их размер очень небольшой. Но это наименее стабильная часть ресурсов, так как их в любой момент могут использовать для проведения расчетов. За совершение операций по счету банком взимается комиссия в виде фиксированной ежемесячной платы за ведение счета или определенной суммы (или процента от суммы платежа), взимаемой за каждую операцию по счету.
Срочные депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. Эти счета открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях в целях получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств. Выплачиваемый процент по ним, как правило, выше. Но это наиболее интересные для банков денежные средства, так как они более стабильны и могут быть использованы в долгосрочных вложениях банка.
Срочные депозиты могут быть двух видов. Депозиты с установленным сроком предупреждения банка об изъятии средств являются в определенной степени переходной ступенью между счетами до востребования и срочными депозитами (вкладами). Это обусловливает и размер процентов, выплачиваемых по таким счетам. При размещении средств в банковские продукты этого типа клиент заключает с банком договор, в котором фиксируется срок (в днях, месяцах) заблаговременного уведомления клиентом о намерении снять средства с банковского счета. Такой счет может допускать и возможность его пополнения, что, как правило, не требует заблаговременного уведомления.
При привлечении средств в депозиты (вклады) с фиксированным сроком (срочные вклады, депозиты) банк обязуется возвратить клиенту сумму его депозита в установленный договором депозитного вклада срок. При этом возможна выплата процентов по депозиту либо одновременно с истечением срока, на который он принят, либо через определенные промежутки времени (ежемесячно, ежеквартально и т.п.). Досрочное изъятие средств с депозитного счета в этом случае обычно предполагает удержание с клиента определенного штрафа или снижение размера процентов, выплачиваемых по депозиту. Договор депозитного вклада, заключаемый между вкладчиком и банком, детально регламентирует права и обязанности сторон договора, порядок и условия возврата вкладчику суммы вклада и выплаты процентов по депозиту, порядок разрешения споров и содержит иные существенные для банка и вкладчика содержательные моменты.
Привлечение кредитными организациями средств на фиксированный срок может оформляться не договором депозитного вклада, а выпиской депозитного или сберегательного сертификата - ценной бумаги, удостоверяющей сумму внесенного вклада и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат. В России депозитные сертификаты выдаются вкладчикам - юридическим лицам, сберегательные сертификаты - вкладчикам - физическим лицам.
Структура банковских счетов и депозитов зависит от количества и качества клиентуры банка, его места в банковской системе и экономике, способности банка предложить инвесторам удовлетворяющие их по надежности, доходности и срокам банковские продукты. Способность банка в установленные сроки в полном объеме выполнять свои обязательства перед кредиторами и вкладчиками является важнейшим требованием к организации системы управления банком, его ликвидностью.
13.3. Структура активов. Кредитные операции банков
Активные операции банка - это операции по размещению денежных ресурсов в целях получения дохода и обеспечения ликвидности кредитной организации.
Активы кредитной организации можно разделить на четыре категории:
- кассовая наличность и приравненные к ней средства;
- инвестиции в ценные бумаги;
- ссуды или кредиты;
- прочие операции.
Основное место в активных операциях коммерческого банка занимают операции по предоставлению кредитов своим клиентам.
Классификация банковских кредитов
Современный Гражданский кодекс РФ различает два близких понятия: заем и кредит.
Для займа характерна передача одной стороной (дающей заем) другой стороне (заемщику) как денег, так и вещей или передача того и/или другого.
Кредит выступает как частный случай договора займа и предполагает:
- кредит не может, если иное не предусмотрено договором, быть беспроцентным;
- передачу одной стороной (кредитором) другой стороне (заемщику) только денежных средств, причем лишь во временное пользование (не в собственность);
- в качестве кредитора выступает не любое лицо, а только кредитная организация.
Таким образом, кредит - это банковский кредит. Банковское кредитование - это совокупность отношений между банком как кредитором и его заемщиком по поводу:
а) предоставления заемщику определенной суммы денежных средств для целевого использования (но встречаются и несвязанные кредиты);
б) их своевременного возврата;
в) получения от заемщика платы за пользование предоставленными в его распоряжение средствами.
Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.
По основным группам заемщиков различают кредиты:
- предприятиям и организациям;
- банкам;
- физическим лицам.
В Российской Федерации на 1 июня 2009 г. из общей суммы кредитов, которая равнялась 19 377 млрд руб., 68,7% приходилось на предприятия и организации, 19,3% - на кредиты физическим лицам и 12% - кредитным организациям.
По срокам пользования кредиты бывают:
- до востребования, или онкольные;
- срочные.
Последние, в свою очередь, подразделяются на:
- краткосрочные (до 1 года);
- среднесрочные (от 1 до 3 (5) лет);
- долгосрочные (свыше 3 (5) лет).
По размерам различают кредиты:
- крупные;
- средние;
- мелкие.
По обеспечению:
- необеспеченные (бланковые);
- обеспеченные (залоговые, гарантированные и застрахованные).
По способу выдачи ссуды можно разграничить на:
- ссуды компенсационные (направляемые на расчетный счет заемщика для возмещения ему его собственных средств, вложенных в затраты);
- ссуды платежные (направляемые непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявляемых заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям).
По методам погашения различают:
- банковские ссуды, погашаемые частями (долями);
- банковские ссуды, погашаемые единовременно (на определенную дату).
Отношения между банками и их клиентами
Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В договоре должны быть указаны процентные ставки и по кредитам, и по вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.
Участники кредитной организации не имеют каких-либо преимуществ при рассмотрении вопроса о получении кредита или об оказании им иных банковских услуг, если иное не предусмотрено федеральным законом.
По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.
Кредитный договор между клиентом и банком должен быть составлен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы кредитного договора, в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ (ст. 820), влечет его ничтожность.
Обеспечение финансовой надежности кредитной организации
В целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды), порядок формирования и использования которых устанавливается Банком России.
Кредитная организация должна осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, устанавливаемом Банком России.
Кредитная организация обязана соблюдать обязательные нормативы, устанавливаемые в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Кредитная организация должна организовывать внутренний контроль и кредитный анализ клиента, обеспечивающие надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.
13.4. Процентные ставки за кредиты и комиссионное
вознаграждение банка
В соответствии с мировой практикой стоимость кредита принято определять в процентах годовых (% годовых), т.е. любые суммы выплат приравниваются к одному сроку - 12 месяцев. Такое обозначение дает возможность сопоставлять стоимость кредитов с разными сроками погашения.
Процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) и комиссионное вознаграждение по операциям устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.
В соответствии со ст. 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" по договору банковского вклада (депозита), внесенного гражданином на условиях его выдачи по истечении определенного срока либо по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, банком не может быть односторонне сокращен срок действия этого договора, уменьшен размер процентов, увеличено или установлено комиссионное вознаграждение по операциям, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
По кредитному договору, заключенному с заемщиком-гражданином, кредитная организация не может в одностороннем порядке сократить срок действия этого договора, увеличить размер процентов и (или) изменить порядок их определения, увеличить или установить комиссионное вознаграждение по операциям, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
Основными факторами, которые современные коммерческие банки учитывают при установлении платы за кредит, являются следующие:
1) базовая ставка по ссудам, предоставляемым коммерческим банкам центральными банками (ставка рефинансирования, учетная ставка и др.);
2) средняя процентная ставка по межбанковскому рынку, т.е. за ресурсы, покупаемые у других коммерческих банков (в том числе и зарубежных) для своих активных операций;
3) средняя процентная ставка, уплачиваемая банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;
4) структура кредитных ресурсов банка (чем выше доля привлеченных средств, тем дороже при прочих равных условиях может быть кредит);
5) спрос на кредит со стороны клиентов банка (чем меньше спрос, тем дешевле кредит);
6) срок, на который предоставляется кредит, и вид кредита, а точнее, степень его риска для банка в зависимости от обеспечения;
7) стабильность денежного обращения в стране (чем выше темп инфляции, тем дороже должна быть плата за кредит, так как у банка повышается риск потерять свои ресурсы из-за обесценения денег);
8) платежеспособность заемщика (его финансовое положение, взаимоотношения с банком, кредитная история).
При определении стоимости кредита банки могут руководствоваться также так называемыми справочными процентными ставками (interest reference rates), которые признаются участниками денежного рынка. Во всем мире наибольшее признание получили справочные процентные ставки размещения (стороны offered) валютных средств на стандартные сроки на лондонском рынке, или ставки ЛИБОР (LIBOR, от англ. London InterBank Offered Rates). Начиная с 1985 г. ставки ЛИБОР по основным валютам на стандартные сроки ежедневно фиксируются в 11-00 по лондонскому времени Британской банкирской ассоциацией и через некоторое время появляются на экранах основных информационных агентств.
В середине 1994 г. рядом крупнейших банков России и информационно-аналитических агентств утвержден ряд показателей, характеризующих состояние российского рынка межбанковских кредитов.
