Уточненная декларация НДС за февраль

«Исходящий» НДС по неподтвержденному экспорту 872 640 (160 000 х 30,3 руб. х 18%)

Вычет «входящего» НДС по экспортным товарам (520 000)
Дополнительная сумма НДС к уплате 352 640

Декларация НДС за октябрь (месяц подтверждения экспорта)
«Исходящий» НДС по подтвержденному экспорту О

Вычет НДС, ранее начисленного с неподтвержден- (872 640) ного экспорта

2. Дата подтверждения экспорта — последний день месяца, в
который представлен пакет подтверждающих документов, т.е.

31 октября 2007 г.

Пеня рассчитывается с 21 марта 2007 г. (последний срок уп­латы НДС за февраль — 20 марта 2007 г.) по 31 октября включительно:

872 640 х (11 + 30 + 31 + 30) х 12% х 1/300 + 872 640 х (31 + + 31 + 30 + 31) х 14% х 1/300 = 35 603 + 50 090 = 85 693 руб.

Пеня не возвращается даже в том случае, если экспорт впо­следствии подтвердится.

 

ЗАДАЧА 3-9

 

ЗАДАЧ А 3-10

 

На стоимость построенного здания необходимо начислить НДС.

Расчет налоговой базы для исчисления налога, млн руб.:

 

Стоимость материалов (без НДС)	10,17
Заработная плата строительных рабочих	9,6
ЕСН	2,496
Услуги субподрядчиков (без НДС)	7,119
Всего	29,385
НДС (29,385 х 18%)	5,29

Начисление НДС производится ежемесячно с суммы факти­ческих затрат за месяц. В данном случае — в сумме 1,764 млн руб. ежемесячно с августа по октябрь. Начисленный НДС подлежит вычету после его уплаты. Например, НДС, начис­ленный за август, должен быть уплачен до 20 сентября и по­сле этого может быть предъявлен к вычету в декларации за сентябрь.

Предъявленный «входящий» НДС по материалам и услугам субподрядчиков подлежит вычету в обычном порядке — по мере получения материалов и оказания услуг.

Ежемесячная сумма вычета «входящего» НДС составит (1,83 + 1,281): 3 = 1,037 млн руб.

НДС начисляется по расчетной ставке 18/118 на разницу ме­жду стоимостью продажи микроавтобуса и начисленной амортизацией на дату продажи (по данным бухгалтерского учета).

Амортизация рассчитывается с июля 2003 г., т.е. с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуа­тацию, по апрель 2007 г. включительно.

Сумма амортизации, по данным бухгалтерского учета, соста­вит: 120 000 х (6 + 12 + 12 + 12 + 4): 12 х 12% = 55 200 руб.

Остаточная стоимость на момент продажи по данным бухгал­терского учета:

120 000 - 55 200 = 64 800 руб.

Сумма НДС:

(96 000 - 64 800) х 18/118 = 4759 руб.

 

ЗАДАЧА 3-15

ЗАДАН А 3-11

ЗАДАЧА 3-12

ЗАДАЧА 3-13

 

Сумма удержания по варианту 1 равна нулю. НДС уплачива­ется на таможне при ввозе мебели.

Сумма удержания по варианту 2 равна: 50 000 евро х 18/118 = = 7627 евро. Местом реализации товара признается Россий­ская Федерация.

По варианту 1 контракт должен быть подписан на сумму 25 000 евро, поскольку место оказания услуг в данном случае -Германия. НДС российской компанией не удерживается. По варианту 2 контракт должен быть подписан на сумму 29 500 евро, поскольку место оказания услуг в данном случае -Российская Федерация. НДС российской компанией удержи­вается по ставке 18/118 от полной суммы контракта.

Восстановление НДС производится в 2007-2010 гг. Доля услуг, не облагаемых НДС, в общей стоимости оказан­ных услуг:

2007г. - 20% (150 000: 750 000);

2008г. - 35% (350 000: 1 000 000);

2009г. - 8% (140 000: 1 750 000);

2010г. - 3% (45 000: 1 500 000).
НДС к восстановлению, руб.:

2007 г. - 6 000 (300 000 х 10% х 20%); 2008'г. - 10 500 (300 000 х 10% х 35%);

2009г. - 2 400 (300 000 х 10% х 8%);

2010г. - 900 (300 000 х 10% х 3%).

Расчет НДС за 2007 г., тыс. руб.:

 

«Исходящий» налог к уплате:
с продаж (см. примечание)	4 500
с авансов на 31 декабря
Всего
«Входящий» налог к вычетам:
с авансов на 1 января	(162)
по полученным материалам*	(2 880)

Продолжение табл.

 

по производственным услугам*	(360)
по основным средствам	(432)
по возвращенным товарам	(90)
по рекламным услугам**	(36)
Всего	(3 960)
Итого НДС к уплате

* Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплатам за неполученные материалы не производится.

** Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.

Примечание. НДС с продаж.

дебиторы на начало года + выручка от продаж за год — полу­ченная оплата = дебиторы на конец года;

выручка от продаж = дебиторы на конец года + полученная оплата — дебиторы на начало хода;

выручка от продаж = 11 800 + 23 600 - 5 900 = 29 500 руб.; НДС с выручки от продаж = 29 500 х 18/118 = 4500 руб.

Расчет НДС за 2007 г., тыс. руб.:

 

«Исходящий» налог к уплате:
с продаж	1 701
с предоплат на 31 декабря
с оплаты отгрузок, произведенных до 2006 г.
Всего	2 205
«Входящий» налог к вычетам:
с предоплат на 1 января	(180)
по полученным товарам 2007 г.*	(972)
с оплаты закупок товаров, произведенных до 2006 г.	(36)
по производственным услугам*	(450)
по основным средствам	(216)

 

422

ЗАДАЧ А 4-1

ЗАДАЧА 4-2

 

Продолжение табл.

 

по рекламным услугам**	(54)
Всего	(1 908)
Итого НДС к уплате	297

* Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплате за аренду не производится, так как услуга не является полученной.

** Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по на­логу на прибыль.

1. Налогооблагаемый доход Музы за текущий год, руб.:

 

Зарплата	120 000
Премия (25 130: 0,87)	28 885
Абонемент	18 000
Талоны на питание	12 000
Путевка в Испанию	36 000
Добровольное медицинское страхование
Браслет (16 000 - 4000)	12 000
Минус: стандартный личный вычет*	(400)
Всего облагаемый доход	226 485
НДФЛ по ставке 13%

* Налогооблагаемый доход в феврале с учетом стоимости абонемента пре­высил 20 000 руб.

2. Компания удержит НДФЛ из денежных выплат, произво­димых Музе. Удержание не может превысить 50% от заработ­ной платы.

Налогооблагаемый доход Сковородкина, руб.

 

Зарплата	800 000
Премия за год	1 000 000
Материальная помощь	500 000
Минус: необлагаемая сумма	(4 000)

 

задача д-з

 

Продолжение табл.

 

Подарки	300 000
Минус: необлагаемая сумма	(4 000)
Возмещение командировочных расходов:
в пределах норм
сверх норм	320 000
Оплата:
учебного семинара
талонов на питание	60 000
путевки в санаторий
фирменной одежды	18 000
отдыха в Турции	21 000
Взносы по договорам:
негосударственного пенсионного обеспечения
добровольного медицинского страхования
добровольного медицинского страхования супруги	80 000
Общий налогооблагаемый доход	3 091 000
НДФЛ по ставке 13%	401 830

Расчет налогооблагаемого дохода и НДФЛ Октябрины, руб.:

 

Зарплата (22 000 х 12)	264 000
Премия (21 750 х 2): 0,87	50 000
Бесплатные обеды (1 200 х 12)	14 400
Оплаченный отдых	35 000
Скидки на товары	6 500
Мобильный телефон	6 700
Минус: необлагаемая сумма	(4 000)
Оплата абонемента	8 000
Медицинская страховка
Общий налогооблагаемый доход	380 600
НДФЛ по ставке 13%	49 478

 

 

 

ЗАДАЧА 4-6

ЗАДАЧА 4-4

ЗАДАЧА 4-5

 

Социальные вычеты Рубцова, руб.:

 

Вычет по расходам на благотворительные цели:
денежный перевод (25% от дохода, облагаемого по ставке 13%)	75 000
передача имущества
Вычет по расходам на образование:
собственное образование	50 000
обучение сына (50 000 - 30 000)	20 000
Вычет по медицинским расходам:
оплата операции матери	20 000
оплата операции брата

(1), (2) Облагаемый доход Лаликова в 2007 г. и расчет имуще­ственного вычета по приобретению нового жилья, руб.:

 

Доход, облагаемый по 13%, без учета операций по купле-продаже имущества	400 000
Доходы от продажи имущества:
выручка от продажи домика (1 200 000 х 70%)	840 000
минус имущественный вычет (1 000 000 х 70%)	(700 000)
выручка от продажи гаража	300 000
минус имущественный вычет	(125 000)
выручка от продажи участка	600 000
минус имущественный вычет (участок находится в собственности более 3 лет)	(600 000)
Социальные вычеты	(75 000)
Вычет по расходам на приобретение нового жилья*	(640 000)
Налогооблагаемый доход
НДФЛ по ставке 13%

 

Базовая сумма 1 000 000* 70%	700 000
Проценты по кредиту	120 000
Максимально возможный вычет в 2007 г.	820 000
Налогооблагаемый доход до данного вычета	640 000
Сумма вычета, используемого в 2007 г.	(640 000)__
Вычет к переносу на 2008 г. и последующие годы	180 000
*Расчет суммы вычета по расходам на приобретение нового жилья, руб-

(3) Имущественный вычет по расходам на приобретение но­вой квартиры может быть предоставлен Диме:

1) или налоговым органом после подачи налоговой деклара­
ции на основании письменного заявления Димы и докумен­
тов, подтверждающих расходы на приобретение (строительст­
во) жилья, а также удостоверяющих право собственности на
приобретенное (построенное) жилье;

2) или компанией, в которой он работает. •
Компания-работодатель вправе предоставить имущественный
вычет по приобретению (строительству) жилья только в слу­
чае, если Дима представит специальную форму подтвержде­
ния вычета, заверенную налоговым органом.

Таким образом, вначале Дима должен написать соответст­вующее заявление в налоговый орган, а также представить туда документы, подтверждающие вычет (например, при по­купке жилья представляется договор купли-продажи, свиде­тельство о праве собственности, документ, подтверждающий оплату).

Далее в течение 30 дней налоговый орган обязан рассмотреть данное заявление и решить, имеет ли Дима право на вычет. При положительном ответе Диме будет выдана заверенная форма подтверждения вычета, которую он и представит своей компании.

Расчет общей суммы гонорара, руб.:

X

(X - 20%) х

79 200

Начисленный гонорар

Минус НДФЛ

Равно: гонорар к выплате

X - (X - 20%) х 13% = 79 200

X = 88 393 руб.

9 193

НДФЛ (88 393 - 79 200)

ЗАДАЧА 4-7

ЗАДАЧА 4-8