Переплата налога составила 1 140 000 руб. 2. Процедура подачи исправленных деклараций

Поскольку в данном случае обнаруженные ошибки не приве­ли к занижению итоговой суммы налога, то ЗАО «Пончик» вправе подать исправленную налоговую декларацию. Штраф­ные санкции в данном случае к ЗАО не применяются.

В отношении возврата излишне уплаченного налога действу­ют следующие правила.

Возврат налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате;

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного на­лога при наличии у него недоимки по иным налогам соответ­ствующего вида или задолженности по соответствующим пе­ням и штрафам производится только после зачета суммы из­лишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

При нарушении установленных сроков возврата налога пла­тельщику на сумму налога, подлежащую возврату, начисля­ются проценты за каждый календарный день задержки. На­числение производится исходя из ставки ЦБ РФ, действовав­шей в дни нарушения сроков возврата.

Срок уплаты НДС за апрель — 20 мая (включительно).

Количество дней просрочки по НДС в первом полугодии: 11 (в мае начиная с 21 мая) + 30 (в июне) = 41 день.

Количество дней просрочки по НДС во втором полугодии: 12 (июль).

ЗАДАЧА 7-4

 

Расчет пени: 450 000 руб. х 41 день х ₀₀ х 12% + 450 000 х х 12 дней х У_т х 10% = 7380 руб. + 1800 руб. = 9180 руб.

Срок уплаты налога на прибыль за апрель - 28 мая (включи­тельно).

Количество дней просрочки по налогу на прибыль в первом полугодии: 3 (в мае начиная с 29 мая) + 30 (в июне) = = 41 день.

Количество дней просрочки по налогу на прибыль во втором полугодии: 12 (июль).

Расчет пени: 200 000 руб. х 3 дня х /_т х 12% + 200 000 х 12 дней х /_т х 10% = 1040 руб.

1. 2. 3.

В первом случае имеет место занижение базы для расчета НДС в январе в сумме 250 000 руб., однако налог был отра­жен в декларации за февраль и уплачен в марте.

Штраф за неуплату налога в феврале - 20% от суммы налога, т.е. 50 000 руб.

Срок уплаты НДС за январь — 20 февраля (включительно). Пеня за просрочку уплаты составляет:

'300

250 000 руб. х (8 дней (февраль) + 20 дней (март)) х х 12% = 2800 руб.

Во втором случае сумма НДС к уплате за март занижена на 100 000 руб. Впоследствии налог также не был уплачен.

Штраф составит 20% от суммы заниженного налога, т.е. 20 000 руб.

Пеня за просрочку составит:

12%

/300

100 000 руб. х (10 (апрель) + 31 (май) + 30 (июнь)) х

+ 100 000 х 5 (июль) х /_т х 10% = 2840 + 167 = 3007 руб.

В третьем случае произошло занижение налоговой базы по НДС в феврале на сумму 200 000 руб. Однако в марте материа­лы были получены и соответственно возникло право на вычет.

Штраф составит 20% от суммы заниженного налога, т.е. 40 000 руб.

Пеня за просрочку уплаты налога составит:

200 000 руб. х (8 дней (февраль) + 20 (март)) х У х 12% = = 2240 руб.

'

Таким образом, в требовании будет указано следующее: НДС к доплате — 100 000; пени к уплате — 8047; Штрафы к уплате — 110 000.

4. В течение 10 дней начиная с даты вступления в силу реше­ния о привлечении налогоплательщика к ответственности ему направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафных санкций (ст. 69, 70 НК РФ).

Если требование остается неисполненным, то не позднее двух месяцев по истечении срока, указанного в требовании, налоговый орган принимает решение о принудительном взы­скании налога, сборов и штрафов (ст. 46 НК РФ). Подобное решение не может быть принято в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ). В этой ситуации налоговый орган должен обратиться в суд.

В течение одного месяца со дня принятия такого решения в банк налогоплательщика направляется поручение на списание денежных средств с его счета без его согласия (ст. 46 НК РФ).

Поручение в рублях подлежит исполнению банком не позд­нее одного операционного дня, следующего за днем его полу­чения, поручение в валюте — не позднее двух рабочих дней, следующих за днем поручения (если это не нарушает поря­док, установленный гражданским законодательством Россий­ской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инкассовое поручение исполняется по мере поступле­ния средств на эти счета. В этом случае налоговый орган имеет право на взыскание налога за счет иного имущества плательщика (ст. 47 НК РФ). Операции по счетам платель­щика в банках могут быть приостановлены (ст. 76 НК РФ) до завершения взыскания налога.

Аналогичный порядок взыскания налога предусмотрен для налоговых агентов в отношении сумм налогов, не уплачен­ных ими в бюджет.

Поправки, внесенные в часть первую НК РФ и вводимые в действие начиная с января 2007 г., позволяют взыскивать штрафные санкции с налогоплательщиков и налоговых агентов во внесудебном порядке (кроме физических лиц, не зарегист­рированных в качестве индивидуальных предпринимателей).

ЗАДАЧА 7-5

ЗАДАЧА 7-6