Расчет материальной выгоды от экономии на процентах и сум-

Мы НДФЛ.

Материальная выгода по беспроцентному займу, руб.:

100 000 000 х (365 - 31 - 28 -г 2): 365 х ^ х 16% = 100 000 000 х 304: 365 х /₄ х 16% = 9 994 521.

НДФЛ:

9 994 521 х 13% = 1 299 288.

Ставка 13% применяется к доходам в виде материальной вы-

годы по займам, полученным на приобретение жилья.

Расчет делается за весь год по состоянию на 31 декабря, так

как выплат по займу не производится.

Материальная выгода по кредиту на покупку новой яхты, руб.:

50 000 000 х х 20% х (30 + 31 + 30 + 1): 365 = 50 000 000 х

х /₄ х 20% х 92: 365 = 1 890 411.

НДФЛ:

1 890411x35% = 661 644.

Расчет делается только за период с 1 июля по 1 октября 2007 г.

Производить расчет на 31 декабря уже не нужно.

Налогооблагаемый доход Эдиты и сумма налога к доплате, руб.

 

Призы и подарки, облагаемые по ставке 13%:
Кухонный комбайн	10 000
Денежный выигрыш от казино
Денежный приз за правильные ответы в радиовикторине	3 500
Магнитофон	5 000
Минус: необлагаемая сумма	(4 000)
Облагаемые призы и подарки	34 500
Начисленный НДФЛ
Удержанный НДФЛ __
со стоимости кухонного комбайна (10 000 - 4000) х х!3%	(780)
денежного выигрыша от казино*
денежного приза за правильные ответы в радиовикто­рине**

ЗАДАЧА 4-9

ЗАДАЧ А 4-10

 

Продолжение табл.

 

со стоимости магнитофона***
Сумма налога к доплате	3 705
Призы и подарки, облагаемые по ставке 35%:
Холодильник	25 000
Минус: необлагаемая сумма	(4 000)
Облагаемая сумма:	21 000
Начисленный НДФЛ	7 350
Удержанный НДФЛ
Сумма налога к доплате	7 350
Всего к доплате	11 055

* Согласно ст. 228 НК РФ выигрыши от игр, основанных на риске не подле­жат обложению НДФЛ у источника выплат. Эти выигрыши по базовой ставке 13%.

** Сумма денежного приза не превышает 4000 руб.

*** Подарок получен в натуральной форме. Дополнительные денежные вы­платы отсутствуют.

 

Суммы НДФЛ, удерживаемые с выплачиваемых дивидендов, руб.:
физическому лицу — нерезиденту (350 000 х 30%)	105 000
трем физическим лицам — резидентам (150 000 х 3 - 200 000) х 9%	22 500
Суммы, полученные акционерами на их счета, руб.:
физическим лицом — нерезидентом (350 000 - 105 000)	245 000
физическими лицами — резидентами — (150 000 х 3 - 22 500)	427 500

1. Социальные вычеты Ласкового, руб.:

 

Вычет по расходам на благотворительные цели:
денежный перевод	720 000
передача имущества

 

 

 

ЗАДАЧА 4-11

 

Вычет ограничен 25% от дохода, облагаемого по ставке 13% (т.е. 2 900 000 х 25% = 725 000 руб.), но в данном случае сум­ма денежного перевода меньше, чем максимальная сумма. Поэтому все 720 000 руб. принимаются к вычету.

 

Вычет по расходам на образование:
собственное образование	50 000
обучение брата
Вычет по медицинским расходам:
оплата медицинскому центру «Худеем вместе»
оплата операции по изменению формы бровей
оплата лечения тети
оплата операции мамы	49 000
оплата лекарств	5 000
Максимальная разрешенная сумма вычета	50 000

2. Николай может воспользоваться этими вычетами только путем подачи своей налоговой декларации в налоговый орган вместе с документами, подтверждающими расходы на соци­альные цели.

1. Доход Жанны в текущем году и НДФЛ, руб.:

 

Доходы, облагаемые по ставке 13%:
зарплата (32 000 х 12)	384 000
стандартный вычет	(0)
налогооблагаемый доход	384 000
Начисленный НДФЛ	49 920
Удержанный НДФЛ	49 920
Доходы, облагаемые по ставке 35%:
выгода по беспроцентному займу*	1 253 699
Начисленный НДФЛ (1 253 699 х 35%)	438 794
Удержанный НДФЛ ((384 000 - 49 920) х 0,5)	(167 040)_
НДФЛ к доплате через декларацию	271 754

* 32 000 000 х (21 + 30 + 31 + 30 + 31): 365 х = 32 000 000 х 143: 365 х 10% = 1 253 699

 

 

ЗАДАЧ А 4-12

ЗАДАЧ А 4-Ш

 

Порядок удержания налога

Налог будет удержан агентством из зарплаты Жанны. При этом сумма удержания не может превысить 50% от заработ­ной платы к выплате.

1. Налогооблагаемый доход и НДФЛ Чарли, руб.:

 

Зарплата (7500 х 12)	90 000
Материальная выгода (20 х (150 — 80))	1 400
Подарок	8 000
Необлагаемая сумма подарка	(4 000)
Стандартный личный вычет	(800)
Стандартный вычет на детей	(2 400)
Налогооблагаемый доход	92 200
НДФЛ	11 986

2. Обязательства фабрики по НДФЛ в отношении коробок шо­колада и телевизора.

Фабрика обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды и подарка из зарплаты Чарли.

Налогооблагаемый доход Люси, руб.:

 

Расчет суточных
Дни командировки в Российской Федерации — 10, 11, 12, 15 января	4 дня
Дни командировки во Франции — 13, 14 января	2 дня
Суточные по нормативу для Российской Федерации	400 руб.
Суточные по условному нормативу для Франции (140 евро х 30,9)	4 326 руб.
Расчет налогооблагаемого дохода
Командировка в Российскую Федерацию:
билеты на поезд
счет за проживание в отеле
счета за обеды в ресторане	6 400
билеты в Мариинский театр	3 800
счета за телефонные разговоры из номера

ЗАДАЧА 4-14

 

Продолжение табл.

 

счета за услуги парикмахерской отеля	I 200
счета за поездки по городу на такси
Минус: суточные	(400)
Налогооблагаемый доход от командировки в РФ
Командировка во Францию
билеты на самолет
счета за проезд из аэропорта на такси
счета за поездки по городу на такси (100 евро х 30,9 руб.)	3 090
счет за проживание в отеле
счета за обеды в ресторане (14 евро х 30,9 руб.)	5 562
суточные (140 евро х 30,9)	(4 326)
Налогооблагаемый доход от командировки во Францию	4 326
Всего налогооблагаемый доход	16 726