Ценности, выявленные в результате инвентаризации

В ходе инвентаризации организация может обнаружить J или иные материальные ценности, которые не отражены J бухгалтерском и налоговом учете (материалы, товары, готова» продукция и т.д.). Рыночная цена этих ценностей отражаете»! в составе внереализационных доходов.

ЗАО «Пончик» провело инвентаризацию своего имущества. Б ходе

инвентаризации были выявлены неучтенные:

Ценности,... _{ллп f}.

выявленные * материалы (рыночная стоимость — 50 000 руб.);

в результате ' полуфабрикаты (рыночная стоимость — 70 000 руб.);

инвентаризации • готовая продукция (рыночная стоимость — 80 000 руб.).

В налоговом учете бухгалтер ЗАО «Винни-Пятачок» должен включил в состав внереализационных доходов 200 000 руб. (50 000 * + 70 000 + 80 000).

Списанная кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность в налоговом учете списывается:

• по истечении срока исковой давности (три года с мо­
мента оплаты поставщику, установленной в договоре);

- • в случае ликвидации кредитора.

Сумма списанной кредиторской задолженности включается» состав внереализационных доходов.

Суммы восстановленных резервов

В налоговом учете организация может создать следующие рб' зервы:

· по сомнительным долгам;

· по гарантийному ремонту и обслуживанию;

· по ремонту основных средств;

· по предстоящим расходам на оплату отпусков и выплЗ'
ту вознаграждения за выслугу лет.

Суммы созданных резервов сразу уменьшают налогооблага^' мую прибыль организации. Однако если на конец налоговой

 

периода тот или иной резерв будет использован не полно­стью, его неизрасходованная сумма в налоговом учете вклю­чается в состав внереализационных доходов.

Полученные дивиденды

Дивиденды отражаются в налоговом учете в составе внереа­лизационных доходов после того, как они будут фактически получены.

С дивидендов, которые получены от российской организа­ции, налог на прибыль исчисляется по ставке 9%. При этом сумму налога удерживает организация, выплатившая диви­денды, которая выступает в роли налогового агента. С дивидендов, которые получены от иностранной компании, налог на прибыль исчисляется по ставке 15%. Сумму налога перечисляет в бюджет организация, получившая дивиденды.

В текущем году ЗАО «Пончик» получило дивиденды от:

Дивиденды * российской компании в сумме 100 000 руб.;

• от иностранной компании в сумме 200 000 руб.

Полученные дивиденды учитываются в составе внереализационных доходов. Однако налогом будут облагаться только дивиденды от иностранной компании. Сумма налога составит 30 000 руб. (200000руб. х 15%).

Проценты по займам, предоставленным другим организациям

Если организация предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то сумма процентов, полученных по договору займа, отражается в налоговом учете в составе вне­реализационных доходов.

В налоговом учете проценты к получению начисляются в конце каждого отчетного (налогового) периода, а если до­говор прекращает действие до конца отчетного (налогового) периода, то в момент окончания срока договора. Отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц или квартал (в зависимости от выбранной плательщиком сис­темы отчетности). Налоговым периодом по налогу на при­быль является календарный год.

 

6 октября текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» предоставило 3AQ «Осел Иа» заем на сумму 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев.

Проценты Согласно заключенному договору ЗАО «Осел Иа» уплачивает поо

к получению ^/

центы по займу по ставке 12% годовых. Проценты уплачиваются

один раз в три месяца начиная с 6 января следующего года.

Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Винни-Пятачок» составляет месяц.

Проценты к получению начисляются на последнее число каждого от. четного периода (месяца) и отражаются в составе внереализацион­ных доходов (нарастающим итогом).

По состоянию на 31 октября:

1 000 000 руб. х 25: 365 х 12% = 8219 руб. (проценты рассчитыва ются начиная со 2-го дня после дня выдачи займа).

По состоянию на 30 ноября:

1 000 000 руб. х 30: 365 х 12% + 8219 руб. (% за октябрь) = 9863 + + 8219= 18082руб.

По состоянию на 31 декабря:

1 000 000 руб. х 31: 365 х 12% + 18 082 руб. (% за октябрь, но­ябрь) = 10 192 + 18 082 = 28 274 руб.