Положительные курсовые разницы

Налоговый учет на территории Российской Федерации ведет­ся в рублях. Поэтому требования и обязательства, выражен-1 ные в иностранной валюте, а также имущество в виде валют- I ных ценностей должны пересчитываться в рубли на более раннюю из указанных ниже дат:

• на дату совершения операции в иностранной валюте;

• на последнее число отчетного (налогового) периода.
Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей нало­
гообложения пересчитываются в рубли по официальному
курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.

Если в налоговом учете возникла положительная курсовая раз­ница, то она отражается в составе внереализационных доходов.

Положительные курсовые разницы образуются:

· при пересчете денежных средств на валютном счете или
валюты в кассе, если на дату осуществления операции
с валютой (или на последний день отчетного или нало­
гового периода) ее курс вырос;

· при пересчете дебиторской задолженности, если на да­
ту погашения задолженности (или на последний день
отчетного или налогового периода) курс валюты ока­
зался выше, чем на дату ее возникновения;

· при пересчете кредиторской задолженности, если на
дату погашения задолженности (или на последний день
отчетного или налогового периода) курс валюты ока­
зался ниже, чем на дату ее возникновения.

ЗАО «Пончик» заключило договор с английской фирмой АТС

International на поставку своих пончиков в Англию. ЗАО «Пончик» Положительные

Положительные отгрузило продукцию 1 января текущего года на общую сумму 1000 фунтов

курсовые разницы стерлингов (НДС не облагается). Фирма АТС

International оплатила счет ЗАО «Пончик» в фунтах стерлингов

Апреля текущего года.

ЗАО «Пончик» определяет доходы по методу начисления и отчитыва­ется по налогу на прибыль ежеквартально. Курс фунта стерлингов составил (условно):

· на 1 января — 50 руб./фунт стерлингов;

· на 31 марта — 53 руб./фунт стерлингов;

· на 15 апреля — 55 руб./фунт стерлингов.
В налоговом учете:

в отчете за / квартал

• доход в виде выручки от реализации — 50 000 руб.;

• внереализационный доход в виде положительной курсовой раз­
ницы — 3000 руб.;

в отчете за первое полугодие (нарастающим итогом]

· доход в виде выручки от реализации — 50 000 руб.;

· внереализационный доход в виде положительной курсовой раз­
ницы — 5000 руб.

Положительные суммовые разницы

Продажная цена может быть установлена в условных едини­цах (у.е.) с привязкой к иностранной валюте (например, к доллару США, евро и т.д.). Цену, установленную в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату оплаты.

Если с даты реализации товаров (работ, услуг) до даты их оп­латы курс иностранной валюты вырос, то рублевая задолжен­ность покупателя увеличится. Сумма, которую ему придется доплатить, называется положительной суммовой разницей. Если с даты реализации товаров (работ, услуг) покупателю до даты их оплаты курс иностранной валюты понизился, то задол­женность покупателя уменьшится. Сумма, на которую умень­шится долг, называется отрицательной суммовой разницей. В налоговом учете положительные суммовые разницы учиты­ваются как внереализационные доходы, а отрицательные — как внереализационные расходы. На выручку от реализации они не влияют.

Если организация учитывает выручку по кассовому методу, то суммовые разницы при налогообложении прибыли не учиты­ваются.

 

По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в условных единицах с привязкой к доллару США и составляет 1000 у.е.

Суммовые Продавец учитывает выручку при расчете налога на прибыль по ме.

разницы тоду начисления. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил:

· на дату отгрузки товаров покупателю — 26 руб./долл.;

· на дату оплаты товаров — 26,5 руб./долл.
В налоговом учете продавца отражаются:

· на дату отгрузки — выручка от реализации товаров в сумме

Руб.;

• на дату оплаты — внереализационный доход в сумме 500 руб,
(положительная суммовая разница).