Доходы от участия в совместной деятельности

Доходы, полученные от ведения совместной деятельности по! договору простого товарищества, отражаются в налоговом учете в составе внереализационных доходов.

В налоговом учете распределенные между участниками дохо­ды от ведения совместной деятельности начисляются в мо­мент окончания отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.

 

29 января текущего года в пользу ЗАО «Пончик» был распределен

доход от совместной деятельности. Сумма дохода составила

Доходы 850 000 руб. Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пон-

от совместной чик - квартал

деятельности

Внереализационный доход — 850 000 руб. отражается в налоговом учете 31 марта, т.е. на последний день отчетного периода.

 

2.4.МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ. КАССОВЫЙ МЕТОД И МЕТОДНАЧИСЛЕНИЯ. ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ

Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли

Общие положения

Метод признания расходов для целей налогообложения при­были зависит от метода, выбранного для признания доходов (подробнее см. п. 2.2.1).

Если для доходов выбран метод начисления, то расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в том периоде, в котором они возникли (т.е. были начислены), не­зависимо от момента оплаты.

Исключение сделано для нескольких видов расходов (например, расходов по обязательному и добровольному страхованию, вы­платам компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях), которые признаются только после их оплаты.

Если доходы признаются по кассовому методу, расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации только после их фактической оплаты.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей на­логообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.

В декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующие

операции:
Методы
признания 1) начислило зарплату персоналу за декабрь (выплата произведена

расходов в январе следующего года);

для целей 2) начислило проценты за пользование банковским кредитом (про-

чвлогообложения центы выплачены в январе).

прибыли,

Кроме того, ЗАО «Пончик» получило счет за электроэнергию (счет

оплачен в январе).

Если ЗАО «Пончик» признает доходы по методу начисления, то все вышеупомянутые расходы признаются в декабре в момент их начис­ления.

Если для целей налога на прибыль доходы признаются по кассовому методу, то все указанные расходы признаются в январе после фак­тической оплаты.

Отражение расходов при использовании кассового метода

Порядок отражения расходов при кассовом методе опреде. лен ст. 273 НК РФ. Согласно данной статье расходами надо-гоплателыциков признаются затраты после их фактической оплаты.

Под фактической оплатой расходов понимается прекращение обязательства по оплате полученных товаров (работ, услуг) перед поставщиком любым способом (денежным платежом, взаимозачетом, передачей имущества и т.д.). Кроме основного требования об оплате затрат ст. 273 НК Рф устанавливает ряд дополнительных правил в отношении сле­дующих расходов:

· затраты на приобретение сырья и материалов включа
ются в состав расходов только по мере списания этого
сырья и материалов в производство;

· основные средства и нематериальные активы включа­
ются в расходы через амортизационные отчисления.
При этом допускается амортизация только оплаченного
имущества.

Признание В декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующие

расходов при 1) приобрело муку и сахар для производства пончиков. Материалы

кассовом методе использованы в январе следующего года;

2) приобрело партию газированных напитков для перепродажи. То­
вары проданы в феврале следующего года;

Оплатило аренду за I квартал следующего года.