Кореспонденція рахунків по відображенню операцій щодо залучення коштів

 

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Внесенні коштів від фі­зичних осіб готівкою	1001 «Банкноти та монети в касі банку»	2630 «Короткостроко­ві вклади (депозити) фізичних осіб» чи 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фі­зичних осіб»
	Перерахування коштів підприємством на депо­зит: а) якщо депозитний ра­ хунок відкривається в банку, в якому відкри­ тий поточний рахунок; б) якщо підприємство має поточний рахунок в іншому банку	«Поточний рахунок» 1200 «Кошти на ви­могу в Націона­льному банку Украї­ни»	260 «Кошти на вимогу суб'єктів господарю­вання»

При вилученні готівкою:

 

Дебет	Кредит
260 «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання»	1001 «Банкноти та монети в касі бан­ку»

При перерахуванні на поточний рахунок:

 

Дебет	Кредит
260 «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання»	«Поточний рахунок»

Відсотковий дохід може виплачуватися щомісяця, раз на квар­тал, за підсумками року, після закінчення строку дії депозиту. Від­сотки підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше, ніж в остан­ній робочий день місяця. Нараховані, але не сплачені відсотки відносять до нарахованих витрат. Відсотки, нараховані за депози­тами, відображаються в балансі на перше число наступного місяця як зобов'язання банку, а в звіті про прибутки і збитки — як понесе­ні витрати.

Нарахування відсотків за депозитом відображається так:

 

Дебет	Кредит
702 «Відсоткові витрати за коштами клієнтів»	2628 «Нараховані витрати за строко­вими депозитами»

При настанні дати виплати відсоткового доходу виконується бухгалтерська проводка.

При виплаті готівкою (для фізичних осіб):

 

Дебет	Кредит
2628 «Нараховані витрати за строко­вими депозитами»	1001 «Банкноти та монети в касі бан­ку»

При перерахуванні на поточний рахунок клієнта:

 

Дебет	Кредит
2628 «Нараховані витрати за строко­вими депозитами»	«Поточний рахунок»

Після закінчення депозитної угоди депозит закривається на під­ставі оформлення меморіального ордера і відображається бухгал­терською проводкою.

При поверненні коштів готівкою (для фізичних осіб):

 

Дебет	Кредит
263 «Депозитний рахунок»	1001 «Банкноти та монети в касі бан­ку»

При перерахуванні на поточний рахунок:

 

Дебет	Кредит
263 «Депозитний рахунок»	«Поточний рахунок»

Повернення депозиту і сплата відсоткового доходу підприємст­вам здійснюється тільки через перерахування на поточний рахунок. Дострокове закриття депозитного рахунка можливе на підставі за­яви або клопотання клієнта.

У разі припинення операцій у зв'язку з визнанням депозитного рахунка нечинним сума залишку з рахунка перераховується на ра­хунок № 2903 «Кредиторська заборгованість клієнтів за недіючими рахунками»:

 

Дебет	Кредит
263 «Депозитний рахунок»	2903» Кошти клієнтів банку за недію­чими рахунками»

З цього рахунка здійснюється погашення кредиторської забор гованості клієнтів за недіючими рахунками в передбаченому нор мативними актами порядку.

3. Облік довірчих операцій

Довірчі, або трастові, операції — це операції, які банк виконує за дорученням і в інтересах третьої особи. Вони можуть здійснюва­тись на користь приватних (фізичних) осіб і підприємств, органів державного управління^ В Україні ринок трастових послуг тільки починає формуватись. Його розвиток гальмує недостатність фінан­сових активів, низький рівень доходів населення, відсутність необ­хідної правової бази для регулювання відносин, що виникають за операціями за дорученням. До таких операцій належать розпоря­дження майном після смерті власника, управління майном на дові­рчій основі, агентські функції та ін.

Нині українські комерційні банки надають лише окремі види агентських послуг:

— зберігання цінностей у сейфі (банк отримує, зберігає і повер­тає цінності за дорученням клієнта);

— управління активами на правах представника (банк має право не тільки зберігати цінні папери і отримувати за ними дохід, а й ви­конувати інвестиційні та комерційні операції згідно з інструкціями довірителя);

— виконання функції депозитаря для ділових фірм (зберігання цінних паперів і облік їхнього руху).

Виконання довірчих операцій банк здійснює згідно з угодою на довірче управління. Особа, що надає повноваження, називається принципалом, а та, що виконує доручення, — агентом. Стосунки між ними згідно з угодою іменуються агентськими функціями.

Для обліку коштів, що надані принципалом банку в довірче управління, використовують такі рахунки:

№ 2601 «Кошти за довірчими операціями суб'єктів господарсь­кої діяльності»;

№ 2621 «Кошти за довірчими операціями фізичних осіб».

Операція з перерахування коштів у довірче управління відобра­жається бухгалтерською проводкою:

 

Дебет	Кредит
«Поточний рахунок клієнта»	2621 «Кошти за довірчими операціями фізичних осіб»

У разі придбання цінних паперів за дорученням клієнтів (на су­му, фактично сплачену):

 

Дебет	Кредит
2621 «Кошти за довірчими операціями фізичних осіб»	1200 «Коррахунок у Національному банку України»

Водночас придбані цінні папери обліковуються за позабалансо­вим рахунком за номінальною вартістю:

 

Дебет	Кредит
9819 Інші цінності й документи»	1200 «Коррахунок у Національному банку України»
Справляння комісійної винагороди відображається проводкою:
Дебет	Кредит
2621 «Кошти за довірчими операціями фізичних осіб»	639 «Інші банківські операційні дохо­ди»

Мета: напрацювання студентами теоретичних знань з організації та основних принципів кредит­них операцій банку, засвоєння методики відобра­ження кредитних операцій в обліку.

Об'єкт: активні операції комерційних банків, зо­крема кредитна діяльність комерційних банків.