Типова кореспонденція рахунків для обліку операцій репо

Дебет	Кредит	Зміст операції
2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»	100 «Банкноти та монети» (2600 «Поточний рахунок», 1200 «Кореспондентський рахунок»)	Придбання цінних паперів
7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами «	100 «Банкноти та монети» (2600 «Поточний рахунок», 1200 «Кореспондентський рахунок»)	Відображення комісійних витрат за операціями з цінними паперами
2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями»	6021 «Відсоткові доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання «	Відображення відсоткових доходів за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо
2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями»	6021 «Відсоткові доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання «	Відображення суми нарахованого доходу за операцією репо

Закінчення табл. 9

Дебет	Кредит	Зміст операції
100 «Банкноти та монети» (1200 «Кореспондентський рахунок»)	2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»	Відображення операції з продажу цінних паперів за операцією репо
100 «Банкноти та монети» (1200 «Кореспондентський рахунок»)	2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»	Відображення суми нарахованого доходу за операцією репо

2.3. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів

Субординований кредит— це кредит, за котрим передбачено, що в разі ліквідації позичальника цей кредит буде сплачуватися в останню чергу серед інших кредиторів, тобто після того, як будуть задоволені вимоги всіх інших кредиторів, але до задоволення вимог акціонерів.

Субординований кредит, якщо він не оформлений у вигляді боргових цінних паперів, обліковується як звичайний довгостроковий інвестиційний кредит, але він має певні особливості. Виплата відсотків за таким кредитом може бути призупинена (якщо це зазначено в угоді) в разі:

— введення режиму санації позичальника;

— відсутності позитивного фінансового результату у позичальника за відповідний період;

— за ініціативою позичальника.

Такі кредити, як правило, довгострокові або не мають визначеного строку (безстрокові). У разі безстрокового кредиту в угоді зазначається, що погашення може здійснюватись лише за ініціативою позичальника.

Відсоткова ставка за субординованими кредитами може бути фіксованою або плаваючою (в тому числі змішана, частина якої залежить від прибутку, а решта — фіксована).

Видача, погашення та нарахування відсотків за субординованими кредитами обліковуються аналогічно методам обліку інших кредитів.

Якщо відсоткова ставка за кредитом складається з фіксованої та плаваючої частин, то відсоткові платежі за фіксованою ставкою нараховуються у звичайному порядку безперервно; частина відсоткових платежів за субординованим кредитом, що залежить від результатів діяльності позичальника, нараховується лише в разі отримання відповідних підтверджуючих документів (наприклад, річного звіту, затвердженого зборами акціонерів; табл. 10).

Таблиця 10