Внутрішні надходження займають до 70% і включають: виручку від реалізації окремо за видами продукції, робіт і послуг тощо, доходи від позареалізаційних операцій (проценти за зберігання грошей у банку, плата за передане в оренду майно, доходи на акції та ін.). Зовнішні надходження – це ресурси, які мобілізуються на фінансовому ринку.
При плануванні реалізації продукції спочатку передбачають виконання зобов’язань за державними і регіональними контрактами. Решту продукції сільськогосподарські підприємства реалізують за своїм вибором заготівельним і торгівельним організаціям, переробним підприємствам, організаціям споживчої кооперації, на ринках і власних магазинах, працівникам господарства, для громадського харчування та ін.
У процесі планування грошових надходжень враховуються наступні особливості. Продукцію, що планується продавати працівникам господарства у рахунок оплати праці (включаючи молодняк худоби), оцінюють за прийнятими в господарстві цінами. На громадське харчування продукцію відпускають за плановою собівартістю, але не вище ринкових цін. Видачу продукції працівникам господарства в рахунок грошової додаткової оплати і премій розраховують за плановою собівартістю (але не вище роздрібних цін).
Планова виручка від реалізації конкретного виду продукції по всіх каналах сумується. Розділивши всю виручку на загальну кількість цієї продукції, визначають середню ціну продажу.
Планова собівартість реалізованої продукції складається з виробничої собівартості й реалізаційних витрат (що не відшкодовуються заготівельними організаціями). Організації, що здійснюють закупівлю сільськогосподарської продукції на умовах державного контракту, несуть усі витрати з її транспортування й розвантаження. Якщо продукція доставляється транспортом сільськогосподарських підприємств, заготівельні організації відшкодовують господарствам витрати за тарифами того виду транспорту, яким здійснювалась доставка продукції.
При плануванні виручки від реалізації продукції та її собівартість слід мати на увазі особливості по окремих видах продукції. Наприклад, план продажу молока закупівельним організаціям у договорах відображається у заліковій масі, а собівартість обчислюють у натуральній масі продукції. Тому слід перераховувати виробничу собівартість на її залікову масу за формулою:
Сбзм = Сбнм · Жб
Жn
де Сбзм – собівартість 1ц молока у заліковій масі;
Сбнм – собівартість 1ц молока;
Жб – базисна жирність молока;
Жn – планова жирність молока.
Далі планується прибуток і рентабельність по окремих продуктах, галузях і господарству в цілому. Планова сума прибутку (збитку) визначається відніманням від виручки за реалізовану продукцію її собівартості.
На особливу увагу заслуговує метод планування фінансових результатів, заснований на аналізі точки беззбитковості виробництва. Суть цього методу полягає в пошукові критичного обсягу реалізації продукції, при зменшенні якого підприємство починає зазнавати збитків. При цьому використовують два способи – графічний чи за допомогою формули норми беззбитковості.
Для визначення планової величини продажу, яка відповідає беззбитковому рівню підприємства (або продукту), необхідно знати: 1) ціну реалізації одиниці товару; 2) обсяг постійних (фіксованих) витрат, які в короткий період часу не пов’язані безпосередньо з обсягом виробництва і продажу продукції (амортизаційні відрахування, підтримувальний корм, засоби захисту тварин і рослин, орендна плата, проценти за користування кредитом, витрати на утримання апарату управління та ін.); 3) обсяг змінних витрат, що змінюються пропорційно обсягові виробництва (витрати на продуктивний корм, оплату праці основного виробничого персоналу, пальне і мастильні матеріали, транспортні витрати та ін.). Витрати, які неможливо віднести безпосередньо ні до постійних, ні до змінних витрат (на поточний ремонт обладнання, експлуатацію об’єкта і т.д.), доцільно виділити в окрему групу і потім розділити на постійні і змінні затрати.
Розглянемо методику побудови графіка беззбитковості виробництва молока. На осі абсцис через рівні інтервали відкладають продуктивність корів, а на нижній шкалі – валовий надій молока. На осі ординат відкладають школу грошової виручки і витрат, найвища точка якої відповідає сумі виручки від реалізації продукції за максимальної продуктивності корів. Потім проводять лінії грошової виручки, відкладають постійні і змінні витрати, отримуючи сукупні затрати. Із точки перетину сукупних витрат з лінією виручки проводять перпендикуляр на лінію абсцис, що визначає критичний рівень продуктивності корів, за якого досягається беззбитковість виробництва.
Наприклад, в господарстві 200 корів, а молоко реалізується по 3000 грн за 1т, постійні затрати дорівнюють 1300 тис.грн, а змінні витрати складають: при продуктивності 2000 кг – 320 тис.грн, 3000 кг – 550 тис. грн., 4000 кг – 650 тис. грн, 5000 кг – 970 тис. грн, 6000 кг – 1200 тис. грн. Побудував на основі цих даних графік (рис. 6.1.), ми отримуємо рівень беззбитковості при продуктивності корів 3200 кг.
Рис. 6.1. Графік беззбитковості виробництва молока (200 голів корів)
Точку беззбитковості по обсягу продажу (О) можна визначати також за формулою:
О = ___ Пв ___,
Ц – Зв
де Пв – постійні витрати на загальний обсяг продажу;
Ц – ціна реалізації одиниці продукції;
Зв – змінні витрати в розрахунку на одиницю продукції.
Значну допомогу товаровиробникам у визначенні точки беззбитковості повинні оказувати науковці, як це робиться в країнах з розвиненою економікою. Тому задачею науковців є розробка точки беззбитковості по урожайності окремих сільськогосподарських культур і продуктивності тварин для конкретних природно-економічних умов.
Заключним етапом складання фінансового плану є розробка бюджету готівки. У ньому наводиться перелік усіх грошових надходжень та витрат господарства за певний період часу. Головне завдання цього бюджету – визначити чи достатньо власних коштів для фінансування витрат і яка потреба є в кредитах. Як правило, бюджет готівки розробляється на квартальний чи місячній основі.
При складанні бюджету готівки спочатку визначають наявність готівки на початок періоду планування (залишки коштів на рахунках і в касі на кінець попереднього періоду). Далі плануються усі грошові надходження за рік і за періодами. Планується також виручка від реалізації основних засобів, матеріальних цінностей, доходів від інших операцій (від спільної діяльності, здачі майна в оренду, надання послуг іншим підприємствам тощо), надходження в рамках державних програм, повернення дебіторської заборгованості тощо. Різниця між сумою грошових надходжень (ураховуючи початковий грошовий баланс) та сумою грошових витрат вказує на суму наявних грошових коштів. Якщо результат є від’ємним, необхідно запланувати отримання нових кредитів, а якщо є вільні кошти – то їх можна планувати для погашення кредитів та відсотків з них.
Контрольні питання
1.Методи планування витрат і собівартості продукції.
2.Суть і значення нормативного методу планування витрат.
3.Послідовність розрахунків і обчислення планової собівартості продукції, робіт та послуг.
4.Нормативна база планування витрат в рослинництві і тваринництві.
5.Класифікація витрат, які включають у собівартість продукції.
6.Методика планування витрат на оплату праці.
7.Методика планування витрат на корми.
8.Методика планування витрат на насіння і посадовий матеріал.
9.Методика планування витрат на пальне і мастильні матеріали.
10. Методика планування витрат на добрива і засоби захисту рослин.
11. Методика планування робіт та послуг по видах продукції (робіт).
12. Методика планування витрат на ремонт необоротних активів (основних засобів).
13.Методика планування загальновиробничих витрат.
14. Методика визначення планової собівартості одиниці продукції рослинництва.
15. Методика визначення планової собівартості одиниці продукції молочного скотарства.
16. Методика визначення планової собівартості одиниці продукції на відгодівлі і вирощуванні худоби.
17. Методика визначення планової собівартості одиниці продукції свинарства.
18.Методика визначення планової собівартості одиниці продукції вівчарства. 19.Методика визначення планової собівартості одиниці продукції птахівництва.
20. Фінансовий план, його побудова і зв'язок з іншими розділами плану.
21.Показники фінансового стану підприємства, методика їх обчислення.
22. План реалізації продукції і його зв'язок з іншими розділами плану.
23. Планування грошових надходжень, собівартості реалізованої продукції, прибутку і рентабельності.
24.Методика визначення точки беззбитковості і побудова графіка беззбитковості.
25.Методика розрахунку постійних витрат в рослинництві і тваринництві.
26. Методика розвитку змінних витрат в рослинництві і тваринництві.
27.Планування джерел використання капітальних вкладень.
28.Бюджетні готівки: зміст і послідовність розробки.
29.Методика планування грошових надходжень і витрат у бюджеті готівки.
Тема 7. Бізнес - планування
7.1. Планування використання основних засобів виробництва.
7.2. Планування витрат праці і чисельності працюючих.
7.3. Планування фонду оплати праці і продуктивності праці.
7.1. Суть бізнес-плану, його функції і задачі
В умовах ринкової економіки розробка бізнес-плану є обов’язковою при утворенні нових підприємств, реконструкції діючих, для обґрунтування ефективності інвестицій. Цей документ забезпечує впевненість підприємця і майбутніх інвесторів у тому, що їхні інвестиції будуть прибутковими.
Суть бізнес-плану зводиться до викладання суті підприємницької ідеї і обґрунтування шляхів та засобів її реалізації з урахуванням ринкових, виробничих, організаційних і фінансових умов проектує мого бізнесу та особливостей його управління. Складання бізнес-плану дає змогу одержати інструмент контролю та управління діяльністю підприємства.
Функції бізнес-плану поділяють на дві групи – зовнішні і внутрішні. До зовнішніх функцій відносяться: 1) використання цього плану як інструменту комунікацій між підприємцем і зовнішнім світом, упорядкування контактів; 2) цей документ викладає відчуття ґрунтовності і солідності підприємницького починання його власника; 3) бізнес-план забезпечує всебічну інформацію про майбутній бізнес і є основою конструктивних відносин з потенційними інвесторами; 4) він використовується як інструмент обґрунтування процесу приватизації державних підприємств.
До внутрішніх функцій бізнес-планування відносяться: 1) це засіб моделювання управління новим бізнесом, що дозволяє перевірити підприємницьку ідею на раціональність та реалістичність ще до її практичної реалізації; 2) бізнес-план дає можливість ще на стадії проектування виявити проблеми, які в майбутньому загрожують перерости в значні перешкоди та істотно ускладнити роботу; 3) бізнес-план є інструментом контролю та управління підприємницькою діяльністю; 4) він є потужним інструментом розвитку здібності підприємця як менеджера.
Говорячи про функції бізнес-плану, що вони не співпадають зі функціями стратегічного плану підприємства, слід відмітити, що як і стратегічний план бізнес-план охоплює досить тривалий період (3-5 і більше років), однак між ними є відмінності: а) стратегічний план включає весь комплекс загальних цілей підприємства, а бізнес-план – тільки одну з них (що пов’язана зі створенням і розвитком певного бізнесу); б) якщо стратегічний план може включати різні типи стратегій підприємства (стабільності, виживання, розвитку і т.д.), то бізнес-план орієнтований тільки на розвиток. Тобто бізнес-план за своєю формою на відміну від стратегічного, більш проект з його конкретним обґрунтуванням, ніж план.
Бізнес-план допомагає підприємцям вирішувати такі основні задачі:
- виявити ємкість і перспективи розвитку майбутнього ринку продукції;
- оцінити витрати, необхідні для виготовлення і збуту планової продукції, порівняти їх з можливими надходженнями від продажів і визначити потенційну прибутковість плануємої справи;
- знайти можливість загрози (у тому числі – й економічні), що підстерігають нову справу в перші роки його реалізації;
- визначити показники, по яких можна буде регулярно оцінювати стан справ по впровадженню бізнес-плану.
7. 2. Вимоги до складання та подання бізнес-плану
До бізнес-планів існує ряд загальних вимог. До основних з них відносять:
- привабливе оформлення бізнес-плану, бо з нього потенційний інвестор вперше дізнається про це підприємство;
- бізнес-план повинен бути коротким (не більше 30-50-ти сторінок);
- у бізнес-плані необхідно містити тільки основну інформацію Додаткова інформація виноситься у додатки, що збільшує гнучкість проекту;
- велике значення має зміст резюме до бізнес-плану, яке повинно займати не більше 1-2 сторінок;
- текст бізнес-плану повинен бути простим і зручним, використанням загальнодоступних термінів та без технічних та технологічних подробиць;
- план розробляється на основі реалістичного аналізу і прогнозів, а також повноцінного розгляду ризиків, що пов’язані з роботою підприємницької структури;
-план має бути вичерпним з описом стратегії організації використання можливостей та подолання труднощів.
Слід підкреслити, що у бізнес-плані з економічною точністю слід обґрунтувати, що вкладені інвестором кошти будуть йому повернені з прибутком. На основі економічних розрахунків слід показати і доказати, скільки коштів потрібно на проект і яка можливість їх повернення у прийнятні строки. Якщо передбачається кредитування проекту, то інвестор повинен дізнатися про його обсяг і схему повернення позики.
При компонуванні бізнес-плану на обкладинці слід зазначити назву фірми, її адресу та номер телефону, дату підготовки цього документу, а також прізвище, адресу і номер телефону засновника.
Далі наводиться «Резюме», потім – «Зміст», у якому внесені заголовки всіх основних розділів бізнес-плану та зазначені номери їх сторінок. Після цього викладаються всі розділи проекту.
Бізнес-план доцільно направити декільком фінансовим установам, які цікавляться такими проектами. Можна провести і усну презентацію. Будь-яка організація, що фінансує підприємства, наполягатиме на тому, щоб побачити особисто як виконавець будуть представляти та захищати свої плани. При цьому, якщо можливо, необхідно продемонструвати проект або показати фінансистам його в роботі в іншому місці.
7.3. Структура бізнес-плану і методика розробки його розділів
Зміст і обсяг бізнес-плану залежать від цілей його розробки (залучення інвестицій, модулювання управління бізнесом та ін.), сфери діяльності (виробництво, надання послуг, торгівля, будівництво та ін.), розміру бізнесу (великий, середній, малий) і суми коштів, необхідних для його організації, особливостей майбутнього продукту (простий чи складний, новий чи традиційний та ін.)
Не існує стандартної, універсальної, загальної для всіх випадків форми бізнес-плану. Але є єдиний підхід до послідовності і організації його розробки, змісту окремих розділів.
Частіш за все підприємці, що працюють в АПК, розробляють бізнес-плани з метою залучення інвесторів до фінансування свого проекту. Розглянемо структуру та основний зміст такого плану (табл. 7.1).
Таблиця 7.1
Складові і зміст бізнес-плану
| Складові | Зміст |
| 1. Титульний лист | § Повна назва і адреса підприємства § Імена та адреси замовників |
| 2. Зміст бізнес-плану | § Перелік основних розділів § Перелік таблиць рисунків |
| 3. Резюме | 1-2 сторінки тексту з ключовими положеннями бізнес-плану (суть і переваги, можливості і стратегія реалізації, споживачі, обсяги продажу і їх частка на ринку, конкурентні переваги, фінансові потреби, основні економічні показники - прибутковість, строки проведення інвестицій тощо) |
| 4. Галузь, підприємство та його продукція | § Поточна ситуація та тенденції розвитку галузі § Концепція поведінки підприємства в галузі (бізнес починається, чи розширюється, характеристика конкурентоспроможності продукції) § Опис продукції (послуг) § Стратегія зростання підприємства |
| 5.Дослідження ринку та маркетинговий план | § Покупці, місткість і динаміка росту § Конкуренція, оцінка обсягу продажу § Маркетингова стратегія (сегментування ринку, вибір каналів збуту, встановлення умов продажу, організації рекламної діяльності тощо) ▪ Політика ціноутворення, торгова політика, реклама |
| 6.План виробництва | § Виробничий процес § Приміщення, обладнання § Постачальники сировини і матеріалів |
| 7.Організаційний план | § Форма організації бізнесу (його організаційно-правова форма) § Власники фірми і керівники § Організаційна схема і розподіл обов’язків § Планування чисельності персоналу |
| 8.Фінансовий план | § План доходів і витрат § Розрахунок беззбитковості § Рух грошової готівки § Баланс підприємства |
| 9.Інвестиційний план | § Потреба у фінансуванні § Використання фондів § Повернення коштів інвесторам |
| 10. Оцінка ринку і програма управління ним | § Перелік можливих ризиків і проблем (конкуренти, несприятливі тенденції виробництва, складності по одержанню сировини, труднощі по отриманню кредитів та ін.) § Шляхи мінімізації ризиків |
| 11.Додатки (можливі) | § Технічні про продукцію § Схеми виробничих потоків § Організаційна схема |
При складанні фінансового плану проекту найбільш важливим є аналіз і прогноз грошових потоків, оскільки він детально розглядає величину і час грошових потоків і відтоків. Рух грошових потоків, як правило, подається у вигляді табл. 7.2.
Таблиця 7.2
План рахунку грошових потоків проекту
| Показники | 1-й рік, місяці | 2-й рік, квартали | 3-й рік, квартали | |||||||||||||||||
| Кошти на початок… Виручка… Витрати … Валовий прибуток… Сплата податків… Прибуток після сплати податків… |
Розглядаючи інвестиційний план проекту, слід подати проект повернення кредиту. Його варто подати у вигляді таблиці, передбачив терміни і суми повернення кредиту та відсотків його користування (табл. 7.3).
Таблиця 7.3
План погашення кредиту
| Показники | 1-й рік, місяці | 2-й рік, місяці | ||||||||||||||
| … | ||||||||||||||||
| Сума кредиту Прибуток після сплати податків Виплата відсотків по кредиту Залишок прибутку після сплати відсотків Чистий прибуток |
Добре продуманий бізнес-план – гарантія успіху і підвищення ефективності підприємницької діяльності.
Контрольні питання
1. Суть бізнес-плану.
2. Функції бізнес-плану.
3. Відмінності бізнес-плану від стратегічного планування.
4. Роль бізнес-плану у розвитку підприємств.
5. Вимоги до складання бізнес-плану.
6. Вимоги до оформлення бізнес-плану.
7. Фактори, що впливають на зміст і обсяг бізнес-плану.
8. Основні складові (розділи) бізнес-плану і їх зміст.
9. Вимоги до оформлення «Резюме» до бізнес-плану.
10. Особливості складання фінансового розділу бізнес-плану.
11. Особливості проектування інвестиційної складової бізнес-плану.
12. Розробка плану руху грошових потоків проекту.
13. Розробка плану погашення кредиту.
14. Термін можливих ризиків і шляхи їх мінімізації.
Список рекомендованої літератури
1. Азізов С. П. Організація аграрного виробництва і бізнесу: підручник / С.П.Азізов, П.К. Канінський; За ред. проф. С.П. Азізова – К.: Фненікс, 2006. – 790с.
2. Азізов С. П. Організація аграрного бізнесу і підприємництва: підручник / С.П. Азізов, П.Т. Саблук / За ред. С.П. Азізова. – Київ, 2006. – 372с.
3. Березівський П. С. Організація виробництва в аграрних формуваннях. навч. посібник / П.С. Березівський, Н.І. Михальок / За ред. П.С. Березовського. – К.: Центр навч. літератури, 2005. – 560с.
4. Бізнес-план розвитку сільськогосподарського підприємства: навч. посібник / [В.І. Дробот, В.П. Мартьянов, М.Ф.Соловйов та ін.]. – К.: Мета, 2003. – 336с.
5. Ефективність використання основних засобів виробництва і технічного обслуговування сільськогосподарських підприємств / [І.Д. Бурковський, В.В. Лагодієнко, І.І.Червен, О.В. Шебаніна]. – Миколаїв: МДАУ, 2005. – 198с.
6. Дячук О.В. Організація, нормування та оплата праці: навч. посібник / О.В. Дячук – Львів: Афіша, 2001. – 220с.
7. Економічний довідник аграрника / За ред. Лузана Ю.А. – К.: Преса України. 2003. – 800с.
8.Економіка і організація аграрного сервісу: підручник / За ред. П.О.Мосіюка. – К.: ІАЕ УААН, 2001. – 354с.
9. Забезпечення конкурентоспроможності і економічного зростання регіонального АПК / За ред. І.І. Червена, Л.А. Євчук. – Миколаїв, 2005. – 440с.
10. Клочан В.Ф. Планування діяльності підприємств. Методичні вказівки для виконання практичних завдань. / В.Ф. Клочан. – Миколаїв: МДАУ, 2011. – 137с.
11. Методичні рекомендації з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств від 18 травня 2001 року №132 (зі змінами).
12. Нелеп В.М. Планування на аграрному підприємстві: підручник / В.М. Нелеп. – К.: КНЕУ, 2004. – 495с.
13. Нормативи часу і чисельності працівників тваринницьких ферм – К.: Урожай, 1990. – 536с.
14. Організація виробництва, прогнозування та планування в агропромисловому комплексі України: навч. посібник / За ред.. П.С. Березівського. – Львів: Магнолія Плюс – видавець СПДФО В.М. Піча, 2009. – 440с.
15. Організація виробництва на сільськогосподарських підприємствах: практикум / [М.Ф. Соловйов, М.І. Байдик, Д.Є. Бєляєв та ін.]. – К.: Урожай, 1995. – 208с.
16. Організація та планування виробництва в аграрних формуваннях / [П.С. Березівський, Б.В. Більський та ін.].: практикум. – Львів: Українські технології, 2000. – 36с.
17. Організація і планування сільськогосподарського виробництва. підручник.; За ред. М.М. Ільчука та Л.Я. Зрізняка. – Вінниця: Нова книга, 2008. – 456с.
18. Основи аграрного підприємництва / За ред. М.Й. Маліка. – К.: Інститут аграрної економіки, 2000. – 582с.
19. Основи підприємницької діяльності та агробізнесу: навч. посібник / За ред. І.І. Червена, В.С. Шебаніна, С.І. Мельник. – Миколаїв: МДАУ, 2007. – 290с.
20. Питомі виробничі нормативи моделей тваринницьких формувань різних виробничих типів по зонах України.: Нормативний науково-практичний посібник Мінагрополітики України, НААН України, ІТ НААН України. – Х.: ІТ НААН України, 2010. – 36с.
21. Тарасюк Г.М. Планування діяльності підприємства: навч. посібник / Г.М.Тарасюк, Л.І. Шваб. – [3-тє видання]. – К.: Каравела, 2008. – 352с.
22. Технологічні карти та витрати на вирощування сільськогосподарських культур з різним ресурсним забезпеченням / За ред. Д.І. Мазаренка, Г.Є.Мазнєва. – Харків: ХНТУСГ. 2006. – 725с.
23. Типове положення з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств (23.04.96, №452).
24. Формування та функціонування ринку агропромислової продукції: практичний посібник / За ред. П.Т. Саблука. – К.: ІАЕ, 2000. – 556с.
25. Хорунжий М. Й. Організація агропромислового комплексу: підручник / М.Й. Хорунжий – КНЕУ, 2001. – 382с.
26. Шебанін В.С. Системне оновлення та розвиток матеріально-ресурсного потенціалу сільського господарства / В.С. Шебанін. – К.: ННЦ ІАЕ, 2005. – 276с.
27. Єрмаков О.Ю. Організація виробництва в сільськогосподарських підприємствах / О.Ю. Єрмаков, М.М. Жибак: навчальний посібник [для студентів вищих закладів освіти III-IV рівня акредитації]. – Тернопіль: Астон, 2009. – 287с.
27. Рекомендується також використовувати матеріали періодичних видань – журналів: Економіка АПК, «Пропозиція», «Вісник аграрної науки», та «Вісник аграрної науки Причорномор’я», що видається Миколаївським державним аграрним університетом.
Навчальне видання
Червен Іван Іванович
Організація і планування діяльності
