Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕремирование (поощрение) отличившихс€ работников вне систем оплаты труда. 19 страница




└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ќалогова€ база, исход€ из доли 050 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐

—тавка налога (%) в бюджет субъекта 060 │1│8│.│-│-│

–оссийской ‘едерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

—умма налога 070 │9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ќачислено налога в бюджет субъекта 080 │6│3│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

–оссийской ‘едерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

—умма налога, выплаченна€ за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

–оссийской ‘едерации и засчитываема€ в уплату 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

—умма налога к доплате 100 │2│7│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

—умма налога к уменьшению 110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

≈жемес€чные авансовые платежи в квартале, 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

≈жемес€чные авансовые платежи на I квартал 121 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ »ЌЌ │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││1147││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

 ѕѕ │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ —тр. │0│1│5│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

 

ѕриложение N 5 к Ћисту 02

 

–асчет распределени€ авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет

субъекта –оссийской ‘едерации организацией, имеющей обособленные подразделени€

 

Ќалогоплательщики, не имеющие

обособленных подразделений,

ѕриложение N 5 к Ћисту 02 не представл€ют

 

┌─┐ 1 - организаци€, не относ€ща€с€ к указанным

ѕризнак налогоплательщика (код) │1│ по кодам 2 и 3

└─┘ 2 - сельскохоз€йственный товаропроизводитель

3 - резидент особой экономической зоны

 

1 - по организации без вход€щих в нее обособленных подразделений

┌─┐ 2 - по обособленному подразделению

–асчет составлен: │2│ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего

└─┘ налогового периода

4 - по группе обособленных подразделений, наход€щихс€ на территории

одного субъекта –оссийской ‘едерации

 

ќбособленное подразделение

 

 ѕѕ Ќаименование

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│7│6│0│9│0│2│0│0│1│ │‘│»│Ћ│»│ј│Ћ│ │N│ │1│ │ќ│ќ│ќ│ │"│Ѕ│≈│“│ќ│Ќ│»│Ќ│¬│≈│—│“│"│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

возложение об€занности ┌─┐ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

по уплате налога на │0│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

обособленное подразделение └─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

1 - возложена, │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

0 - не возложена └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

ѕоказатели  од строки —умма (руб.)

 

1 2 3

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ќалогова€ база в целом по организации 030 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

текущего налогового периода обособленных 031 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ƒол€ налоговой базы (%) 040 │1│8│-│.│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ќалогова€ база, исход€ из доли 050 │1│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐

—тавка налога (%) в бюджет субъекта 060 │1│8│.│-│-│

–оссийской ‘едерации (%) └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

—умма налога 070 │3│2│4│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Ќачислено налога в бюджет субъекта 080 │2│2│6│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

–оссийской ‘едерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

—умма налога, выплаченна€ за пределами ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

–оссийской ‘едерации и засчитываема€ в уплату 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

—умма налога к доплате 100 │9│7│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

—умма налога к уменьшению 110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

≈жемес€чные авансовые платежи в квартале, 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

следующем за отчетным периодом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

≈жемес€чные авансовые платежи на I квартал 121 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

следующего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

 

ƒеклараци€ налогового агента

 

≈сли фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то она €вл€етс€ налоговым агентом по налогу на прибыль и ей необходимо заполнить лист 03 декларации. Ќалог, рассчитанный в этом листе, полностью зачисл€етс€ в федеральный бюджет.

 

—тавки и расчет налога с дивидендов

 

ѕри расчете налога на прибыль с дивидендов примен€ютс€ следующие ставки.

Ќоль процентов - по дивидендам, которые одна российска€ компани€ получает от другой. ѕри этом должны выполн€тьс€ следующие услови€:

1) вклад (дол€) компании - получател€ доходов - составл€ет не менее 50 процентов уставного капитала фирмы, выплачивающей дивиденды;

2) на день прин€ти€ решени€ о выплате дивидендов их получатель владеет долей (вкладом) не менее 365 дней;

3) сумма дивидендов соответствует не менее 50 процентам их общей выплачиваемой суммы.

≈сли при соблюдении этих условий дивиденды российской компании выплачивает иностранна€ фирма, то нулевую ставку не примен€ют дл€ государств из ѕеречн€, утвержденного ѕриказом ћинфина –оссии от 13 но€бр€ 2007 г. N 108н. Ёто офшорные зоны, которые предоставл€ют льготный режим налогообложени€ либо не предусматривают раскрыти€ и предоставлени€ информации при проведении финансовых операций.

ƒев€ть процентов - по дивидендам, полученным российской фирмой от всех остальных иностранных и российских компаний, которые не удовлетвор€ют услови€м дл€ применени€ ставки ноль процентов.

15 процентов - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акци€м российских организаций, а также дивидендов от участи€ в капитале организаций в иной форме.

–оссийские фирмы, которые выплачивают дивиденды другим организаци€м и физическим лицам, €вл€ютс€ налоговыми агентами. “о есть они должны заплатить налог на прибыль за получателей дивидендов.

— 1 €нвар€ 2014 г. налоговыми агентами при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акци€м, выпущенным российской организацией, признаютс€ (п. 7 ст. 275 Ќ  –‘):

1) российска€ организаци€, осуществл€юща€ выплату доходов в виде дивидендов по акци€м, выпущенным российской организацией, права на которые учитываютс€ в реестре ценных бумаг российской организации на лицевом счете владельца этих ценных бумаг на дату, определенную в решении о выплате (об объ€влении) дохода по таким акци€м;

2) доверительный управл€ющий при выплате доходов в виде дивидендов по акци€м, выпущенным российской организацией, права на которые учитываютс€ на дату, определенную в решении о выплате (об объ€влении) дохода по таким акци€м, на лицевом счете или счете депо этого доверительного управл€ющего в случае, если этот доверительный управл€ющий на дату приобретени€ акций, указанных в насто€щем подпункте, €вл€етс€ профессиональным участником рынка ценных бумаг;

3) российска€ организаци€, осуществл€юща€ выплату доходов в виде дивидендов по акци€м, выпущенным российской организацией, которые учитываютс€ на дату, определенную в решении о выплате (об объ€влении) дохода по ценным бумагам, на открытом держателем реестра ценных бумаг российской организации счете неустановленных лиц, организации, в отношении которой установлено право на получение этого дохода;

4) депозитарий, осуществл€ющий выплату доходов в виде дивидендов по акци€м, выпущенным российской организацией, права по которым учитываютс€ в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объ€влении) дохода по ценным бумагам, на следующих счетах:

- счете депо владельца этих ценных бумаг, в том числе торговом счете депо владельца;

- субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с ‘едеральным законом от 7 феврал€ 2011 г. N 7-‘« "ќ клиринге и клиринговой де€тельности", за исключением субсчета депо номинального держател€;

- субсчете депо, открытом в соответствии с ‘едеральным законом от 29 но€бр€ 2001 г. N 156-‘« "ќб инвестиционных фондах";

5) депозитарий, осуществл€ющий выплату доходов в виде дивидендов по акци€м, выпущенным российской организацией, которые учитываютс€ на дату, определенную в решении о выплате (об объ€влении) дохода по ценным бумагам, на открытом этим депозитарием счете неустановленных лиц, организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;

6) депозитарий, осуществл€ющий на основании депозитарного договора выплату (перечисление) доходов в виде дивидендов по акци€м, выпущенным российской организацией, которые учитываютс€ на счете депо иностранного номинального держател€, счете депо иностранного уполномоченного держател€ и (или) счете депо депозитарных программ.

–асчет налога производитс€ по следующей формуле (п. 5 ст. 275 Ќ  –‘):

 

,

 

где Ќ - сумма налога, которую необходимо удержать;

  - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получател€ дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

—н - ставка налога конкретного получател€ (0% или 9%);

- обща€ сумма дивидендов, подлежаща€ распределению российской организацией в пользу всех получателей;

- обща€ сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределени€ дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов. ѕри этом суммируютс€ только те полученные дивиденды, которые не участвовали в расчете при предыдущих выплатах дивидендов. “акже в величину показател€ не включаютс€ полученные налоговым агентом дивиденды, к которым была применена ставка ноль процентов по налогу на прибыль.

 роме того, в расчет также не принимаютс€ суммы, полученные от иностранных компаний, а также дивиденды, выплачиваемые иностранцам. —умму налога этих участников рассчитывают отдельно с соблюдением условий международного договора, если он заключен.

≈сли при расчете Ќ получилась отрицательна€ величина, то об€занности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производитс€.

≈сли российска€ фирма получила дивиденды из-за рубежа, она также должна заплатить налог на прибыль с полученных сумм по ставке ноль или дев€ть процентов. ќднако расчет налога будет зависеть от наличи€ между –оссией и страной, в которой зарегистрирована инофирма, соглашени€ об избежании двойного налогообложени€. ≈сли соглашение существует, то примен€ют его правила. ќбычно с помощью таких соглашений можно снизить сумму налога.

≈сли российска€ компани€ выплачивает дивиденды иностранной фирме, то налог рассчитываетс€ умножением суммы дивидендов, причитающихс€ иностранцу, на ставку 15 процентов.

≈сли компани€ - налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу - иностранцу, то из его дохода нужно удержать Ќƒ‘Ћ по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 Ќ  –‘). —умма налога рассчитываетс€ умножением величины выплачиваемых дивидендов на ставку 15 процентов.

≈сли компани€ выплачивает дивиденды физическому лицу - налоговому резиденту –оссийской ‘едерации, то к нему примен€етс€ такой же пор€док расчета дивидендов, как и к российским фирмам - акционерам.

“о есть по формуле: .

ƒивиденды таких лиц облагают по ставке 9% (п. 4 ст. 224 Ќ  –‘).

»так, российска€ компани€, выплачивающа€ дивиденды, в любом случае исполн€ет об€занности налогового агента. ќна должна удержать и перечислить налог в бюджет. ѕри этом не имеет значени€, какой налоговый режим примен€ет фирма и какой компании или физическому лицу она выплачивает дивиденды.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 285 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

≈сли вы думаете, что на что-то способны, вы правы; если думаете, что у вас ничего не получитс€ - вы тоже правы. © √енри ‘орд
==> читать все изречени€...

2035 - | 1995 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.073 с.