Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 18 страница

│ Строка 160 │ = │ Строка 010 │ - │ Строка 150 │

└────────────────────┘ └────────────────────┘ └───────────────────┘

 

Внимание! При формировании показателей по строке 160 не учитываются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке ноль процентов (п. 1 ст. 283 НК РФ).

 

Пример. ООО "Бетонинвест" в 2013 г. получило убыток в размере 800 000 руб., а в 2014 г. - прибыль в размере 1 200 000 руб. Организация воспользовалась правом на перенос убытков на будущее и уменьшила прибыль 2014 г. на часть убытка 2013 г. - на 500 000 руб.

Приложение N 4 к листу 02 декларации будет выглядеть так, как показано на следующей странице.

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││1130││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

 

Приложение N 4 к Листу 02

 

Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу

 

Налогоплательщики, не имеющие

остатка неперенесенного убытка,

Приложение N 4 к Листу 02 не представляют

 

┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным

Признак налогоплательщика (код) │1│ по кодам 2 и 3

└─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель

3 - резидент особой экономической зоны

 

Показатели Код строки Сумма (руб.)

 

1 2 3

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Остаток неперенесенного убытка на начало 010 │8│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налогового периода - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе:

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │ │ │ │ │ год 040 │8│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 070 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за │-│-│-│-│ год 130 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база за отчетный (налоговый) период 140 │1│2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│

(стр. 100 Листа 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего 150 │5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налоговую базу за отчетный (налоговый) период └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Остаток неперенесенного убытка на конец 160 │3│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

 

Как заполнять декларацию по обособленному подразделению

 

Фирмы, у которых есть филиал или другое обособленное подразделение, сдают декларацию:

- в инспекцию, где зарегистрировано головное подразделение фирмы (декларацию составляют в целом по фирме с распределением прибыли по обособленным подразделениям);

- в инспекции, где она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения (декларацию представляют в составе: титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, Приложение N 5 к листу 02).

Напомним, что если несколько обособленных подразделений находятся на территории одного субъекта РФ, то фирма может отчитываться по ним в одной налоговой инспекции по выбору.

 

Приложение N 5 к листу 02

 

В Приложениях N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" отразите информацию о налоге, начисленном в региональный бюджет. Отдельно приведите данные по фирме без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений). Эти сведения суммируются и переносятся в лист 02.

В строку 030 перенесите данные из строки 120 листа 02 декларации. Там указана налоговая база по фирме в целом.

В строке 040 укажите долю головного подразделения и каждого из обособленных подразделений в налоговой базе по прибыли.

Строка 050 - расчетная. Ее показатель равен данным строки 030, умноженным на строку 040.

В строке 060 каждого Приложения N 5 укажите ставки налога в соответствующие региональные бюджеты.

Показатель строки 070 определите умножением строки 050 на строку 060. При этом сумму строк 070 всех Приложений N 5 - по головному подразделению и каждому обособленному подразделению - перенесите в строку 200 листа 02.

В строке 080 головного офиса и каждого филиала укажите суммы начисленных авансовых платежей за налоговый период. Сумма строк 080 всех Приложений N 5 должна быть равна показателю строки 230 листа 02.

Строку 090 заполните, если фирма получала доходы за рубежом и платила там налог, который теперь засчитывает согласно ст. 311 НК РФ.

Для зачета распределите "зарубежный" налог между федеральным и региональным бюджетами исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 листа 02) в общей сумме налога фирмы (строка 180 листа 02).

Строки 100 Приложений N 5 к листу 02 декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090. Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070, 080 и 090.

Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, то суммы налога на прибыль, подлежащие уменьшению (строка 110), определяются в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070.

Строки 120 Приложений N 5 к листу 02 в декларациях за налоговый период не заполняются.

По строке 121 отразите суммы ежемесячных авансовых платежей на первый квартал следующего года, которые возьмите из строки 120 декларации за 9 месяцев отчетного года.

 

Пример. В отчетном году налоговая база по прибыли ООО "Бетонинвест" за год составила 100 000 руб., в том числе за девять месяцев - 70 000 руб.

"Бетонинвест" имеет два филиала, расположенные в других областях России.

Налог на прибыль в целом по фирме составил 20 000 руб. (100 000 руб. x 20%), в том числе:

- в федеральный бюджет - 2000 руб. (100 000 руб. x 2%);

- в бюджеты субъектов РФ - 18 000 руб. (100 000 руб. x 18%).

Долю прибыли, приходящуюся на филиалы, "Бетонинвест" определяет исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.

Ниже приведен расчет удельного веса этих показателей на 30 сентября.

 

Подразделение	Среднесписочная численность	Остаточная стоимость основных средств	Доля прибыли (%)
значение показателя (чел.)	удельный вес (%)	значение показателя (руб.)	удельный вес (%)
"Бетонинвест" в целом			840 000
Филиал N 1		(15: 150) x 100	218 400	(218 400: 840 000) x 100	(10 + 26): 2
Филиал N 2		(30:150) x 100	369 600	(369 600: 840 000) x 100	(20 + 44): 2
"Бетонинвест" без филиалов		(105: 150) x 100	252 000	(252 000: 840 000) x 100	(70 + 30): 2

 

Предположим, что за год доля филиала N 1 в прибыли не изменилась и составила 18 процентов, филиала N 2 - 32 процента, а головного отделения - 50 процентов.

Заполняя декларацию по головному отделению, в строке 040 бухгалтер указал "50", а в строке 050 - 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%).

Показатель строки 070 равен 9000 руб. (100 000 руб. x 50% x 18%), а строки 080 - 6300 руб. (70 000 руб. x 50% x 18%).

Следовательно, значение показателя строки 100 Приложения N 5 составит 2700 руб. (9000 - 6300).

Для филиалов показатели Приложений N 5 рассчитаны аналогично.

Данный раздел декларации по головному отделению и филиалу N 1 за год бухгалтер "Бетонинвеста" заполнил так, как показано на следующих страницах.

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││1147││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│4│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

 

Приложение N 5 к Листу 02

 

Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет

субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

 

Налогоплательщики, не имеющие

обособленных подразделений,

Приложение N 5 к Листу 02 не представляют

 

┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным

Признак налогоплательщика (код) │1│ по кодам 2 и 3

└─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель

3 - резидент особой экономической зоны

 

1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений

┌─┐ 2 - по обособленному подразделению

Расчет составлен: │1│ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего

└─┘ налогового периода

4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории

одного субъекта Российской Федерации

 

Обособленное подразделение

 

КПП Наименование

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│7│7│1│5│0│1│0│0│1│ │Г│О│Л│О│В│Н│О│Е│ │О│Т│Д│Е│Л│Е│Н│И│Е│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

возложение обязанности ┌─┐ │О│О│О│ │"│Б│Е│Т│О│Н│И│Н│В│Е│С│Т│"│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

по уплате налога на │-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

обособленное подразделение └─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

1 - возложена, │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

0 - не возложена └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

Показатели Код строки Сумма (руб.)

 

1 2 3

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Налоговая база в целом по организации 030 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе без учета закрытых в течение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

текущего налогового периода обособленных 031 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

подразделений └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Доля налоговой базы (%) 040 │5│0│-│.│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│