Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕремирование (поощрение) отличившихс€ работников вне систем оплаты труда. 20 страница




 

¬нимание! ƒо утверждени€ обновленной формы декларации по налогу на прибыль российской организации (эмитенту ценных бумаг), выступающей налоговым агентом, при заполнении листа 03 следует руководствоватьс€ ѕисьмом ‘Ќ— –оссии от 12 августа 2014 г. N √ƒ-4-3/15833@.

 

Ћист 03 "–асчет налога на прибыль организаций,

удерживаемого налоговым агентом

(источником выплаты доходов)"

 

≈сли фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то нужно заполнить лист 03 декларации. ѕри этом не важно, выплачены доходы или нет.

Ћист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.

 

–аздел ј

 

¬ разделе ј рассчитайте "агентский" налог на прибыль с дивидендов. ¬ графе "¬ид дивидендов" укажите, за какой период вы их распредел€ете. ≈сли решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код "2". ѕри выплате промежуточных дивидендов запишите в графе "¬ид дивидендов" код "1". ѕри этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.

¬ строке 010 запишите общую сумму дивидендов, которую собственники решили распределить между собой.

ѕо строке 020 укажите суммы дивидендов, которые начислены в пользу иностранных организаций, а по строке 030 - дивиденды, начисленные гражданам-нерезидентам. ”казанные суммы не будут участвовать в расчете налога на прибыль в соответствии с п. 5 ст. 275 Ќ  –‘.

¬ строках 031 - 034 выделите суммы дивидендов, начисленных в пользу иностранных компаний и физлиц-нерезидентов, налоги с которых в соответствии с международными соглашени€ми –‘ удерживают по ставкам ниже 15 процентов.

ѕо строке 040 поставьте сумму дивидендов, которые будете распредел€ть между российскими фирмами - акционерами, а также физическими лицами - резидентами.

ѕоказатель по строке 040 рассчитайте так:

 

┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐

│ —трока 040 │ = │ —трока 010 │ - │ —трока 020 │ - │ —трока 030 │

└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘

 

»з суммы, указанной по строке 040, выделите:

- по строке 041 - сумму дивидендов, предназначенных дл€ российских компаний и облагаемых по ставке дев€ть процентов;

- по строке 042 - сумму дивидендов, предназначенных дл€ российских компаний и облагаемых по ставке ноль процентов.

ѕо строкам 041 - 042 указывают также дивиденды в пользу фирм, примен€ющих ”—Ќ, ≈Ќ¬ƒ и ≈—’Ќ;

- по строке 043 отражают сумму дивидендов, причитающихс€ гражданам - резидентам –‘;

- по строке 044 - сумму дивидендов, которые начислены в пользу российских фирм - акционеров (участников), не €вл€ющихс€ плательщиками налога на прибыль. Ќапример, здесь отражают дивиденды по акци€м, составл€ющим имущество паевых инвестиционных фондов.

ѕо строке 070 отразите дивиденды, полученные вашей фирмой. »з них вычтите дивиденды, облагаемые по ставке 0%, и покажите результат по строке 071.

—умму дивидендов по строке 090 рассчитывают как разность показателей строки 040 и строки 071.

»з суммы, указанной по строке 090, выделите:

- по строке 091 - сумму дивидендов, предназначенных дл€ российских компаний и облагаемых по ставке 9%;

- по строке 092 - сумму дивидендов, предназначенных дл€ российских компаний и облагаемых по ставке 0%.

ѕо строке 100 укажите исчисленную сумму налога на прибыль с дивидендов, причитающихс€ российским фирмам, которые облагают налогом по ставке 9 процентов.

ѕо строке 110 отразите сумму налога на прибыль с дивидендов, которые были выплачены в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (применительно к каждому решению о распределении дивидендов).

¬ строке 120 укажите сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, которые были выплачены в последнем квартале (мес€це) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении дивидендов.

≈сли фирма перечисл€ет дивиденды част€ми (поэтапно), то уплату налога отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 разд. 1 декларации.

 роме того, дивиденды, начисленные российским фирмам - плательщикам налога на прибыль, укажите в реестре разд. ¬ листа 03.

 

–аздел Ѕ

 

¬ разд. Ѕ листа 03 приведите данные о налоге с доходов по государственным ценным бумагам, которые выплачивают налоговые агенты.

—начала заполните строку "¬ид дохода". ѕоставьте в ней код "1", если вы начислили доход в виде:

- процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не предусмотрена выплата покупателем продавцу накопленного купонного дохода;

- процентов по облигаци€м с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 €нвар€ 2007 г.;

- доходов учредителей доверительного управлени€ по ипотечным сертификатам, выданным после 1 €нвар€ 2007 г.

ѕоставьте в строке "¬ид дохода" код "2", если начислен доход в виде:

- процентов по облигаци€м с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 €нвар€ 2007 г.;

- процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 €нвар€ 2007 г.;

- доходов учредителей доверительного управлени€ по ипотечным сертификатам, выданным до 1 €нвар€ 2007 г.

¬ строке 010 отразите общую налоговую базу по всем получател€м доходов. ѕроценты, начисленные каждому получателю, также расшифруйте в разд. ¬ листа 03.

¬ строке 020 укажите ставку налога, по которой вы как налоговый агент облагали начисленные доходы.

— доходов под кодом "1" в строке "¬ид дохода" налог удерживают по ставке 15%, а с доходов под кодом "2" - по ставке 9%.

¬ строке 030 отразите сумму налога, удержанного с каждого получател€ дохода.

ѕоказатель рассчитайте так:

 

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ —трока 030 │ = │ —трока 010 │ x │ —трока 020 │: 100.

└─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘

 

≈сли в предыдущих отчетных периодах вы тоже начисл€ли налог, укажите его в строке 040, а налог за последний квартал (мес€ц) отчетного года - в строке 050.

ƒанные о суммах налога по срокам уплаты и сами сроки отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 разд. 1 декларации.

 

–аздел ¬

 

ƒивиденды, начисленные российским фирмам - плательщикам налога на прибыль, укажите в реестре - расшифровке сумм дивидендов (процентов) (разд. ¬ листа 03). ƒанные по каждому участнику приведите на отдельных страницах с указанием:

- наименовани€;

- юридического адреса;

- ‘.».ќ. руководител€ фирмы;

- контактного телефона;

- суммы дивидендов;

- даты перечислени€ дивидендов;

- суммы налога.

 

ѕример. Ќа общем собрании акционеров акционерного общества прин€то решение о выплате дивидендов в общей сумме 100 000 руб.

—труктура реестра акционеров общества такова, что 30 000 руб. подлежат выплате акционерам, акции которых учтены на лицевом счете депозитари€ - номинального держател€, а остальные 70 000 руб. - акционерам, которым открыты лицевые счета в реестре акционеров.

¬ отчетном периоде акционерное общество получило доход в виде дивидендов в размере 60 000 руб., которые ранее не учитывались при определении налоговой базы.

–уководству€сь ѕисьмом ‘Ќ— –оссии от 12 августа 2014 г. N √ƒ-4-3/15833@ "ќ пор€дке заполнени€ налоговой декларации по налогу на прибыль организаций", заполним лист 03.

ѕо строке 010 нужно отразить сумму в размере 70 000 руб.

—умма дивидендов, перечисленных депозитарию - номинальному держателю без удержани€ налога, включаетс€ организацией-эмитентом в строку 044 вместе с суммой дивидендов, подлежащих распределению в пользу акционеров (участников), не €вл€ющихс€ налогоплательщиками. “аким образом, в строке 044 следует указать сумму в размере 30 000 руб. —оответственно, показатель строки 040 будет отличатьс€ от суммы показателей по строкам 041, 042, 043 и 044 на сумму дивидендов, перечисленных депозитари€м - номинальным держател€м.

Ќалог с дивидендов рассчитываетс€ по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 Ќ  –‘: . ѕоказатель соответствует сумме строк: стр. 020 + стр. 030 + стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044. “ак, = 100 000 руб.

ѕо строкам 070 и 071 отражаем доход в 60 000 руб. ѕоказатель строки 071 соответствует показателю .

—тр. 090 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044 - стр. 071. ¬ строке 090 отражаем сумму 40 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. - 60 000 руб.). ѕоказатель строки 090 соответствует разности .

—умма налога равна:

70 000 руб.: 100 000 руб. x 9% x (100 000 руб. - 60 000 руб.) = 2520 руб.

«аполненные разделы (ј и ¬) листа 03 будут выгл€деть так, как показано на следующих страницах.

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ »ЌЌ │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││1178││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

 ѕѕ │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ —тр. │0│1│7│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

 

Ћист 03

 

–асчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом

(источником выплаты доходов)

 

ќрганизации, не €вл€ющиес€ налоговыми агентами,

Ћист 03 не представл€ют

 

–аздел ј. –асчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов

(доходов от долевого участи€ в других организаци€х, созданных на территории

–оссийской ‘едерации)

 

┌─┐ 1 - промежуточные дивиденды ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

¬ид дивидендов │2│ 2 - по результатам Ќалоговый (отчетный) │3│4│ ќтчетный │2│0│1│4│

└─┘ финансового года период (код) └─┴─┘ год └─┴─┴─┴─┘

 

ѕоказатели  од строки —умма (руб.)

 

1 2 3

 

—умма дивидендов, подлежащих распределению между ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

акционерами (участниками) в текущем налоговом 010 │7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

периоде - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ƒивиденды, начисленные иностранным организаци€м 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ƒивиденды, начисленные физическим лицам, не 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

€вл€ющимс€ резидентами –оссийской ‘едерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

из строк 020 и 030 дивиденды, налоги с которых

согласно международным договорам исчислены:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

по ставке 0 процентов 031 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

до 5 процентов включительно 032 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

свыше 5 до 10 процентов включительно 033 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

свыше 10 процентов 034 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

ƒивиденды, подлежащие распределению российским ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

акционерам (участникам), - всего (стр. 010 - 040 │7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

стр. 020 - стр. 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

суммы дивидендов, подлежащие распределению 041 │7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

российским организаци€м (налогова€ ставка 9%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

суммы дивидендов, подлежащие распределению 042 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

российским организаци€м (налогова€ ставка 0%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

сумма дивидендов, распредел€ема€ в пользу ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

физических лиц - резидентов –оссийской 043 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

‘едерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в пользу акционеров (участников), не €вл€ющихс€ 044 │3│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налогоплательщиками └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

ƒивиденды, полученные самим налоговым агентом ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в предыдущем и в текущем налоговом периоде 070 │6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

до распределени€ дивидендов между акционерами └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(участниками)

в том числе без учета полученных дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налог с которых исчислен по ставке 0% 071 │6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 Ќ  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

—умма дивидендов, используема€ дл€ исчислени€ 090 │4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налога (стр. 040 - стр. 071), в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

по российским организаци€м (по налоговой 091 │4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

ставке 9%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

по российским организаци€м (по налоговой 092 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

ставке 0%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

»счисленна€ сумма налога, подлежаща€ уплате 100 │2│5│2│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

—умма налога, начисленна€ с дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) 110 │2│5│2│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

—умма налога, начисленна€ с дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

выплаченных в последнем квартале (мес€це) 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

отчетного (налогового) периода - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

 

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ »ЌЌ │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││1192││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

 ѕѕ │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ —тр. │0│2│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

 

Ћист 03 (продолжение)

 

–аздел ¬. –еестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)

 

ѕоказатели  од «начение показателей

строки

 

1 2 3

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ќ│б│щ│е│с│т│в│о│ │с│ │о│г│р│а│н│и│ч│е│н│н│о│й│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 253 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ћибо вы управл€ете вашим днем, либо день управл€ет вами. © ƒжим –он
==> читать все изречени€...

2071 - | 1808 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.079 с.