Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 48 страница




 

ѕример. ќќќ "¬ектор" оплатило аудиторские услуги. —тоимость услуг выражена в долларах —Ўј и составл€ет 1000 долл. —Ўј (без Ќƒ—). ѕо договору стоимость услуг определ€ют по курсу доллара —Ўј на дату перечислени€ денежных средств.

"¬ектор" учитывает доходы и расходы по методу начислени€.

”слуги оказаны, и платеж за них переведен в рамках одного отчетного периода.

 

—итуаци€ 1. ќфициальный курс доллара —Ўј составил:

- на дату оказани€ услуг - 31 руб/USD;

- на дату перечислени€ денег - 29 руб/USD.

Ѕухгалтер "¬ектора" сделал записи:

ƒебет 26  редит 60

- 31 000 руб. (31 руб/USD x 1000 USD) - отражена стоимость услуг;

ƒебет 60  редит 51

- 29 000 руб. (29 руб/USD x 1000 USD) - оплачены услуги;

ƒебет 60  редит 91

- 2000 руб. ((31 руб/USD - 29 руб/USD) x 1000 USD) - отражена положительна€ курсова€ разница.

‘ирма заплатила за аудиторские услуги 29 000 руб., при этом положительна€ суммова€ (курсова€) разница составила 2000 руб.

¬ бухгалтерском учете 29 000 руб. включают в состав общехоз€йственных расходов, а 2000 руб. - в состав прочих доходов. ¬ налоговом учете 29 000 руб. включают в состав прочих расходов, св€занных с производством и реализацией, а 2000 руб. - в состав внереализационных доходов.

 

—итуаци€ 2. ќфициальный курс доллара составил:

- на дату оказани€ услуг - 28 руб/USD;

- на дату перечислени€ денег - 29 руб/USD.

”слуги оказаны, и платеж за них переведен в рамках одного отчетного периода.

Ѕухгалтер "¬ектора" сделал записи:

ƒебет 26  редит 60

- 28 000 руб. (28 руб/USD x 1000 USD) - отражена стоимость услуг;

ƒебет 60  редит 51

- 29 000 руб. (29 руб/USD x 1000 USD) - оплачены услуги;

ƒебет 91  редит 60

- 1000 руб. ((29 руб/USD - 28 руб/USD) x 1000 USD) - отражена отрицательна€ курсова€ разница.

‘ирма заплатила за аудиторские услуги 29 000 руб. ѕри этом отрицательна€ суммова€ (курсова€) разница составила 1000 руб.

¬ бухгалтерском учете 28 000 руб. включают в состав общехоз€йственных расходов, а 1000 руб. - в состав прочих расходов. ¬ налоговом учете 28 000 руб. включают в состав прочих расходов, св€занных с производством и реализацией, а 1000 руб. - в состав внереализационных расходов.

 

ѕроценты по коммерческим кредитам и вексел€м

 

¬ договоре купли-продажи ценностей (выполнени€ работ, оказани€ услуг) может быть предусмотрено, что фирме-покупателю предоставл€ют отсрочку или рассрочку платежа (коммерческий кредит).

ќбычно при таких услови€х договора заказчик должен оплатить как стоимость ценностей (работ, услуг), так и проценты за отсрочку их оплаты.

¬ бухгалтерском учете проценты за отсрочку увеличивают сумму прочих расходов либо учитываютс€ в стоимости инвестиционного актива. ¬ налоговом учете проценты, уплаченные по любым долговым об€зательствам (в т.ч. коммерческим кредитам), отражают как внереализационные расходы. ¬ затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) их не включают.

 

ѕример. ќќќ "¬илена" (заказчик) оплачивает информационные услуги, цена которых, согласно договору, составл€ет 16 000 руб. (без Ќƒ—). ѕо услови€м договора "¬илена" должна оплатить услуги через 60 дней после их оказани€. ѕри этом заказчик должен уплатить 0,2 процента от стоимости услуг за каждый день отсрочки платежа.

ќбща€ сумма процентов за отсрочку по оплате информационных услуг составит:

16 000 руб. x 0,2% x 60 дн. = 1920 руб.

Ѕухгалтер "¬илены" должен сделать записи:

ƒебет 26  редит 60

- 16 000 руб. - отражена стоимость услуг;

ƒебет 91  редит 60

- 1920 руб. - увеличена стоимость услуг на сумму процентов;

ƒебет 60  редит 51

- 17 920 руб. (16 000 + 1920) - оплачены услуги исполнителю.

«атраты на информационные услуги отражают так:

- в бухгалтерском учете 16 000 руб. включают в состав общехоз€йственных расходов, а 1920 руб. - в состав прочих расходов;

- в налоговом учете 16 000 руб. включают в состав прочих расходов, а 1920 руб. (проценты по коммерческому кредиту) учитывают как внереализационный расход.

 

¬ аналогичном пор€дке отражают проценты (дисконт) по товарным вексел€м, выданным в оплату тех или иных ценностей, работ или услуг.

 

ѕр€мые и материальные расходы

 

–асходы фирмы дел€т на пр€мые и косвенные. ѕр€мые расходы уменьшают облагаемую прибыль не полностью. »х распредел€ют между проданной продукцией и "незавершенкой" в производстве или между проданными и непроданными товарами в торговле.  освенные расходы полностью учитывают в отчетном периоде.

‘ирмы самосто€тельно определ€ют пор€док распределени€ пр€мых расходов на "незавершенку" и на готовую продукцию (работы, услуги). ¬ыбранный пор€док необходимо закрепить в учетной политике фирмы. ѕримен€ть его следует не менее двух налоговых периодов.

 

¬нимание! ‘ирмы, которые оказывают услуги, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму своих пр€мых расходов. ќтнос€тс€ эти расходы к оказанным услугам или нет - значени€ не имеет (п. 2 ст. 318 Ќ  –‘).

 

Ѕезусловно, у многих может возникнуть вопрос: если фирмам, оказывающим услуги, можно все свои расходы списывать сразу, имеет ли смысл вообще делить их на пр€мые и косвенные? ƒействительно, это необ€зательно.

‘ирма имеет право самосто€тельно определ€ть состав пр€мых расходов, св€занных с производством (ст. 318 Ќ  –‘). Ёто значит, что организаци€ вправе расширить или сократить перечень пр€мых расходов, установленных Ќ  –‘. —остав пр€мых расходов нужно прописать в учетной политике дл€ целей налогообложени€.

  пр€мым расходам могут быть отнесены следующие виды расходов (п. 1 ст. 318 Ќ  –‘):

- на приобретение сырь€ и материалов, которые используют в процессе производства продукции (выполнени€ работ, оказани€ услуг);

- на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов, необходимых дл€ производства продукции (выполнени€ работ, оказани€ услуг);

- на оплату труда основного производственного персонала, страховые взносы на об€зательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленные с заработной платы;

- св€занные с начислением амортизации по основным средствам производственного назначени€.

 

¬нимание! «акрепл€€ в учетной политике состав пр€мых расходов, важно помнить, что налоговый учет должен быть достоверным (ст. 313 Ќ  –‘). ѕоэтому необоснованно мен€ть перечень пр€мых расходов нельз€. ѕри прин€тии решени€ нужно оценить, насколько эти расходы вли€ют на производство, и в первую очередь опиратьс€ на отраслевую принадлежность вашей организации.

 

“орговые организации в состав пр€мых расходов об€заны включить:

- стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;

- транспортные расходы по доставке товаров до склада вашей организации (если такие расходы не включены в цену товаров).

ѕор€док формировани€ стоимости товаров в налоговом учете фирма может определ€ть самосто€тельно (ст. 320 Ќ  –‘). ¬ыбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике и примен€ть не менее двух налоговых периодов. Ёто дает возможность сформировать стоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете по одним и тем же правилам.

“еперь о материальных расходах. »х исчерпывающий перечень дан в ст. 254 Ќ  –‘. ¬ частности, к таким расходам относ€т стоимость:

- материалов и сырь€, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и на другие производственные нужды;

- комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихс€ в дальнейшем обработке;

- материалов дл€ упаковки реализуемых товаров (тара);

- топлива, воды и энергии всех видов, отоплени€ зданий дл€ производственных нужд;

- работ и услуг производственного характера, выполн€емых сторонними организаци€ми или структурными подразделени€ми фирмы (например, транспортные расходы);

- имущества, не €вл€ющегос€ амортизируемым, то есть стоимость которого меньше 40 000 руб. или срок полезного использовани€ которого менее одного года (п. 1 ст. 257 Ќ  –‘);

- инструментов, производственного инвентар€, лабораторного оборудовани€, спецодежды, спецобуви и т.п.

≈сли фирма рассчитывает выручку по кассовому методу, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль фирмы после их оплаты. —тоимость сырь€ и материалов уменьшает облагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство.

≈сли фирма использует метод начислени€, то датой осуществлени€ материальных расходов признают:

- дату передачи в производство сырь€ и материалов. ѕри этом затраты учитывают в части, приход€щейс€ на произведенные товары (работы, услуги);

- дату подписани€ фирмой акта приемки-передачи услуг (работ) - дл€ услуг (работ) производственного характера.

 

ѕриобретение материалов

 

ћатериалы могут быть:

- куплены у поставщиков;

- получены в качестве вклада в уставный капитал;

- получены безвозмездно;

- получены при ликвидации, демонтаже, разборке, ремонте основных средств;

- получены другими способами.

 

ѕокупка

 

ѕри покупке материалов их отражают в бухгалтерском и налоговом учете по фактической себестоимости. Ёто правило также распростран€етс€ на сырье, комплектующие и полуфабрикаты.

‘актическа€ себестоимость материалов - это сумма всех расходов, св€занных с их приобретением.

¬ бухгалтерском и налоговом учете фактическую себестоимость купленных материалов формируют по-разному. “ак, некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включают в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета - нет.

 ак учитывают затраты, св€занные с покупкой материалов, показано в таблице:


 

¬ид расходов ”чет расходов
Ѕухгалтерский Ќалоговый
—уммы, уплаченные продавцу материалов (за исключением Ќƒ—, который принимаетс€ к вычету) ¬ключают в их фактическую себестоимость (п. 6 ѕЅ” 5/01) “о же (ст. 254 Ќ  –‘)
Ќевозмещаемые налоги, уплаченные в св€зи с приобретением материалов ¬ключают в их фактическую себестоимость (п. 6 ѕЅ” 5/01) “о же (ст. 254 Ќ  –‘)
–асходы на транспортировку материалов до склада фирмы ¬ключают в их фактическую себестоимость (п. 6 ѕЅ” 5/01) “о же (ст. 254 Ќ  –‘)
–асходы на доведение материалов до состо€ни€, пригодного к использованию ¬ключают в их фактическую себестоимость (п. 6 ѕЅ” 5/01) “о же (ст. 254 Ќ  –‘)
 омиссионные вознаграждени€, уплачиваемые посредническим организаци€м, через которые куплены материалы ¬ключают в их фактическую себестоимость (п. 6 ѕЅ” 5/01) “о же (ст. 254 Ќ  –‘)
—уммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, св€занные с покупкой материалов ¬ключают в их фактическую себестоимость (п. 6 ѕЅ” 5/01) “о же (ст. 254 Ќ  –‘)
ѕроценты по кредитам, полученным дл€ покупки материалов ”читывают в составе прочих расходов (п. 7 ѕЅ” 15/2008) ”читывают в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 Ќ  –‘)
—уммовые разницы, увеличивающие затраты покупател€ »менуютс€ курсовыми разницами и учитываютс€ в составе прочих расходов (п. 13 ѕЅ” 3/2006) ”читывают в составе внереализационных расходов (ст. 265 Ќ  –‘)
“аможенные пошлины, уплаченные при ввозе материалов в –оссию ¬ключают в их фактическую себестоимость (п. 6 ѕЅ” 5/01) “о же (ст. 254 Ќ  –‘)
ƒругие затраты, непосредственно св€занные с приобретением материалов ¬ключают в их фактическую себестоимость (п. 6 ѕЅ” 5/01) “о же (ст. 254 Ќ  –‘)

 

≈сли те или иные расходы (например, транспортные) св€заны с приобретением нескольких видов материалов, то их включают в фактическую себестоимость ценностей пропорционально их покупной цене.

 

ѕример. ¬ 2014 г. ќќќ "ћа€к" приобрело две партии материалов дл€ производства готовой продукции. ѕокупна€ стоимость материалов составила 750 000 руб. (без Ќƒ—), в том числе:

- стоимость партии - 400 000 руб.;

- стоимость второй партии - 350 000 руб.

“ранспортные расходы, св€занные с доставкой материалов до склада "ћа€ка", составили 30 000 руб. (без Ќƒ—).

—умма транспортных расходов, котора€ относитс€ к первой партии материалов, составит:

400 000 руб.: 750 000 руб. x 30 000 руб. = 16 000 руб.

—умма транспортных расходов, котора€ относитс€ ко второй партии материалов, составит:

350 000 руб.: 750 000 руб. x 30 000 руб. = 14 000 руб.

—ебестоимость первой партии составит:

400 000 руб. + 16 000 руб. = 416 000 руб.

—ебестоимость второй партии составит:

350 000 руб. + 14 000 руб. = 364 000 руб.

 

ѕо правилам налогового учета в фактическую себестоимость материалов не включают:

- проценты по кредитам, полученным дл€ покупки материалов;

- отрицательные суммовые разницы, св€занные с покупкой материалов.

—уммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, св€занные с покупкой материалов, также нужно включить в стоимость материалов. ƒело в том, что перечень затрат, учитываемых в их стоимости, открыт. √лавный критерий - св€зь с приобретением (п. 2 ст. 254 Ќ  –‘).

 

ѕример. ќќќ "¬ектор" приобрело у ќќќ "ћеталлист" гофрированный металл. —тоимость металла - 2 478 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 378 000 руб.). ѕеред покупкой материалов "¬ектор" оплатил услуги јќ "Ёкспертиза", св€занные с предоставлением информации о гофрированном металле, который продаетс€ на рынке. —тоимость услуг "Ёкспертизы" составила 59 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 9000 руб.).

‘актическа€ себестоимость купленных материалов в бухгалтерском учете и в налоговом учете составит 2 150 000 руб. (2 478 000 - 378 000 + 59 000 - 9000).

 

ѕроценты по кредитам в бухгалтерском учете отражают следующим образом. ѕроценты, которые вы должны выплачивать, признают расходами, которые св€заны с выполнением об€зательств по полученным кредитам. »х отражают в бухгалтерском учете отдельно от суммы основного долга. ѕроценты по кредиту признают в бухгалтерском учете равномерно, на последнее число мес€ца и дату возврата кредита. »х учитывают в составе прочих расходов. ¬ налоговом учете проценты по любым кредитам учитывают как внереализационные расходы.

“аким образом, фактическа€ себестоимость материалов в бухгалтерском и налоговом учете будет одинакова. ѕоэтому вам не придетс€ вести отдельные налоговые регистры, а также примен€ть ѕЅ” 18/02.

 

ѕример. ќќќ "ћа€к" приобретает материалы стоимостью 295 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 45 000 руб.). ƒл€ покупки материалов фирма получила банковский кредит в той же сумме. —огласно договору "ћа€к" должен заплатить проценты по кредиту в сумме 5500 руб. ÷ель получени€ кредита, указанна€ в кредитном договоре, - покупка материалов.

‘актическа€ себестоимость материалов составит:

- в бухгалтерском учете - 250 000 руб. (295 000 - 45 000);

- в налоговом учете - 250 000 руб. (295 000 - 45 000).

 

ѕоставщики могут устанавливать цены на свою продукцию в иностранной валюте. ÷ены, установленные таким образом, нужно пересчитывать в рубли. ≈сли на дату оприходовани€ материалов и на дату их оплаты курс валюты разный, возникает суммова€ разница.

Ќадо сказать, что така€ ситуаци€ может возникнуть и в случае, когда материалы оплачивают авансом, а по договору стоимость материалов определ€етс€ по курсу, действующему на день их отгрузки. ¬ противном случае стоимость ценностей определитс€ сразу после перечислени€ денег, и никаких разниц не возникнет. Ќо обычно договор не предусматривает никаких дополнительных расчетов между сторонами из-за возникшей впоследствии разницы.

≈сли же вз€ть обычные услови€ договора (материалы оплачивают после их оприходовани€ по курсу, действующему на день перечислени€ денег), то возникающие в бухгалтерском учете разницы отражают в составе прочих доходов и расходов и на стоимость материалов они не вли€ют. ¬ налоговом учете суммовые разницы отражают в составе внереализационных доходов или расходов. ѕоэтому на практике на формирование как бухгалтерской, так и налоговой стоимости материалов возникающие разницы вли€ни€ не оказывают.

 

ѕример. ќќќ "Ѕерег" покупает партию материалов. »х стоимость составл€ет 5000 долл. —Ўј. ƒл€ упрощени€ примера предположим, что материалы не облагают Ќƒ—.

ƒоговор предусматривает, что покупатель оплачивает ценности после их отгрузки по курсу на день перечислени€ денег.

 урс доллара —Ўј составил:

- на день оприходовани€ - 29 руб/USD;

- на день оплаты - 30 руб/USD.

Ѕухгалтер "Ѕерега" сделает записи:

ƒебет 10  редит 60

- 145 000 руб. (5000 USD x 29 руб/USD) - оприходованы материалы;

ƒебет 60  редит 51

- 150 000 руб. (5000 USD x 30 руб/USD) - перечислены деньги продавцу материалов;

ƒебет 91-2  редит 60

- 5000 руб. - образовавша€с€ разница отнесена на расходы.

¬ налоговом учете отрицательную суммовую разницу (5000 руб.) бухгалтер "Ѕерега" отразил в составе внереализационных расходов.

“аким образом, первоначальна€ стоимость материалов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составила 145 000 руб.

 

¬клад в уставный капитал

 

ћатериалы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражают в бухгалтерском и налоговом учете по-разному.

¬ бухгалтерском учете их оприходуют по стоимости, согласованной между акционерами (участниками) фирмы (п. 8 ѕЅ” 5/01) с привлечением в необходимых случа€х независимого оценщика.

≈сли ваша фирма - акционерное общество, то цену материалов, которую устанавливают акционеры, должен подтвердить независимый оценщик. ¬ обществе с ограниченной ответственностью независимый оценщик должен привлекатьс€ дл€ определени€ стоимости материалов, если размер вклада превышает 20 000 руб.

¬ налоговом учете такие материалы отражают исход€ из их стоимости, определенной по данным передающей стороны. —тоимость определ€ют на дату перехода права собственности на это имущество (ст. 277 Ќ  –‘).

 

ѕример. ќќќ "ћечта" передало ќќќ "Ќадежда" партию материалов в качестве вклада в уставный капитал. ѕо договоренности сторон вклад оценен в 180 000 руб. ѕо данным налогового учета ќќќ "ћечта" фактическа€ налогова€ себестоимость материалов составл€ет 167 000 руб.

—тоимость материалов будет отражена "Ќадеждой":

- в бухгалтерском учете - в сумме 180 000 руб.;

- в налоговом учете - в сумме 167 000 руб.

 

¬нимание! ƒанные налогового учета передающей стороны фирма, получивша€ имущество, должна подтвердить документами. ¬ противном случае стоимость материалов считают нулевой.

 

ѕоступление безвозмездно

 

≈сли ваша фирма получила материалы безвозмездно, определите их фактическую себестоимость исход€ из рыночной цены на них. Ёто правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. ќднако в налоговом учете стоимость таких материалов не может быть меньше расходов на их производство или покупку по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 Ќ  –‘).

≈сли первоначальна€ стоимость материалов больше, чем их рыночна€ цена, то в налоговом учете они отражаютс€ по первоначальной, а в бухгалтерском - по рыночной стоимости.

 

ѕример. ќќќ "ћечта" безвозмездно получило материалы от некоммерческой организации "¬етеран". –ыночна€ стоимость материалов - 377 600 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 57 600 руб.). ѕо данным налогового учета "¬етерана" фактическа€ себестоимость материалов - 420 000 руб.

—тоимость материалов отражаетс€ в бухгалтерском учете в сумме 377 600 руб., а в налоговом - в сумме 420 000 руб.

 

„тобы избежать лишней работы, подберите такую рыночную цену, котора€ будет соответствовать стоимости материалов по данным передающей стороны.

 

¬нимание! Ѕезвозмездна€ передача и получение имущества (сделки дарени€) на сумму более 3000 руб. между коммерческими организаци€ми запрещены (ст. 575 √  –‘).

 

—писание материалов или товаров

 

ћатериалы и товары могут быть списаны с баланса фирмы в результате:

- передачи в производство;

- использовани€ дл€ собственных нужд;

- безвозмездной передачи;

- передачи в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы;

- продажи;

- недостачи.

¬ бухгалтерском учете фактическую себестоимость материалов (товаров) списывают одним из трех методов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретений (‘»‘ќ).

¬ налоговом учете можно использовать еще один метод - Ћ»‘ќ (по себестоимости последних по времени приобретений).

 

¬нимание! — 1 €нвар€ 2015 г. метод Ћ»‘ќ в налоговом учете, так же как и в бухгалтерском учете, примен€тьс€ не будет.

 

 онкретный пор€док списани€ закрепл€ют в бухгалтерской и налоговой учетной политике фирмы.

„тобы избежать применени€ ѕЅ” 18/02, лучше выбрать единый способ списани€ как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

–ассмотрим методы списани€ материалов и товаров подробнее.

ѕо себестоимости каждой единицы списывают материалы, которые учитывают в производственном процессе в особом пор€дке.   таким материалам относ€т, в частности, драгоценные камни, партии драгоценных металлов и партии радиоактивных материалов. ≈диница этих материалов, как правило, уникальна, то есть существует в единственном экземпл€ре, а главное - неделима. Ќапример, целиком учитывают партии золотого лома, поступающие на аффинаж (в переплавку с очисткой). “акие объекты выбывают по одному, то есть в индивидуальном пор€дке.

ѕри списании материалов и товаров по средней себестоимости нужно определить среднюю себестоимость единицы материалов. ≈е определ€ют по каждому наименованию одинаковых материалов (например, кирпич, доска, цемент и т.д.).  ак правило, среднюю себестоимость списанных материалов рассчитывают по итогам мес€ца. ќднако налоговые инспекторы рекомендуют ее определ€ть после каждой операции, св€занной с их списанием.

—реднюю себестоимость рассчитывают так:

 

┌─────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│ —редн€€ │ │ —тоимость остатка │ │  оличество материалов │

│себестоимость│ │ материалов на дату │ │ на дату их списани€ + │

│ единицы │ = │ списани€ + стоимость │: │ количество поступивших │

│ материалов │ │поступивших материалов│ │ материалов │

│ (товаров) │ │ │ │ │

└─────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────────────────┘

 

ќбщую себестоимость материалов, котора€ должна быть списана, определ€ют так:

 

┌──────────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ —ебестоимость │ │ —редн€€ │ │  оличество │

│материалов, подлежаща€│ = │ себестоимость │ x │ списанных │

│ списанию │ │ единицы материалов │ │ материалов │

└──────────────────────┘ └────────────────────┘ └─────────────────┘

 

ѕример. ѕо состо€нию на 1 €нвар€ 2014 г. на складе торговой фирмы јќ "јктив" числитс€ 80 шкафов "Ѕерезка" общей стоимостью 240 000 руб. ¬ €нваре јќ "јктив" купило две партии шкафов "Ѕерезка". ѕервую партию (50 шт.) приобрели 12 €нвар€. ќбща€ стоимость шкафов - 155 000 руб. (без Ќƒ—). ¬торую (20 шт.) - 23 €нвар€. ќбща€ стоимость шкафов - 64 000 руб. (без Ќƒ—). 28 €нвар€ продали 130 шкафов.

—редн€€ себестоимость одного шкафа составит:

(240 000 руб. + 155 000 руб. + 64 000 руб.): (80 шт. + 50 шт. + 20 шт.) = 3060 руб/шт.

—ебестоимость проданных шкафов будет равна:

3060 руб/шт. x 130 шт. = 397 800 руб.

Ёту сумму включают в состав пр€мых расходов "јктива".

 

ѕо методу ‘»‘ќ материалы, поступившие ранее других, списываютс€ первыми. Ќапример, если материалы были куплены парти€ми, то сначала передаетс€ в производство перва€ парти€, затем втора€ и так далее. ≈сли материалов в первой партии недостаточно, то списывают часть материалов из второй.

ѕо методу Ћ»‘ќ, наоборот, материалы, поступившие первыми, списывают последними. ≈сли материалы были куплены парти€ми, то сначала передают в производство последнюю партию материалов, затем предпоследнюю и так далее. ≈сли материалов в последней партии недостаточно, то списывают часть материалов из предыдущей.

 

ѕример. –емонтна€ фирма јќ "јктив" купила кирпич дл€ выполнени€ ремонтных работ.  ирпич покупалс€ трем€ парти€ми по 10 000 штук в каждой.

ѕерва€ парти€ приобретена 1 июл€ 2014 г. по цене 35 000 руб. (без Ќƒ—).

¬тора€ - 8 июл€ 2014 г. по цене 36 667 руб. (без Ќƒ—).

“реть€ - 19 июл€ 2014 г. по цене 39 167 руб. (без Ќƒ—).

Ќа выполнение ремонтных работ 25 июл€ было списано 25 000 штук кирпичей.

 

—итуаци€ 1. ѕри списании материалов "јктив" использует метод ‘»‘ќ.

¬ этой ситуации бухгалтер "јктива" спишет:

- 10 000 штук кирпичей из первой партии стоимостью 35 000 руб.;

- 10 000 штук кирпичей из второй партии стоимостью 36 667 руб.;

- 5000 штук кирпичей из третьей партии стоимостью 19 584 руб. (39 167 руб. x 5000 шт.: 10 000 шт.).

ќбща€ стоимость кирпича, подлежаща€ списанию, составит:

35 000 руб. + 36 667 руб. + 19 584 руб. = 91 251 руб.

Ёту сумму "јктив" включит в налоговые расходы в июле.

 

—итуаци€ 2. ѕри списании материалов "јктив" использует метод Ћ»‘ќ.

¬ этой ситуации бухгалтер "јктива" спишет:

- 10 000 штук кирпичей из третьей партии стоимостью 39 167 руб.;

- 10 000 штук кирпичей из второй партии стоимостью 36 667 руб.;

- 5000 штук кирпичей из первой партии стоимостью 17 500 руб. (35 000 руб. x 5000 шт.: 10 000 шт.).

ќбща€ стоимость кирпича, подлежаща€ списанию, составит:

39 167 руб. + 36 667 руб. + 17 500 руб. = 93 334 руб.

Ёту сумму "јктив" включит в состав налоговых расходов в июле.

 

–асходы на оплату труда

 

–асходы, св€занные с оплатой труда персонала, уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

≈сли фирма определ€ет доходы и расходы по кассовому методу, то прибыль уменьшаетс€ после того, как те или иные выплаты будут сделаны работникам.

≈сли фирма определ€ет доходы и расходы по методу начислени€, то прибыль уменьшаетс€ после того, как те или иные выплаты будут начислены.

ѕри этом немаловажную роль играет то, к пр€мым или косвенным расходам они относ€тс€.

ѕеречень пр€мых расходов нужно определить в учетной политике (п. 1 ст. 318 Ќ  –‘).  акие затраты включить в этот список, а какие нет, фирмы решают самосто€тельно. ќднако деление расходов на пр€мые и косвенные должно быть экономически оправданно. ¬ противном случае инспекторы могут пересчитать налог на прибыль. “ак, зарплату сотрудникам, непосредственно зан€тым в производстве, рекомендуетс€ учитывать в составе пр€мых расходов. «арплату администрации фирмы можно отнести к косвенным расходам.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 500 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

∆изнь - это то, что с тобой происходит, пока ты строишь планы. © ƒжон Ћеннон
==> читать все изречени€...

2063 - | 1869 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.129 с.