Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 47 страница




имущественного комплекса └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

¬ыручка от реализации по операци€м, отраженным ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в ѕриложении 3 к Ћисту 02 (стр. 340 ѕрил. 3 к 030 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

Ћисту 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

»того доходов от реализации (стр. 010 + стр. 040 │3│6│5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│

020 + стр. 023 + стр. 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

¬нереализационные доходы - всего 100 │4│4│1│5│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в том числе └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в виде дохода прошлых лет, вы€вленного в 101 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

отчетном (налоговом) периоде └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в виде стоимости полученных материалов или ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

иного имущества при ликвидации выводимых из 102 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

эксплуатации основных средств, при └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

ремонте, модернизации, реконструкции,

техническом перевооружении, частичной

ликвидации основных средств

в виде безвозмездно полученного имущества ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(работ, услуг) или имущественных прав (кроме 103 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

указанных в статье 251 Ќ ) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в виде стоимости излишков материально- 104 │3│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

производственных запасов и прочего имущества, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

которые вы€влены в результате инвентаризации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

сумма восстановленных расходов на капитальные 105 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

вложени€ в соответствии с абзацем четвертым └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

пункта 9 статьи 258 Ќ 

доходы, полученные профессиональными ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

участниками рынка ценных бумаг, 106 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

осуществл€ющими дилерскую де€тельность, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

включа€ банки, по операци€м с финансовыми

инструментами срочных сделок не обращающимис€

на организованном рынке

в виде сумм корректировки прибыли вследствие ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

применени€ методов определени€ дл€ целей 107 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налогообложени€ соответстви€ цен, примененных └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в сделках, рыночным ценам (рентабельности),

предусмотренных стать€ми 105.12 и 105.13 Ќ 

 

–асходы, св€занные с производством и реализацией,

внереализационные расходы и убытки,

приравненные к внереализационным расходам

(ѕриложение 2 к листу 02)

 

¬ этом ѕриложении укажите сведени€ о расходах, уменьшающих облагаемую прибыль фирмы. —формируйте его по данным сводных регистров пр€мых, прочих и внереализационных расходов.

 

¬ какой момент отразить расходы

 

¬ какой момент нужно отразить расходы в налоговом учете? Ёто зависит от метода признани€ доходов дл€ целей налогообложени€ прибыли. “аких методов два:

1) кассовый метод - доходы отражают после поступлени€ от оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

2) метод начислени€ - доходы отражают после перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику).

ѕри кассовом методе предварительна€ оплата учитываетс€ при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 »нформационного письма ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 22 декабр€ 2005 г. N 98).

≈сли фирма признает доходы по кассовому методу, то все расходы фиксируют в налоговом учете только после их фактической оплаты (перечислени€ денег в оплату материалов, перечислени€ налогов в бюджет, выдачи заработной платы и т.д.).

 

ѕример. ќќќ "¬илена" определ€ет выручку по кассовому методу. ¬ 2014 г. фирма приобрела дл€ производства готовой продукции материалы стоимостью 320 700 руб. (без Ќƒ—). «а материалы поставщикам перечислили только 140 000 руб.

¬се материалы были отпущены в производство. √отова€ продукци€, дл€ производства которой приобретены материалы, была реализована покупател€м.

Ќалогооблагаемую прибыль "¬илена" уменьшает только на стоимость оплаченных материалов (140 000 руб.). —тоимость материалов, деньги за которые не были перечислены поставщикам (180 700 руб.), учитывают при налогообложении прибыли только после их оплаты.

 

≈сли фирма рассчитывает доходы по методу начислени€, то все расходы отражают в налоговом учете в том периоде, когда они возникли. ќплачены расходы или нет - значени€ не имеет. »сключение из этого пор€дка предусмотрено только дл€ некоторых видов прочих и внереализационных расходов (например, затраты по страхованию сотрудников, расходы на выплату компенсаций за использование личного транспорта в служебных цел€х). “акие расходы учитывают при налогообложении только после их оплаты.

 

ѕример. ¬озьмем услови€ предыдущего примера.

ѕредположим, что ќќќ "¬илена" учитывает доходы по методу начислени€.

¬ этой ситуации стоимость всех материалов, израсходованных на производство готовой продукции (320 700 руб.), уменьшает налогооблагаемую прибыль "¬илены" за год.

ќплачены материалы или нет - неважно.

 

≈сли те или иные расходы фирмы относ€тс€ к нескольким отчетным (налоговым) периодам (например, затраты на сертификацию, получение лицензий и т.д.), то они должны равномерно распредел€тьс€ между ними.

 

ѕример. ќќќ "¬ектор" выпускает продукцию, подлежащую об€зательной сертификации. —ертификат выдают на два года (24 мес.). «атраты на получение сертификата составили 79 200 руб. »х включают в расходы равными дол€ми в течение срока действи€ сертификата (ѕисьмо ћинфина –оссии от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8186). —умма затрат, которую ежемес€чно учитывают в составе расходов, составит:

79 200 руб.: 24 мес. = 3300 руб.

 

Ћюбые расходы фирмы можно отразить в налоговом учете, если одновременно выполнены два услови€:

- затраты фирмы экономически обоснованы;

- затраты фирмы подтверждены первичными документами.

 

 ак экономически обосновать спорные расходы

 

 ак правило, основные баталии с налоговой инспекцией разворачиваютс€ вокруг расходов фирмы, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. ќсновна€ задача налоговой инспекции - доказать, что те или иные затраты нельз€ включать в налоговую себестоимость, а фирмы - что можно.

 ак известно, перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, приведен в гл. 25 Ќ  –‘.   ним, в частности, относ€т материальные расходы, расходы на оплату труда и так далее. Ётот перечень не €вл€етс€ закрытым. ¬ состав расходов включают и те затраты, которые экономически оправданы дл€ фирмы и документально подтверждены. ”читыва€, что налоговое законодательство не дает точного определени€ экономической обоснованности расходов, налоговики могут посчитать экономически неоправданными любые расходы по тем или иным причинам.

ќднако фирмы могут использовать положени€ Ќ  –‘ и √  –‘ в своих интересах, чтобы учесть при налогообложении те расходы, которые налоговым инспекторам кажутс€ экономически неоправданными. —тоит обратить внимание на услови€ заключаемых гражданско-правовых договоров.

Ёкономически оправданными затратами €вл€ютс€ прежде всего те, без которых невозможно выполнение того или иного договора, направленного на извлечение выгоды дл€ компании.

ѕо гражданскому законодательству при заключении договора стороны должны определить его существенные услови€. ≈сли договор не содержит существенных условий, то он считаетс€ незаключенным.

 ак сказано в ст. 432 √  –‘, существенными €вл€ютс€ следующие услови€:

- касающиес€ предмета договора (например, выполнение какой-либо работы, купл€-продажа имущества или сдача его в аренду и т.д.);

- поименованные в законе как необходимые дл€ договора того или иного вида (например, перечень существенных условий договора страховани€ приведен в ст. 942 √  –‘, доверительного управлени€ имуществом - в ст. 1016 √  –‘ и т.д.);

- услови€, по которым по за€влению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (т.е. условие, без включени€ которого в договор он не был бы заключен).

“аким образом, если ваша фирма договорилась оплатить те или иные расходы, и это условие включено в договор, то их считают экономически оправданными. —ледовательно, данные затраты экономически обоснованны и уменьшают налогооблагаемую прибыль. ѕри этом не имеет значени€, поименованы они в Ќ  –‘ или нет. √лавное, чтобы договор, который заключила фирма, был направлен на получение выгоды.

 

ѕример. ќќќ "¬ектор" ремонтирует помещение офиса по договору со строительной фирмой ќќќ "ћа€к". —ущественным условием договора подр€да на ремонт офиса €вл€етс€ обеспечение "¬ектором" строительных рабочих трехразовым питанием.

¬ этой ситуации "¬ектор" может списать расходы на питание рабочих в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

≈сли налоговики не соглас€тс€, фирме следует указать, что расходы на ремонт офиса уменьшают облагаемую прибыль (ст. 260 Ќ  –‘). ј обеспечение рабочих питанием - существенное условие договора подр€да, и без оплаты таких расходов фирма не сможет отремонтировать офис.

—ледовательно, данные расходы €вл€ютс€ дл€ нее экономически оправданными.

¬ дополнение отметим, что стороны могут включить в договор любые услови€. ≈динственное требование - чтобы они не противоречили действующему законодательству.

 

 ак учесть расходы без доходов

 

—лучаи, когда у организации в определенный период доходов нет, а расходы производ€тс€, нередки. “акое происходит и с вновь созданными организаци€ми, и с давно действующими. ѕричин дл€ этого много: высока€ конкуренци€, запуск нового производства и тому подобное. ќднако налоговые органы относ€тс€ к таким ситуаци€м настороженно и зачастую указывают на невозможность учета расходов при отсутствии доходов. –ассмотрим, как правильно учесть данные расходы и свести к минимуму негативные налоговые последстви€ "бездоходного" периода.

 

Ќаправленность расходов на получение доходов

 

√лавное, что следует иметь в виду, когда речь идет о признании расходов без доходов: возможность признани€ расходов не зависит от наличи€ в этом же периоде у организации доходов. ¬ нормах Ќ  –‘ такой св€зи не установлено.

Ёто положение подтверждаетс€ практикой высших судебных органов. “ак, ѕленум ¬ј— –‘ указал в ѕостановлении от 12 окт€бр€ 2006 г. N 53, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениватьс€ с учетом обсто€тельств, свидетельствующих о намерени€х налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической де€тельности, а не о фактическом результате. ѕленум ¬ј— –‘ указал, что обоснованность получени€ налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использовани€ капитала, а налогоплательщик осуществл€ет свою де€тельность на свой риск и вправе самосто€тельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

¬ 2007 г.  — –‘ также высказалс€ по данной тематике. ¬ ќпределении от 4 июн€ 2007 г. N 320-ќ-ѕ он сформулировал следующий вывод: нормы, содержащиес€ в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 Ќ  –‘, требуют установлени€ объективной св€зи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его де€тельности на получение прибыли. Ѕрем€ доказывани€ необоснованности расходов налогоплательщика при этом возлагаетс€ на налоговые органы.

Ётой позицией стали руководствоватьс€ арбитражные суды. ќни указывают на то, что расходами признаютс€ любые затраты при условии, что они произведены дл€ осуществлени€ де€тельности, направленной на получение дохода. —уды также указывают, что отсутствие в данном отчетном периоде доходов не может €вл€тьс€ основанием дл€ отказа в признании расходов, понесенных налогоплательщиком.

ћинфин –оссии также восприн€л эту точку зрени€ и выразил ее в своих письмах, например в ѕисьме от 26 апрел€ 2011 г. N 03-03-06/1/269.

 

 ак прин€ть расходы при отсутствии доходов

 

”чет данных расходов при отсутствии доходов зависит от того, к каким именно расходам - пр€мым или косвенным - они будут относитьс€. ѕр€мые расходы можно отнести к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. ј раз нет реализации, то и прин€ть пр€мые расходы к учету нельз€. ј вот косвенные расходы можно списать сразу. ¬ организации, у которой нет доходов, они образуют убыток текущего периода.

 

ѕример. ќќќ "јльфа" в июле 2014 г. понесло следующие расходы:

- приобрело и отпустило в производство материалов на сумму 320 000 руб.;

- начислило заработную плату и произвело соответствующие отчислени€ по социальному страхованию на сумму 180 000 руб.;

- начислило арендные платежи в сумме 65 000 руб.

¬ соответствии с учетной политикой "јльфы" дл€ целей налогообложени€ расходы на материалы относ€тс€ к пр€мым расходам, а все остальные расходы €вл€ютс€ косвенными. Ёто значит, что в июле ќќќ "јльфа" произвело косвенные расходы на сумму 245 000 руб. (180 000 руб. + 65 000 руб.). “акие расходы будут учтены в июле и образуют убыток.

ѕр€мые же расходы в размере 320 000 руб. будут учтены при расчете налогооблагаемой базы в следующих периодах по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены.

 

¬нимание! ≈сли фирма примен€ет кассовый метод определени€ доходов, то прин€ть к учету можно только оплаченные расходы.

 

–асходы на подготовку и освоение производства

 

–асходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов в ст. 264 Ќ  –‘ указаны в составе прочих расходов. ѕрочие расходы - это косвенные расходы, которые подлежат единовременному учету в периоде их совершени€ (ѕисьмо ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 11 €нвар€ 2012 г. N 16-15/000705@).

 

ѕример. ќќќ " лассика" создано в но€бре 2014 г. и планирует осуществл€ть де€тельность по пошиву мужских костюмов. Ќа подготовительном этапе организацией были понесены расходы в сумме 420 000 руб., представл€ющие собой заработную плату персонала, арендные платежи и прочие расходы. “аким образом, у фирмы образовалс€ налоговый убыток в сумме 420 000 руб., единовременно включенный в убытки отчетного периода.

 

–асходы при неведении де€тельности

 

ѕричины остановки де€тельности фирмы могут быть разными, однако даже в такой ситуации образуютс€ расходы: например, начисл€етс€ заработна€ плата сторожу. “акие расходы учесть в налоговом учете нельз€. Ёти расходы не отвечают критери€м ст. 252 Ќ  –‘, так как они не св€заны с де€тельностью, направленной на получение дохода.

ќднако, если налоговый инспектор не принимает расходы в св€зи с отсутствием у фирмы де€тельности, он должен свою позицию доказать, а сделать это очень сложно.

 роме того, если все-таки отсутствие де€тельности налоговики докажут, можно сослатьс€ на то, что затраты при отсутствии де€тельности св€заны с обеспечением функционировани€ предпри€ти€ в будущем или подготовкой к осуществлению де€тельности. “огда с большой долей веро€тности если не налогова€ инспекци€, то арбитражный суд признает такие расходы направленными на получение доходов, что позволит учесть их в цел€х исчислени€ налога на прибыль.

 

–асходы документально не подтверждены: что делать?

 

Ѕывает, что первичные документы по каким-то причинам отсутствуют. Ќапример, они потер€лись при переезде фирмы или утрачены в результате чрезвычайной ситуации (пожара, ограблени€ и т.п.).

„ем это грозит фирме?

ѕри очередной проверке налоговики об€зательно обрат€т на это внимание и оштрафуют фирму. ¬едь отсутствие первичных документов считаетс€ грубым нарушением правил учета доходов и расходов (ст. 120 Ќ  –‘). Ўтраф за это нарушение составл€ет 10 000 руб. ≈сли отсутствуют документы за период более года, то штраф составит уже 30 000 руб. Ќу а в случае, если отсутствие документов привело к занижению налога, то штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

„тобы избежать ответственности, нужно доказать свою невиновность в том, что первичные документы отсутствуют. —оставьте акт, в котором перечисл€ютс€ отсутствующие документы и причины их отсутстви€. Ётот акт должен быть утвержден руководителем фирмы.

≈сли документы пропали по причине пожара, кражи или другой чрезвычайной ситуации, вам также понадобитс€ справка, подтверждающа€, что така€ ситуаци€ действительно имела место. “ак, если случилс€ пожар, то необходима справка из пожарной части; если случилось затопление - справка организации, котора€ эксплуатирует здание; если документы украли - справка из полиции.

—лучаетс€ и так, что новый бухгалтер приходит в фирму и не может разобратьс€ в документации, потому что его предшественник вел бухгалтерию спуст€ рукава. „тобы избежать подобных недоразумений, мы рекомендуем: прежде чем начать работу - провести инвентаризацию документации. ≈сли же такую проверку провести не удалось и новый бухгалтер приступил к работе, то советуем св€затьс€ с предыдущим бухгалтером и потребовать от него письменных объ€снений, почему те или иные первичные документы отсутствуют. «атем составьте акт об отсутствии документов. “аким образом, ответственность за отсутствие документов с нового бухгалтера будет сн€та.

≈ще один непри€тный момент, который грозит фирме в такой ситуации, - доначисление налогов и начисление пеней, а также штрафа.

ƒело в том, что расходы, не подтвержденные документально, нельз€ учесть при расчете налога на прибыль. ≈сли такие расходы все же были учтены, налоговики посчитают, что налогова€ база по налогу на прибыль была занижена, и доначисл€т налог, а также начисл€т пени и штраф.

„тобы избежать налоговых санкций, мы советуем попытатьс€ восстановить недостающие документы. ≈сли, например, отсутствуют документы, подтверждающие покупку товаров (работ, услуг, имущественных прав), договоритесь с поставщиками, чтобы вам выписали их копии.

 онечно, восстановить недостающие документы можно, только если вам известно, каких именно документов не хватает дл€ подтверждени€ расходов, а также у каких именно поставщиков были закуплены товары (работы, услуги, имущественные права). √ораздо сложнее, если, например, затер€лс€ авансовый отчет работника фирмы, который в насто€щий момент уже на фирме не работает.

¬ыход из такой ситуации - попытатьс€ св€затьс€ с этим работником и договоритьс€ с ним заново оформить необходимые документы.

 

ѕроблемы с недостоверными первичными документами

 

¬ ходе налоговой проверки фирмы может вы€снитьс€, что ее контрагент фактически не ведет де€тельности, представл€ет только нулевую отчетность или, более того, зарегистрирован по потер€нному паспорту. “огда весьма веро€тно, что все расходы по сделкам с этим контрагентом провер€ющие признают необоснованными или фиктивными.

¬ таком случае фирме придетс€ в суде доказывать свое право на уменьшение налога на данные расходы. ¬ суде инспекторы, как правило, ссылаютс€ на то, что поставщики компании на налоговом учете не состо€т, по указанному в документах адресу не проживают и вообще не зарегистрированы как юридические лица.

ќднако это не доказывает, что компани€ знала об обмане поставщика и пыталась занизить налог намеренно. ≈сли вы будете настаивать, что бумаги получены от реальной компании и вы не знали, что у нее нет государственной регистрации, инспекторам будет трудно убедить судей в обратном.

”спех подобного дела зависит от того, докажет ли фирма, что она сама вела себ€ добросовестно, про€вила должную осмотрительность при выборе контрагента и не преследовала при заключении сделки цели получени€ необоснованной налоговой выгоды. “акое пон€тие по€вилось в св€зи с ѕостановлением ѕленума ¬ј— –‘ от 12 окт€бр€ 2006 г. N 53. —уды при рассмотрении подобных споров руководствуютс€ именно этим документом. Ќо при этом они учитывают и позицию фискалов, изложенную в ѕисьме ћинфина –оссии от 10 апрел€ 2009 г. N 03-02-07/1-177, в котором указано, в чем про€вл€етс€ должна€ осмотрительность при выборе контрагента. “ак, фирма считаетс€ про€вившей должную осмотрительность, если она:

- получила от контрагента копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- проверила факт занесени€ сведений о контрагенте в ≈диный государственный реестр юридических лиц (запросила и получила выписку из ≈√–ёЋ);

- получила доверенность или иной документ о том, кто уполномочен подписывать документы от лица контрагента;

- использовала официальные источники информации, характеризующие де€тельность контрагента.

ј в целом вопросы истребовани€ различного комплекта документов от контрагентов при заключении сделок регулируютс€ положени€ми гражданского законодательства, в том числе обыча€ми делового оборота. ѕеречень документов, которые могут быть истребованы организацией у контрагентов в рамках про€влени€ должной осмотрительности, зависит от отраслевой принадлежности организации и ее контрагентов и особенностей их финансово-хоз€йственной де€тельности (ѕисьмо ‘Ќ— –оссии от 23 €нвар€ 2013 г. N ј—-4-2/710@). ¬ частности, если условием де€тельности контрагента €вл€етс€ членство в саморегулируемой организации, то целесообразно запросить копии документов о членстве (например, это касаетс€ аудиторских и строительных фирм).

 

–азличи€ бухгалтерского и налогового учета

некоторых расходов

 

¬ бухгалтерском и налоговом учете расходы, св€занные с производством и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), формируютс€ по-разному. “ак, некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета считают св€занными с производством и реализацией, а по правилам налогового учета - нет.

–азобратьс€ в том, как учитывают расходы в бухгалтерском и налоговом учете, вам поможет таблица.


 

¬ид расходов ”чет расходов
Ѕухгалтерский Ќалоговый
—уммовые разницы, которые возникают, если стоимость товаров (работ, услуг) выражена в условных денежных единицах ”читывают в прочих расходах (п. 13 ѕЅ” 3/2006) ¬ключают в состав внереализационных расходов (пп. 5.1 п. 1 ст. 265 Ќ  –‘)
ѕроценты за отсрочку оплаты товаров, работ, услуг (коммерческий кредит) ”читывают в прочих расходах либо в стоимости инвестиционного актива (п. 7 ѕЅ” 15/2008) ¬ключают в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 Ќ  –‘)
ѕроценты или дисконт по вексел€м, выданным в оплату товаров (работ, услуг) ”читывают в прочих расходах либо в стоимости инвестиционного актива (п. 7 ѕЅ” 15/2008) ¬ключают в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 Ќ  –‘)

 

—уммовые разницы

 

‘ирма - продавец тех или иных ценностей (товаров, работ, услуг, имущественных прав) - может установить цены на них в условных единицах, в том числе в иностранной валюте (например, в долларах —Ўј, в евро). ÷ену, установленную таким образом, нужно пересчитывать в рубли.

≈сли с момента отражени€ в учете ценностей (работ, услуг, имущественных прав) до даты их оплаты курс иностранной валюты вырос, после такого пересчета рублева€ задолженность фирмы-покупател€ увеличитс€. —умму, которую ей придетс€ доплатить, называют отрицательной суммовой разницей.

≈сли с момента отражени€ в учете ценностей (работ, услуг) до даты их оплаты курс иностранной валюты понизилс€, то задолженность фирмы-покупател€ уменьшитс€. —умму, на которую уменьшитс€ долг, называют положительной суммовой разницей.

¬ бухгалтерском учете пон€ти€ суммовых разниц нет (все разницы считаютс€ курсовыми). ¬ налоговом учете отрицательные суммовые разницы записывают как внереализационные расходы, а положительные - как внереализационные доходы. Ќа сумму расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) они не вли€ют.

 

¬нимание! — 1 €нвар€ 2015 г. из налогового учета исчезнет пон€тие "суммовые разницы" вместе со специальным пор€дком их учета. ѕо сути, суммовые разницы станов€тс€ частью курсовых разниц. “ак, отрицательной курсовой разницей будет признаватьс€ курсова€ разница, возникающа€ при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке об€зательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 229 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

—тудент может не знать в двух случа€х: не знал, или забыл. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

2559 - | 2156 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.079 с.