Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 44 страница




││п/п│ │измерени€├────────┬──────┬──────────┤ ││

││ │ │ │€нварь -│ май -│сент€брь -│ ││

││ │ │ │ апрель │август│ декабрь │ ││

│├───┼────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼──────────┼─────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 ││

│├───┴────────────────────────┴─────────┴────────┴──────┴──────────┴─────┤│

││ I. –емонт лифтового оборудовани€ ││

│├───┬────────────────────────┬─────────┬────────┬──────┬──────────┬─────┤│

││ 1 │–емонт лифтов │ шт. │ 3 │ 2 │ 2 │ 7 ││

│├───┼────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼──────────┼─────┤│

││ 2 │ѕереоборудование лифтов │ шт. │ 1 │ - │ 2 │ 3 ││

││ │в каркасно-приставных │ │ │ │ │ ││

││ │шахтах │ │ │ │ │ ││

│├───┴────────────────────────┴─────────┴────────┴──────┴──────────┴─────┤│

││ II. –емонт газового оборудовани€ ││

│├───┬────────────────────────┬─────────┬────────┬──────┬──────────┬─────┤│

││ 1 │«амена газовых плит │ шт. │ 34 │ 67 │ 26 │ 127 ││

│├───┼────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼──────────┼─────┤│

││ 2 │«амена газовых │ шт. │ 6 │ 12 │ 9 │ 27 ││

││ │водонагревателей │ │ │ │ │ ││

│├───┼────────────────────────┼─────────┼────────┼──────┼──────────┼─────┤│

││ 3 │¬ынос газовых вводов │ метр │ 25 │ 67 │ 18 │ 110 ││

││ │из подвала │ │ │ │ │ ││

│├───┴────────────────────────┴─────────┴────────┴──────┴──────────┴─────┤│

││ III. –емонт электрооборудовани€ ││

│├───┬────────────────────────┬─────────┬────────┬──────┬──────────┬─────┤│

││ 1 │–емонт электрохоз€йства │ система │ 5 │ 3 │ 6 │ 14 ││

││ │в производственных цехах│ │ │ │ │ ││

│└───┴────────────────────────┴─────────┴────────┴──────┴──────────┴─────┘│

│ │

│–уководитель планового отдела јќ "—вет" ѕетров /ѕетров ј.ƒ./ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

—мету расходов на ремонт основных средств составл€ют на следующий год на основе планируемых затрат на ремонт имущества. ќна может выгл€деть так, как показано далее.

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│27 декабр€ 2013 г. ”“¬≈–∆ƒ≈Ќј│

│ √енеральным директором│

│ јќ "—вет"│

│ »ванов /»ванов ј.Ќ./│

│ │

│ —мета расходов на ремонт основных средств │

│ в 2014 году │

│ │

│┌─────┬───────────────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────┐│

││N п/п│ ¬ид работ │  оличество │ —метна€ │ ќбща€ ││

││ │ │оборудовани€,│ стоимость │ сумма ││

││ │ │ подлежащего │ремонта одной│ расходов││

││ │ │ ремонту │ единицы │на ремонт││

││ │ │ │ основного │ (руб.) ││

││ │ │ │ средства │ ││

││ │ │ │ (руб.) │ ││

│├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 ││

│├─────┴───────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────┤│

││ I. –емонт лифтового оборудовани€ ││

│├─────┬───────────────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────┤│

││ 1 │–емонт лифтов │ 7 │ 170 000 │1 190 000││

│├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤│

││ 2 │ѕереоборудование лифтов в │ 3 │ 230 000 │ 690 000││

││ │каркасно-приставных шахтах │ │ │ ││

│├─────┴───────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────┤│

││ II. –емонт газового оборудовани€ ││

│├─────┬───────────────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────┤│

││ 1 │«амена газовых плит │ 127 │ 6 500 │ 825 500││

│├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤│

││ 2 │«амена газовых │ 27 │ 2 200 │ 59 400││

││ │водонагревателей │ │ │ ││

│├─────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤│

││ 3 │¬ынос газовых вводов │ 110 │ 700 │ 77 000││

││ │из подвала │ │ │ ││

│├─────┴───────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────┤│

││ III. –емонт электрооборудовани€ ││

│├─────┬───────────────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────┤│

││ 1 │–емонт электрохоз€йства │ 14 │ 67 000 │ 938 000││

││ │в производственных цехах │ │ │ ││

│├─────┼───────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────┤│

││¬сего│ 3 779 900││

│└─────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

│ │

│–уководитель планового отдела јќ "—вет" ѕетров /ѕетров ј.ƒ./ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

≈сли фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:

 

┌───────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐ ┌───┐

│≈жеквартальна€ сумма отчислений│ = │ ќбща€ сумма планируемых │: │ 4 │

│ в резерв │ │ расходов по смете │ │ │

└───────────────────────────────┘ └─────────────────────────┘ └───┘

 

” такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.

 

¬нимание! ћаксимальна€ сумма резерва, которую учитывают при налогообложении прибыли, не может быть больше средней суммы фактических расходов на ремонт за последние три года.

 

—реднюю сумму расходов на ремонт рассчитывают так:

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───┐

│ —редн€€ сумма расходов │ = │ ‘актические расходы на ремонт │: │ 3 │

│ на ремонт │ │ за три последних года │ │ │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘ └───┘

 

ѕример. ¬ 2014 г. ќќќ "¬еста" решило создать резерв на ремонт основных средств. ѕланируема€ сумма расходов на ремонт по смете - 200 000 руб. ‘ирма платит налог на прибыль ежемес€чно.

‘актические расходы на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:

- в 2011 г. - 125 000 руб.;

- в 2012 г. - 160 000 руб.;

- в 2013 г. - 90 000 руб.

ћаксимальна€ сумма резерва на ремонт основных средств составит:

(125 000 руб. + 160 000 руб. + 90 000 руб.): 3 = = 125 000 руб.

ѕланируема€ сумма расходов на ремонт (200 000 руб.) превышает ее максимальный размер. ѕоэтому "¬еста" может создать резерв только в сумме 125 000 руб.

≈жемес€чна€ сумма отчислений в резерв составит:

125 000 руб.: 12 мес. = 10 417 руб.

 

–езерв на оплату особо сложных и дорогих видов ремонта создают в том же пор€дке, что и резерв на оплату обычного ремонта основных средств, однако сумма такого резерва не ограничена.

—умма резерва равна планируемым расходам, которые по графику приход€тс€ на каждый налоговый период (год).

≈сли фирма платит налог на прибыль ежемес€чно, то сумма отчислений в этот резерв рассчитываетс€ так:

 

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌──┐

│ ≈жемес€чна€ сумма │ │ ќбща€ сумма │ │  оличество│ │ │

│отчислений в резерв│ = │ планируемых расходов │: │лет ремонта│: │12│

│ │ │ по смете │ │ │ │ │

└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────┘ └──┘

 

” такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого мес€ца.

≈сли фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:

 

┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌─┐

│≈жеквартальна€ сумма│ │ ќбща€ сумма │ │  оличество│ │ │

│ отчислений в резерв│ = │ планируемых расходов │: │лет ремонта│: │4│

│ │ │ по смете │ │ │ │ │

└────────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────┘ └─┘

 

” такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.

≈сли у вас есть основные средства, по которым будут осуществл€тьс€ особо сложные и дорогие виды капитального ремонта, необходимо определить сумму дополнительных отчислений в резерв. ≈е рассчитывают как общую стоимость ремонта по таким объектам, деленную на количество лет, между которыми происход€т указанные виды ремонта (ѕисьмо ћинфина –оссии от 22 июн€ 2011 г. N 03-03-06/1/369).

 

ѕример. ¬ 2014 г. ќќќ "¬етеран" решило создать резерв на ремонт основных средств. ѕланируема€ сумма расходов на ремонт составила 1 920 000 руб., в том числе:

- на обычный ремонт - 320 000 руб.;

- на особо сложный ремонт - 1 600 000 руб.

—огласно графику обычный ремонт основных средств провод€т в течение 2014 г., особо сложный - раз в четыре года. ‘ирма платит налог на прибыль ежемес€чно.

‘актические расходы фирмы на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:

- 2011 г. - 230 000 руб.;

- 2012 г. - 280 000 руб.;

- 2013 г. - 300 000 руб.

ћаксимальна€ сумма резерва на обычный ремонт основных средств составит:

(230 000 руб. + 280 000 руб. + 300 000 руб.): 3 = = 270 000 руб.

ѕланируема€ сумма расходов на ремонт (320 000 руб.) превышает его максимальный размер. ѕоэтому "¬етеран" может создать резерв только в сумме 270 000 руб.

≈жемес€чна€ сумма отчислений в этот резерв составит:

270 000 руб.: 12 мес. = 22 500 руб.

≈жемес€чна€ сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит:

1 600 000 руб.: 4 года: 12 мес. = 33 333 руб.

ќбща€ сумма ежемес€чных отчислений в резерв на оплату ремонта основных средств, котора€ уменьшает облагаемую прибыль ќќќ "¬етеран", составит:

22 500 руб. + 33 333 руб. = 55 833 руб.

ќбща€ сумма резерва, который может быть создан в 2014 г., составит:

55 833 руб. x 12 мес. = 669 996 руб.

 

¬нимание! ¬ бухгалтерском учете формирование резерва на ремонт основных средств не осуществл€етс€. ѕоэтому если в налоговом учете этот резерв будет создан, то в бухгалтерском будут возникать посто€нные отрицательные разницы и посто€нные налоговые активы, которые следует отражать в соответствии с положени€ми ѕЅ” 18/02.

 

≈сли затраты превысили сумму резерва, то они включаютс€ в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль. ѕри этом по правилам налогового учета уменьшить прибыль вы сможете только в конце года (п. 2 ст. 324 Ќ  –‘). ѕоэтому если планируемые расходы на ремонт больше, чем максимальна€ сумма резерва, то создавать его не нужно.

 

ѕример. ¬ 2014 г. ќќќ "¬еста" производит отчислени€ в резерв на ремонт основных средств. ћаксимальна€ сумма резерва, который может создать "¬еста", - 92 000 руб. ‘ирма платит налог на прибыль ежеквартально. ¬ конце каждого квартала в резерв отчисл€ют по 23 000 руб. (92 000 руб.: 4).


 

ѕериод —умма резерва
сумма отчислений в резерв (руб.) сумма резерва нарастающим итогом (руб.)
I квартал 23 000 23 000
II квартал 23 000 46 000
III квартал 23 000 69 000
IV квартал 23 000 92 000

 

‘актические расходы по ремонту основных средств в 2014 г. составили:

 

ѕериод ‘актические расходы на ремонт
расходы за квартал (руб.) расходы нарастающим итогом (руб.)
I квартал 25 000 25 000
II квартал 19 000 44 000
III квартал 27 000 71 000
IV квартал 24 500 95 500

 





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 272 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

ƒаже страх см€гчаетс€ привычкой. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

2246 - | 1966 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.078 с.