Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 23 страница




—трока 2340 "ѕрочие доходы"

 

ѕо этой строке отчета отражают доходы от сдачи имущества в аренду и предоставлени€ другим организаци€м прав на нематериальные активы (когда это не €вл€етс€ предметом де€тельности фирмы), а также от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, Ќћј, объектов незавершенного капитального строительства, материалов, ценных бумаг, имущественных прав).

 

 ак учесть доходы от сдачи имущества в аренду

 

‘ирма может сдать свое имущество в аренду. —уммы арендной платы, причитающиес€ ей от арендаторов, нужно отразить проводкой:

ƒебет 76  редит 91-1

- начислена арендна€ плата;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ— с арендной платы.

ќбратите внимание: сумму таких доходов указывают по строке 2340 "ѕрочие доходы" отчета за вычетом Ќƒ—.

≈сли доходы от аренды относ€тс€ к доходам от обычных видов де€тельности, то их отражают в составе выручки. ¬ отчете их показывают по строке 2110 "¬ыручка".

 

ѕример. ѕроизводственное предпри€тие јќ "јктив" сдало в аренду временно свободное помещение в своем административном здании. ≈жемес€чна€ сумма арендной платы, которую получает "јктив", составл€ет 17 700 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 2700 руб.).

—дача имущества в аренду не €вл€етс€ предметом де€тельности "јктива".

Ѕухгалтер "јктива" должен ежемес€чно делать проводки:

ƒебет 76  редит 91-1

- 17 700 руб. - отражена арендна€ плата;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 2700 руб. (17 700 руб. x 18%: 118%) - начислен Ќƒ—;

ƒебет 51  редит 76

- 17 700 руб. - поступила арендна€ плата.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму арендной платы, котора€ причитаетс€ "јктиву" за отчетный год, за вычетом Ќƒ—. Ёта сумма составит 180 тыс. руб. (180 000 руб. = (17 700 - 2700) руб. x 12 мес.).

 

ќбратите внимание, что в налоговом учете поступлени€ от аренды относ€т либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам. „тобы определить вид дохода, нужно исходить из критери€ систематичности. Ёто означает, что арендна€ плата получена два и более раза в течение календарного года.  роме того, аренда должна быть основным видом де€тельности фирмы. ¬ противном случае доход от аренды нужно считать внереализационным доходом (ѕисьмо ћинфина –оссии от 7 феврал€ 2011 г. N 03-03-06/1/74).

 

 ак учесть доходы от предоставлени€ прав на патенты

 

ќрганизаци€, владеюща€ исключительными правами на объекты интеллектуальной собственности (изобретени€, секреты производства), может предоставл€ть их во временное пользование (ст. 1235 √  –‘). ƒл€ этого необходимо заключить лицензионный договор на право использовани€ нематериального актива. ѕо договору пользователь перечисл€ет фирме-правообладателю лицензионные платежи.

“акие доходы нужно отразить проводкой:

ƒебет 76  редит 91-1

- отражен доход от предоставлени€ другим фирмам прав на объект интеллектуальной собственности.

—умму таких доходов указывают по строке 2340 отчета.

≈сли доходы по лицензионному договору дл€ фирмы €вл€ютс€ доходами от обычных видов де€тельности, то доходы от передачи в пользование прав отражают в составе выручки. ¬ отчете их показывают по строке 2110 "¬ыручка".

Ќематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. ¬едь исключительное право на него останетс€ у вашей фирмы.  роме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начисл€ть амортизацию.

 

ѕример. Ќа балансе јќ "јктив" числитс€ нематериальный актив - исключительное право на изобретение. ≈жемес€чна€ сумма амортизационных отчислений по нему составл€ет 200 руб.

¬ отчетном году "јктив" предоставил ќќќ "ѕассив" право на использование этого изобретени€ сроком на один год. ѕо договору "ѕассив" должен ежемес€чно выплачивать "јктиву" лицензионные платежи в сумме 5900 руб. (не облагаетс€ Ќƒ— на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 Ќ  –‘). ѕредоставление прав на объект интеллектуальной собственности другим фирмам не €вл€етс€ предметом де€тельности "јктива".

Ѕухгалтер "јктива" будет ежемес€чно делать проводки:

ƒебет 62  редит 91-1

- 5900 руб. - отражены лицензионные платежи, причитающиес€ с "ѕассива";

ƒебет 51 (50)  редит 62

- 5900 руб. - поступила оплата на расчетный счет (в кассу) "јктива";

ƒебет 91-2  редит 05

- 200 руб. - начислена амортизаци€ по нематериальному активу.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму дохода от предоставлени€ права на использование изобретени€, которую "јктив" получил за отчетный год. Ёта сумма составит 71 тыс. руб. (5900 руб. x 12 мес. = 70 800 руб.).

 

ќбратите внимание, что в налоговом учете поступлени€ от предоставлени€ другим фирмам прав на объекты интеллектуальной собственности относ€т либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам. “ак, доход считают внереализационным, если сделки по предоставлению прав пользовани€ нос€т разовый характер (то есть фирма заключает их не чаще одного раза в год). ¬ противном случае доход от этих операций отражают в составе выручки.

 

 ак учесть доходы от продажи прочего имущества

 

ƒоходы от продажи основных средств и другого имущества фирмы (нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, дебиторской задолженности и т.д.) в бухгалтерском учете относ€т к прочим. “акие доходы указывают по строке 2340 "ѕрочие доходы" отчета. ѕо этой строке также отражают стоимость материалов (деталей, узлов, агрегатов), оставшихс€ после списани€ основных средств.

 

ѕродажа основных средств

 

‘ирма может продать свое основное средство другой компании или физическому лицу. ƒоход от продажи основного средства (например, компьютера или автомобил€) учтите проводками:

ƒебет 62  редит 91-1

- отражен доход от продажи основного средства;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ—.

—умму доходов от продажи основных средств указывают по строке 2340 отчета без Ќƒ—.

–асходы, св€занные с продажей основного средства (в т.ч. его остаточную стоимость), отражают по дебету счета 91, субсчет 2 "ѕрочие расходы".

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" продало принадлежащий ему легковой автомобиль за 118 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 18 000 руб.).

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 51  редит 62

- 118 000 руб. - поступили деньги от покупател€ на расчетный счет "јктива";

ƒебет 62  редит 91-1

- 118 000 руб. - отражен доход от продажи автомобил€;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 18 000 руб. (118 000 руб. x 18%: 118%) - начислен Ќƒ—.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить сумму дохода от продажи основного средства за вычетом Ќƒ—. Ёта сумма составит 100 тыс. руб. (118 000 - 18 000).

 

ѕродажа нематериальных активов

 

‘ирма может продать свое исключительное право на нематериальный актив (например, исключительное право на товарный знак). ƒоход от продажи нематериального актива учтите так:

ƒебет 76  редит 91-1

- отражен доход от продажи исключительных прав на нематериальный актив;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ— (если эта реализаци€ облагаетс€ Ќƒ—).

—умму доходов от продажи нематериальных активов указывают по строке 2340 отчета без Ќƒ—.

–асходы, св€занные с продажей нематериальных активов (в т.ч. их остаточную стоимость), отражают по дебету счета 91, субсчет 2 "ѕрочие расходы".

 

ѕример. јќ "јктив" владеет исключительным правом на изобретение, подтвержденное патентом.

¬ отчетном году "јктив" продал исключительное право на это изобретение фирме "“ех»нвест" за 141 600 руб.

–еализаци€ исключительных прав на изобретени€, полезные модели, промышленные образцы, программы дл€ Ё¬ћ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) освобождаетс€ от обложени€ Ќƒ— (пп. 26 п. 2 ст. 149 Ќ  –‘).

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 51  редит 76

- 141 600 руб. - поступила оплата от покупател€;

ƒебет 76  редит 91-1

- 141 600 руб. - отражен доход от продажи исключительных прав на изобретение.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить сумму дохода от продажи исключительных прав. Ёта сумма составит 142 тыс. руб. (141 600 руб.).

 

ѕродажа материалов

 

Ќа балансе фирмы могут числитьс€ излишки материалов, которые она не собираетс€ использовать в производстве. “акие материалы могут быть проданы. ƒоход от продажи материалов учтите проводками:

ƒебет 62  редит 91-1

- отражена выручка от продажи материалов;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ—.

ќбратите внимание: сумму доходов от продажи материалов указывают по строке 2340 отчета за вычетом Ќƒ—.

–асходы, св€занные с продажей материалов (в т.ч. их учетную стоимость), отражают по дебету счета 91, субсчет 2 "ѕрочие расходы".

 

ѕример. ¬ отчетном году јќ "јктив" реализовало остатки кирпича по цене 11,8 руб. за штуку (в т.ч. Ќƒ— - 1,8 руб.). ¬сего было продано 1000 штук кирпича.

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 51  редит 62

- 11 800 руб. - поступила оплата от покупател€ на расчетный счет "јктива";

ƒебет 62  редит 91-1

- 11 800 руб. (1000 шт. x 11,8 руб/шт.) - отражена выручка от продажи кирпича;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 1800 руб. (11 800 руб. x 18%: 118%) - начислен Ќƒ—.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить сумму дохода от продажи материалов за вычетом Ќƒ—. Ёта сумма составит 10 тыс. руб. (10 000 = 11 800 - 1800).

 

ќсобенности продажи прочего имущества,

стоимость которого выражена в условных денежных единицах

 

ѕродава€ основные средства (или другое имущество), фирма может установить на них цену в иностранной валюте или условных денежных единицах (долларах —Ўј, евро и т.п.).

 урс иностранной валюты на дату получени€ оплаты может оказатьс€ больше курса на дату начислени€ дохода. ¬ этом случае возникает положительна€ курсова€ разница. ≈сли курс валюты на дату получени€ оплаты будет меньше курса на дату начислени€ дохода от продажи ценностей, возникнет отрицательна€ курсова€ разница.

ѕри получении от покупател€ аванса курсовые разницы не возникают. “о есть пересчитывать сумму предоплаты в св€зи с изменением курса валюты не нужно.

ѕоложительную курсовую разницу показывают по строке 2340 "ѕрочие доходы", а отрицательную - по строке 2350 "ѕрочие расходы".

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" продало деревообрабатывающий станок јќ "—тройтех". ÷ена станка по договору составл€ет 3000 долл. —Ўј. "—тройтех" должен оплатить эту сумму в рубл€х по курсу Ѕанка –оссии на дату перечислени€ денег "јктиву".

ќфициальный курс доллара —Ўј, установленный Ѕанком –оссии, составил (цифры условные):

- на дату передачи станка "—тройтеху" - 29,50 руб/USD;

- на дату оплаты станка "—тройтехом" - 30,02 руб/USD.

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 76  редит 91-1

- 88 500 руб. (3000 USD x 29,50 руб/USD) - отражен доход от продажи станка "—тройтеху";

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 13 500 руб. (88 500 руб. x 18%: 118%) - начислен Ќƒ—;

ƒебет 51  редит 76

- 90 060 руб. (3000 USD x 30,02 руб/USD) - поступила оплата за станок от "—тройтеха";

ƒебет 76  редит 91-1

- 1560 руб. (90 060 - 88 500) - отражена положительна€ курсова€ разница.

¬ отчете о финансовых результатах по строке 2340 бухгалтер "јктива" должен указать сумму дохода от продажи станка за вычетом Ќƒ— - 75 тыс. руб. (75 000 = 88 500 - 13 500) и положительную курсовую разницу 2 тыс. руб. (1560 руб.).

 

 ак учесть доходы от ликвидации основных средств

 

≈сли основное средство пришло в негодность или морально устарело, фирма может его ликвидировать. ѕосле разборки или демонтажа оборудовани€ часто остаютс€ ценности (детали, узлы, агрегаты), которые можно использовать в производстве. Ѕухгалтер должен оприходовать их по рыночной стоимости (цене возможной реализации). Ёто правило примен€ют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. ƒоходы от ликвидации основного средства отразите проводкой:

ƒебет 10  редит 91-1

- оприходованы материалы, лом, полученные при ликвидации имущества.

—умму таких доходов указывают по строке 2340 "ѕрочие доходы" отчета.

 

ѕример. Ќа балансе ќќќ "ѕассив" числилс€ станок, непригодный к дальнейшей эксплуатации. –уководитель "ѕассива" прин€л решение ликвидировать этот станок. ѕервоначальна€ стоимость станка - 380 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту выбыти€ - 300 000 руб. ѕосле демонтажа и разборки станка были получены запасные части, пригодные дл€ использовани€ в производстве. –ыночна€ стоимость этих материалов на дату прин€ти€ их к учету - 50 000 руб.

ѕри оприходовании материалов бухгалтер "ѕассива" сделал запись:

ƒебет 10  редит 91-1

- 50 000 руб. - оприходованы запчасти, оставшиес€ после демонтажа станка и пригодные дл€ дальнейшего использовани€.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер укажет по строке 2340 стоимость оприходованных материалов в сумме 50 тыс. руб.

 

ќбратите внимание, что расходы на ликвидацию основных средств уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 1 ст. 265 Ќ  –‘).

 

 ак учесть списание оценочных резервов

 

“акие резервы создают, чтобы отразить удешевление материально-производственных запасов и ценных бумаг, а также распределить убытки от списани€ крупных безнадежных долгов.

  оценочным резервам в бухгалтерском учете относ€т:

- резерв под снижение стоимости материально-производственных ценностей (п. 25 ѕЅ” 5/01);

- резерв под обесценение финансовых вложений (п. 38 ѕЅ” 19/02);

- резерв по сомнительным долгам (п. 70 ѕ¬Ѕ”).

ќценочные резервы создаютс€ в об€зательном пор€дке.

 

–езерв под снижение стоимости материальных ценностей

 

“екуща€ рыночна€ стоимость принадлежащих фирме материалов может оказатьс€ ниже их фактической себестоимости. ¬ этом случае у фирмы возникнет убыток. „тобы отразить этот убыток, в бухгалтерском учете создают резерв под снижение стоимости материальных ценностей. —умму созданного резерва включают в состав доходов, если:

- в периоде, следующем за отчетным, рыночна€ стоимость материальных ценностей, по которым был создан резерв, увеличитс€;

- материально-производственные запасы, по которым создан резерв, были использованы (списаны в производство) или проданы.

¬ таких случа€х бухгалтер должен сделать проводку:

ƒебет 14  редит 91-1

- списана сумма резерва по материально-производственным запасам.

Ёту сумму относ€т к прочим доходам и указывают по строке 2340 отчета.

 

ѕример. ¬ учете јќ "јктив" по состо€нию на 31 декабр€ года, предшествующего отчетному, числитс€ 20 000 штук облицовочных кирпичей марки ћ-150. ‘актическа€ себестоимость одного кирпича - 8 руб. “аким образом, фактическа€ себестоимость партии кирпича марки ћ-150 составл€ет 160 000 руб. (20 000 шт. x 8 руб/шт.). –ыночна€ цена на кирпич этой марки, по официальным данным товарно-сырьевой биржи на указанную дату, составл€ла 5 руб. за штуку. “аким образом, рыночна€ стоимость партии кирпича марки ћ-150 составила 100 000 руб. (20 000 шт. x 5 руб/шт.).

ѕоэтому бухгалтер "јктива" начислил резерв под снижение стоимости кирпича. ѕри этом он сделал такую проводку в учете:

ƒебет 91-2  редит 14

- 60 000 руб. (160 000 - 100 000) - создан резерв.

¬ отчетном году 10 000 штук кирпичей было продано. ѕоэтому бухгалтер списал сумму относ€щегос€ к ним резерва. ѕри этом он сделал проводку:

ƒебет 14  редит 91-1

- 30 000 руб. (60 000 руб.: 20 000 шт. x 10 000 шт.) - списана часть резерва по проданным кирпичам.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен указать сумму списанного резерва - 30 тыс. руб.

 

–езерв под обесценение финансовых вложений

 

”четна€ стоимость ценных бумаг, не обращающихс€ на организованном рынке, может оказатьс€ выше их расчетной цены (п. 37 ѕЅ” 19/02). ¬ этом случае фирме гроз€т убытки.

¬ такой ситуации в бухгалтерском учете создают резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. ≈сли очередна€ проверка на обесценение вы€вит, что расчетна€ стоимость ценных бумаг увеличилась, то сумму резерва нужно списать. “акже ее списывают, если ценные бумаги будут проданы.

Ѕухгалтер должен отразить это проводкой:

ƒебет 59  редит 91-1

- списана (уменьшена) сумма резерва.

—умму, на которую уменьшен резерв, относ€т к прочим доходам и указывают по строке 2340 отчета.

 

ѕример. Ќа начало года, предшествующего отчетному, јќ "јктив" принадлежит 1000 облигаций. ќфициальных котировок по ним нет. ”четна€ цена - 150 руб. за облигацию. ¬ течение указанного года в компанию регул€рно поступала информаци€ о большом количестве сделок с аналогичными облигаци€ми. —редн€€ цена продажи облигации - 90 руб. (что более чем на 5% ниже балансовой цены). 31 декабр€ года, предшествующего отчетному, бухгалтер "јктива" сделал проводку:

ƒебет 91-2  редит 59

- 60 000 руб. (1000 шт. x (150 руб. - 90 руб.)) - создан резерв под обесценение финансовых вложений.

¬ отчетном году 500 штук облигаций было продано. ѕоэтому бухгалтер списал сумму относ€щегос€ к ним резерва. ѕри этом он сделал такую проводку в учете:

ƒебет 59  редит 91-1

- 30 000 руб. (60 000 руб.: 1000 шт. x 500 шт.) - списана часть резерва по проданным финансовым вложени€м.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен указать сумму списанного резерва - 30 тыс. руб.

 

–езерв по сомнительным долгам

 

‘ирма об€зана создавать резерв по сомнительным долгам, если у нее есть дебиторска€ задолженность, котора€ €вл€етс€ сомнительной. —омнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информаци€ о том, что дебиторска€ задолженность не будет погашена воврем€.

¬ резерв можно не включать просроченную задолженность:

- если на отчетную дату у компании есть уверенность в том, что дебитор погасит ее в течение следующих 12 мес€цев;

- если с данным покупателем существуют долгосрочные деловые отношени€ и платежи от него поступают регул€рно, хоть и с опозданием.

¬еличину резерва определ€ют отдельно по каждому сомнительному долгу. ћожет оказатьс€, что в отчетном году фирма не использовала суммы резерва, созданного в предыдущем году. ¬ этом случае неиспользованный остаток резерва нужно списать.

¬ бухгалтерском и в налоговом учете это делают по-разному.

“ак, в бухгалтерском учете сумму неиспользованного резерва нужно присоединить к прибыли отчетного периода. —ледовательно, резерв сомнительных долгов формируетс€ заново в течение каждого отчетного года.

ѕо правилам налогового учета нужно действовать так. —начала рассчитайте сумму нового резерва, который фирма может создать по итогам отчетного года. «атем сравните ее с остатком неизрасходованного резерва. ≈сли нова€ сумма резерва окажетс€ меньше старого остатка, то полученную разницу нужно присоединить к прибыли в отчетном году. ќставшуюс€ часть резерва можно перенести на следующий год.

Ќеиспользованную сумму резерва в бухгалтерском учете списывают проводкой:

ƒебет 63  редит 91-1

- списан остаток резерва по сомнительному долгу.

Ёту сумму относ€т к прочим доходам и указывают по строке 2340 отчета.

ѕо строке 2340 отчета указывают также:

- штрафы и пени, полученные фирмой от партнеров за нарушение ими условий договоров;

- убытки, возмещенные фирме;

- стоимость безвозмездно полученного имущества;

- прибыль прошлых лет, вы€вленную в отчетном году;

- суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- положительные курсовые разницы;

- иные прочие доходы, перечисленные в п. 7 ѕЅ” 9/99.

 

 ак учесть штрафы и пени

 

 онтрагенты могут не выполнить услови€ договоров, в том числе нарушить какие-либо из договорных сроков. «а это ваша фирма вправе требовать у них уплаты неустойки (ст. 330 √  –‘). –азмер неустойки или пор€док ее определени€ надо предусмотреть в договоре. Ёто может быть штраф или пени. ¬ бухгалтерском учете сумму штрафных санкций по договорам начисл€ют только после того, как должник их признал или было вынесено соответствующее судебное решение. Ѕухгалтер должен отразить сумму неустойки проводкой:

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",  редит 91-1

- начислен признанный покупателем (присужденный судом) штраф (пени).

—умму причитающихс€ вам штрафных санкций по договорам укажите по строке 2340 отчета.

ќбратите внимание, что с сумм штрафных санкций, полученных от покупателей и заказчиков, Ќƒ— не взимаетс€ (ѕисьмо ћинфина –оссии от 4 марта 2013 г. N 03-07-15/6333, направленное налоговым органам ѕисьмом ‘Ќ— –оссии от 3 апрел€ 2013 г. N ≈ƒ-4-3/5875@).

 

ѕример. јќ "јктив" занимаетс€ оптовой торговлей декоративной косметикой. ѕо договору с ќќќ "ѕассив" "јктив" об€зуетс€ в отчетном году отгрузить товары на сумму 70 800 руб., а "ѕассив" - оплатить их в течение 30 календарных дней после поставки. ѕо услови€м договора за несвоевременное выполнение об€зательств стороны должны заплатить пени. »х размер составл€ет 0,1% от стоимости товаров за каждый день просрочки. "јктив" выполнил свои об€зательства, а "ѕассив" оплатил товары только через 35 календарных дней после их отгрузки. —ледовательно, "ѕассив" должен уплатить пени в размере:

(35 дн. - 30 дн.) x 70 800 руб. x 0,2% = 354 руб.

"јктив" предъ€вил претензию покупателю и потребовал уплатить пени. "ѕассив" в письменной форме согласилс€ перечислить их. Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",  редит 91-1

- 354 руб. - отражены признанные покупателем пени (Ќƒ— не облагаютс€);

ƒебет 51  редит 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",

- 354 руб. - получены пени.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер "јктива" учтет сумму пеней в размере 354 руб.

 

 ак учесть возмещенные фирме убытки

 

 онтрагенты могут нарушить или не воврем€ выполнить услови€ договоров (например, просрочить поставку или оплату товаров). ¬аша фирма вправе потребовать компенсации понесенных в св€зи с этим убытков (ст. 15 √  –‘). ¬ бухгалтерском учете сумму возмещени€ начисл€ют только после того, как должник согласилс€ ее уплатить или вынесено соответствующее судебное решение. Ѕухгалтер должен отразить сумму возмещени€ убытков проводкой:

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",  редит 91-1

- начислена сумма возмещени€ за понесенные фирмой убытки.

—умму причитающихс€ фирме компенсаций укажите по строке 2340 отчета.

Ёти суммы не облагают Ќƒ—, как и штрафные санкции, полученные фирмой от партнеров за нарушение условий договоров.

 

ѕример. ¬ отчетном году ќќќ "ѕассив" выполнило научно-исследовательские работы дл€ јќ "јктив". ќднако "јктив" выполненные работы не оплатил. ¬ св€зи с этим "ѕассив" обратилс€ в суд с иском об истребовании оплаты за выполненные работы и о возмещении ему убытков в сумме 236 000 руб. —уд требовани€ "ѕассива" признал правомерными.

Ѕухгалтер "ѕассива" сделал проводки:

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",  редит 91-1

- 236 000 руб. - начислена сумма возмещени€ понесенных убытков, присужденных судом (Ќƒ— не облагаетс€);

ƒебет 51  редит 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",

- 236 000 руб. - поступила сумма возмещени€ в счет понесенных убытков.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер "ѕассива" указал сумму компенсации в размере 236 тыс. руб.

 

 ак учесть безвозмездно полученное имущество

 

ќрганизаци€ может безвозмездно получить товары, основные средства, деньги, нематериальные активы, материалы и т.д.

Ѕезвозмездно получить имущество дороже 3000 руб. фирма может только от некоммерческих организаций, граждан, а также от государственных и муниципальных органов.  роме того, не запрещено принимать дар от любых иностранных компаний.

—тоимость безвозмездно полученных материальных ценностей облагают налогом на прибыль. Ќалог нужно уплатить по итогам того периода, в котором имущество оприходовано.

»сключение составл€ют ценности, полученные фирмой от физического или юридического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале вашего предпри€ти€ более 50% или если дол€ вашей фирмы в уставном капитале фирмы-дарител€ превышает 50%.

ѕри этом полученное имущество не облагают налогом на прибыль, только если оно не будет передано третьим лицам в течение года со дн€ его получени€.

—умма Ќƒ— по безвозмездно полученному имуществу, уплаченна€ передающей стороной, к налоговому вычету не принимаетс€ (ѕисьмо ћинфина –оссии от 27 июл€ 2012 г. N 03-07-11/197).

—тоимость основных средств, полученных безвозмездно, отражают проводкой:

ƒебет 08-4  редит 98-2

- получены основные средства безвозмездно;

ƒебет 01  редит 08-4

- основные средства прин€ты к бухгалтерскому учету.

Ѕезвозмездно полученные основные средства амортизируют по общим правилам:

ƒебет 20 (26, 44...)  редит 02

- начислена амортизаци€ безвозмездно полученного основного средства.

ќдновременно на сумму начисленной амортизации ежемес€чно делают запись:

ƒебет 98  редит 91-1

- списана часть стоимости безвозмездно полученного основного средства (в сумме начисленной амортизации).

—умму амортизации, списанную по безвозмездно полученному основному средству, укажите по строке 2340 "ѕрочие доходы" отчета.

ѕолучение нематериального актива отразите проводками в аналогичном пор€дке.

ќбратите внимание, что в налоговом учете рыночна€ стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов включаетс€ в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 Ќ  –‘). јмортизаци€ по ним признаетс€ в расходах по налогу на прибыль (ѕисьмо ћинфина –оссии от 28 апрел€ 2009 г. N 03-03-06/1/283).

—тоимость безвозмездно полученных материалов и других ћѕ« учитывают проводкой:

ƒебет 10 (11, 41...)  редит 91-1

- получены безвозмездно материальные ценности.

ѕередачу этих ћѕ« в производство (или их списание с баланса по другим причинам) отразите запис€ми:

ƒебет 20 (23, 44, 90-2...)  редит 10 (11, 41...)

- отпущены в производство безвозмездно полученные ћѕ«.

–ыночную стоимость безвозмездно полученных запасов укажите по строке 2340 "ѕрочие доходы" отчета.

Ѕезвозмездно поступившие деньги учтите проводкой:

ƒебет 50 (51, 52)  редит 91-1

- безвозмездно получены наличные деньги (деньги на расчетный или валютный счет).

Ёту сумму также укажите по строке 2340 "ѕрочие доходы" отчета.

 

ѕример. ¬ но€бре отчетного года јќ "јктив" безвозмездно получило от физического лица компьютер стоимостью 48 000 руб. ¬ декабре на компьютер начислена амортизаци€, годова€ норма которой - 40%. Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

в но€бре

ƒебет 08-4  редит 98

- 48 000 руб. - поступил компьютер;

ƒебет 01  редит 08-4

- 48 000 руб. - компьютер прин€т к учету в составе основных средств;

в декабре

ƒебет 26  редит 02

- 1600 руб. (48 000 руб. x 40%: 12 мес.) - начислена амортизаци€ на компьютер;

ƒебет 98  редит 91-1

- 1600 руб. - списана часть стоимости компьютера.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер "јктива" укажет 2 тыс. руб. (1600 руб.).





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 324 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

—тудент всегда отча€нный романтик! ’оть может сдать на двойку романтизм. © Ёдуард ј. јсадов
==> читать все изречени€...

2245 - | 1999 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.147 с.