Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 18 страница




ƒебет 98-2  редит 91-1

- соответствующа€ сумма доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

 

—трока 1540 "ќценочные об€зательства"

 

ѕо строке 1540 баланса отражают суммы оценочных об€зательств, предполагаемый срок исполнени€ которых не превышает 12 мес€цев после отчетной даты. «аполн€ть эту строку необходимо в соответствии с ѕЅ” 8/2010. ¬с€ информаци€ о суммах оценочных об€зательств отражаетс€ на счете 96 "–езервы предсто€щих расходов".

Ќачина€ с годовой отчетности за 2012 г. компании должны формировать резерв на оплату отпусков. —мысл этого оценочного об€зательства в том, что по итогам каждого мес€ца, отработанного сотрудником, у работодател€ возникает об€занность не только выплатить ему заработную плату, но и оплатить отпуск. “о есть работник зарабатывает себе отпускные на прот€жении 11 мес€цев - от одного ежегодного очередного отпуска до другого. Ќо до момента фактического предоставлени€ отпуска размер отпускных и дата их выплаты остаютс€ неопределенными. ‘ормально оценочное об€зательство следовало бы формировать на каждого работника. ≈сли же работник увольн€етс€, то за неиспользованный отпуск отпускные ему все равно выплачиваютс€.

 

ѕример. ќтпускные работника »ванова за прошлый год составили 33 000 руб. »зменений в его доходах, на основании которых исчисл€ютс€ отпускные, не ожидаетс€. ѕоэтому в период между отпусками бухгалтер ежемес€чно может делать проводку:

ƒебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 08)  редит 96, субсчет "ќтпускные »ванова",

- 3000 руб. (33 000 руб.: 11 мес.) - начислен резерв на оплату отпуска »ванову.

ѕри этом начисление отпускных при наступлении отпуска (через 11 мес€цев) бухгалтер произведет за счет резерва:

 редит 96, субсчет "ќтпускные »ванова",  редит 70

- 32 000 руб. - начислены отпускные к выплате.

ќдновременно излишне начисленный резерв списываетс€ на финансовый результат:

ƒебет 96, субсчет "ќтпускные »ванова",  редит 91-1

- 1000 руб. (33 000 - 32 000) - списан остаток резерва, созданного под очередной отпуск.

 

ќднако на практике начисление резервов по отдельным сотрудникам не производитс€, а значит, не приурочиваетс€ к моменту предоставлени€ отпуска. »сход€ из требовани€ рациональности учетной политики допустимо определ€ть ежемес€чный резерв отпускных по отдельным подразделени€м фирмы. ѕредположим также, что отпуска предоставл€ютс€ равномерно в течение года. —ледовательно, на отчетную дату размеры резерва у каждого из сотрудников колеблютс€ от нул€ (у тех, кто только что вышел из отпуска) до максимального (у тех, кто выходит в отпуск в данном мес€це). “огда на любую отчетную дату можно отнести в резерв 50% ((0 + 100%): 2) среднемес€чной суммы отпускных по фирме. Ќаконец, в сумму резерва необходимо включить отчислени€ на об€зательное социальное страхование работников.

 

ѕример. «а год, предшествующий отчетному, обща€ сумма отпускных с учетом взносов на об€зательное социальное страхование по ќќќ "јктив" составила 550 000 руб. ¬ отчетном году размер выплат персоналу и его численность не изменились. ѕоэтому бухгалтер "јктива" производит ежемес€чные начислени€ оценочного об€зательства по отпускным в усредненной сумме 25 000 руб. (550 000 руб.: 11 мес. x 50%). ѕоскольку "јктив" - предпри€тие розничной торговли, бухгалтер каждый мес€ц делает проводку:

ƒебет 44  редит 96, субсчет "–езерв на оплату отпусков",

- 25 000 руб. - начислен резерв на оплату отпусков.

‘актические отпускные он начисл€ет проводками:

ƒебет 96, субсчет "–езерв на оплату отпусков",  редит 70, 69

- начислены отпускные и взносы на об€зательное социальное страхование по ним.

¬ прошлом году резерв на оплату отпусков не создавалс€, поскольку "јктив" относилс€ к малым предпри€ти€м и не €вл€лс€ эмитентом публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ѕЅ” 8/2010).

«а отчетный год сумма отпускных составила 502 982 руб. ѕоэтому на конец года кредитовое сальдо счета 96, субсчет "–езерв на оплату отпусков", составило 47 018 руб. (550 000 - 502 982). ћежду тем размер оценочного об€зательства по отпускным перед персоналом на 31 декабр€ нужно снизить до 22 863 руб. (502 982 руб.: 11 мес. x 50%). Ёту корректировку бухгалтер отразит проводкой:

ƒебет 96, субсчет "–езерв на оплату отпусков",  редит 91-1

- 24 155 руб. (47 018 - 22 863) - списано излишне начисленное оценочное об€зательство.

ѕо строке 1540 баланса бухгалтер отразит кредитовый остаток по счету 96, субсчет "–езерв на оплату отпусков", в размере 23 тыс. руб. (22 863 руб.).

 

¬нимание! ѕредставленный в примере подход к определению размера резерва на оплату отпусков - не единственно возможный. ѕрин€тую вами методику оценки такого резерва закрепите в учетной политике.

 

—трока 1550 "ѕрочие об€зательства"

 

ѕо строке 1550 показывают сумму краткосрочных пассивов, не нашедших отражени€ по другим стать€м разд. V " раткосрочные об€зательства" бухгалтерского баланса.

Ёто могут быть:

- об€зательства фирмы-застройщика перед инвесторами строительства по освоению средств целевого финансировани€, отражаемые по счету 86 "÷елевое финансирование";

- суммы Ќƒ—, прин€тые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению;

- фонды специального назначени€ на финансирование текущих расходов, предусмотренные уставом унитарного предпри€ти€;

- депонированна€ заработна€ плата.

 

¬нимание! ѕоказывать на балансе суммы Ќƒ—, прин€тые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению, не рекомендуетс€.

Ёти суммы сворачивают с суммами авансов (предоплат), представленных в составе дебиторской задолженности (ѕриложение к ѕисьму ћинфина –оссии от 9 €нвар€ 2013 г. N 07-02-18/01). ¬ результате авансы уплаченные отражаютс€ без налога. “ака€ учетна€ политика приведет к снижению итога баланса (на суммы соответствующего Ќƒ—).

 

 ак учесть депонированную заработную плату

 

—умму депонированной заработной платы, котора€ не была выдана работникам по состо€нию на отчетную дату, отражают по строке 1550 "ѕрочие об€зательства". ќна не считаетс€ кредиторской задолженностью. Ёто следует из п. 78 ѕ¬Ѕ”.

—роки выплаты заработной платы определ€ютс€ соглашением между администрацией и сотрудниками организации и фиксируютс€ в трудовом договоре или в коллективном договоре. «аработную плату выплачивают в течение п€ти рабочих дней начина€ с установленной даты ее выдачи. «аработна€ плата, не выданна€ в этот срок из кассы ввиду не€вки получателей, депонируетс€.

 

 ак оформить депонирование

 

ѕо истечении п€ти дней, установленных дл€ выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Ќапротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе "ƒеньги получил" (при выдаче денег по форме N “-49) или "ѕодпись в получении денег" (при выдаче денег по форме N “-53) он ставит штамп или пишет от руки "ƒепонировано". Ќа депонированные суммы необходимо оформить реестр. Ќумераци€ реестров депонированных сумм осуществл€етс€ в хронологической последовательности с начала календарного года.

”чет расчетов с депонентами (сотрудниками, чь€ заработна€ плата была депонирована) можно вести в книге учета депонированной заработной платы. ≈е форму фирма разрабатывает самосто€тельно.  нига открываетс€ на год. ¬ ней каждому депоненту отводитс€ отдельна€ строка, в которой необходимо указать его табельный номер, фамилию, им€ и отчество, депонированную сумму.

ƒепонированные суммы нужно сдать в банк и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.

ƒепонированную заработную плату выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру.

ƒату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

 

 ак отразить депонирование в учете

 

—умму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 "–асчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 4 "–асчеты по депонированным суммам". ¬ балансе учитывают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату.

ƒепонирование заработной платы отражают проводками:

ƒебет 70  редит 76-4

- депонирована не полученна€ работниками заработна€ плата;

ƒебет 51  редит 50

- депонированна€ заработна€ плата внесена на расчетный счет.

 

¬нимание! ¬ случае депонировани€ заработной платы момент уплаты Ќƒ‘Ћ в бюджет определ€етс€ в соответствии с п. 6 ст. 226 Ќ  –‘.

 

ѕри выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:

ƒебет 50  редит 51

- получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

ƒебет 76-4  редит 50

- депонированна€ заработна€ плата выдана сотрудникам.

 

ѕример. ¬ но€бре отчетного года работникам основного производства ќќќ "ѕассив" начислена заработна€ плата в сумме 9600 руб. ќбща€ сумма налога на доходы физических лиц, подлежаща€ удержанию из начисленной заработной платы, составила 1200 руб.

—отрудник "ѕассива" »ванов из-за болезни заработную плату за но€брь не получил.

≈му было начислено 2700 руб. —умма налога на доходы, подлежаща€ удержанию с заработной платы »ванова, составл€ет 350 руб. «аработна€ плата должна быть выдана »ванову в сумме 2350 руб. (2700 - 350).

¬ но€бре бухгалтер "ѕассива" должен сделать записи:

ƒебет 20  редит 70

- 9600 руб. - начислена зарплата за но€брь;

ƒебет 70  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1200 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

¬ день выдачи заработной платы бухгалтер "ѕассива" сделал записи:

ƒебет 50  редит 51

- 8400 руб. (9600 - 1200) - оприходованы денежные средства, сн€тые с расчетного счета на выдачу заработной платы за но€брь;

ƒебет 70  редит 50

- 6050 руб. (8400 - 2350) - выдана заработна€ плата сотрудникам "ѕассива" (за исключением »ванова);

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по налогу на доходы физических лиц",  редит 51

- 1200 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (в том числе за »ванова).

¬ день депонировани€ заработной платы бухгалтер "ѕассива" должен сделать записи:

ƒебет 70  редит 76-4

- 2350 руб. - депонирована заработна€ плата »ванова;

ƒебет 51  редит 50

- 2350 руб. - депонированна€ заработна€ плата »ванова сдана на расчетный счет в банк.

ѕредположим, что »ванов в отчетном году зарплату за но€брь так и не получил. ¬ этой ситуации сумма его заработной платы в размере 2350 руб. должна быть указана по строке 1550 баланса за отчетный год.

 

≈сли депонированна€ заработна€ плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.

“акую операцию следует отразить записью:

ƒебет 76-4  редит 91-1

- невостребованна€ заработна€ плата включена в состав прочих доходов.

¬ этой ситуации задолженность по списанной зарплате не отражают.

 

—трока 1500 "»того по разделу V"

 

¬ строке 1500 привод€т сумму строк:

- 1510 "«аемные средства";

- 1520 " редиторска€ задолженность";

- 1530 "ƒоходы будущих периодов";

- 1540 "ќценочные об€зательства";

- 1550 "ѕрочие об€зательства".

 

—трока 1700 "Ѕаланс"

 

¬ строке 1700 привод€т сумму строк:

- 1300 "»того по разделу III";

- 1400 "»того по разделу IV";

- 1500 "»того по разделу V".

—уммы по строкам "Ѕаланс" в активе (1600) и в пассиве (1700) должны совпасть.

 

ќ“„≈“ ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬џ’ –≈«”Ћ№“ј“ј’

 

ќбщие требовани€ и заголовочна€ часть

отчета о финансовых результатах

 

—огласно п. 1 ст. 14 «акона от 6 декабр€ 2011 г. N 402-‘« в составе бухгалтерской отчетности необходимо представить отчет о финансовых результатах. ≈го форма должна быть установлена федеральными стандартами по бухгалтерскому учету (пп. 6 п. 3 ст. 21 «акона N 402-‘«). ѕока этого не произошло, следует использовать прежнюю форму отчета о прибыл€х и убытках (п. 1 ст. 30 «акона N 402-‘«, пп. "б" п. 30 ѕ¬Ѕ”). Ёто подтвердил ћинфин –оссии в »нформации N ѕ«-10/2012 "ќ вступлении в силу с 1 €нвар€ 2013 г. ‘едерального закона от 6 декабр€ 2011 г. N 402-‘« "ќ бухгалтерском учете".

¬се доходы и расходы в отчете о финансовых результатах сгруппированы исход€ из классификации, установленной ѕЅ” 9/99 и ѕЅ” 10/99. ј именно их дел€т на:

- доходы и расходы по обычным видам де€тельности;

- прочие доходы и расходы.

ќбратите внимание: несмотр€ на то что проценты по кредитам (займам) €вл€ютс€ прочими расходами (доходами) фирмы, в отчете их следует отражать в отдельных строках - "ѕроценты к уплате" и "ѕроценты к получению". “аково требование п. 23 ѕЅ” 4/99.

¬ отчете также указывают сумму начисленного налога на прибыль, величину посто€нных налоговых активов (об€зательств), а также изменени€ отложенных налоговых активов и об€зательств. ѕор€док расчета этих показателей изложен в ѕЅ” 18/02.

¬ графе 3 отчета привод€т данные за отчетный год, а в графе 4 - данные за год, предшествующий отчетному. —оответствующие значени€ показателей должны быть сопоставимыми. Ёто позвол€ет проанализировать показатели в динамике.

 

ѕример. ¬ отчетном году ќќќ "ѕассив" получило выручку по обычным видам де€тельности в размере 1 770 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 270 000 руб.). ¬ предыдущем году выручка "ѕассива" по обычным видам де€тельности составила 1 180 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 180 000 руб.).

“аким образом, в отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2110 бухгалтер "ѕассива" отразил:

- в графе 4 - 1 500 000 руб. (1 770 000 - 270 000);

- в графе 5 - 1 000 000 руб. (1 180 000 - 180 000).

¬от фрагмент отчета:


 

тыс. руб.

ѕоказатель «а год 2014 г. «а год 2013 г.
по€снени€ наименование код
         
  ¬ыручка      

 

¬ форме отчета предусмотрена графа "ѕо€снени€". ¬ ней нужно указать номер соответствующего по€снени€.

ќтчет должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером фирмы. –уководитель фирмы может лично вести бухгалтерию. ¬ этой ситуации достаточно лишь его подписи.

«аголовочна€ часть отчета заполн€етс€ в том же пор€дке, что и заголовочна€ часть баланса. ќна может быть оформлена так, как показано ниже.

 

ќтчет о финансовых результатах

год 14

за ------------ 20-- г.

 

┌───────────┐

│  оды │

├───────────┤

‘орма по ќ ”ƒ │ 0710002 │

├──┬───┬────┤

ƒата (число, мес€ц, год) │14│ 03│2015│

ќќќ "ѕассив" ├──┴───┴────┤

ќрганизаци€ ------------------------------------------- по ќ ѕќ │ 51268891 │

├───────────┤

»дентификационный номер налогоплательщика »ЌЌ │ 7715221040│

оптова€ торговл€ ├───────────┤

¬ид экономической де€тельности ----------------------- по ќ ¬Ёƒ │ 51.14.2 │

общество с ├─────┬─────┤

ќрганизационно-правова€ форма/форма собственности ------------- │ 65 │ 16 │

ограниченной ответственностью │ │ │

------------------------------------------------- по ќ ќѕ‘/ќ ‘— │ │ │

├─────┴─────┤

≈диница измерени€: тыс. руб./-(млн руб.)- по ќ ≈» │384/-(385)-│

└───────────┘


 

” некоммерческих организаций отчет о финансовых результатах самосто€тельного значени€ не имеет. ќн считаетс€ приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств (п. 2 ст. 14 «акона N 402-‘«).

Ќекоммерческа€ организаци€ составл€ет отчет о финансовых результатах в случае, когда (»нформаци€ ћинфина –оссии N ѕ«-10/2012):

- в отчетном году она получила доход от предпринимательской и (или) иной принос€щей доход де€тельности;

- показатель полученного дохода существенен;

- раскрытие данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной принос€щей доход де€тельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно дл€ формировани€ полного представлени€ о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее де€тельности и изменени€х в ее финансовом положении;

- без знани€ о показателе полученного дохода заинтересованными пользовател€ми невозможна оценка финансового положени€ некоммерческой организации и финансовых результатов ее де€тельности.

 

¬ыручка и себестоимость продаж

 

—трока 2110 "¬ыручка"

 

ѕо этой строке покажите доходы, полученные от обычных видов де€тельности фирмы.

“акими доходами считают:

- выручку от продажи продукции (товаров);

- поступлени€, св€занные с выполнением работ или оказанием услуг.

  доходам от обычных видов де€тельности можно отнести и поступлени€ от сдачи имущества в аренду, участи€ в уставных капиталах других организаций, предоставлени€ за плату прав на объекты интеллектуальной собственности и т.д. Ёто возможно, если они €вл€ютс€ одним из предметов де€тельности фирмы.

ѕредмет де€тельности коммерческой организации может быть предусмотрен учредительными документами, но необ€зательно (п. 2 ст. 52 √  –‘).

Ќередко в уставе указывают, что фирма вправе осуществл€ть любые виды де€тельности, не запрещенные законодательством. ѕравда, при регистрации юридического лица в ≈√–ёЋ внос€тс€ коды видов де€тельности согласно ќ ¬Ёƒ. ќднако в дальнейшем фирма не об€зана сообщать в регистрирующий орган об изменении этих кодов. ѕри таких обсто€тельствах перечень обычных видов де€тельности устанавливаетс€ в учетной политике (п. 4 ѕЅ” 9/99).  ритери€ми обычных видов де€тельности могут быть:

- существенность величины дохода;

- систематический характер получени€ дохода;

- значительное число покупателей или заказчиков.

Ќе €вл€ютс€ доходами фирмы и в отчете не отражаютс€ следующие поступлени€:

- суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, полученные в составе выручки;

- деньги, которые фирме не принадлежат, полученные по посредническим сделкам (договорам комиссии, поручени€, агентским договорам);

- авансы, полученные в счет оплаты продукции (работ, услуг);

- суммы задатков;

- суммы залога, если по договору заложенное имущество передаетс€ залогодержателю;

- суммы, поступившие в погашение кредита или займа.

ƒл€ определени€ выручки из общей суммы доходов вычтите Ќƒ— и акцизы. »х учитывают по дебету счета 90, субсчета 3 "Ќалог на добавленную стоимость" и 4 "јкцизы".

Ёкспортные пошлины (вывозные таможенные пошлины) величину выручки не уменьшают. »х следует учитывать в составе расходов на продажу (ѕриложение к ѕисьму ћинфина –оссии от 9 €нвар€ 2013 г. N 07-02-18/01). —ледовательно, фирмы-экспортеры более не вправе примен€ть субсчет 90-5 "Ёкспортные пошлины". ¬ыручку уменьшают только суммы Ќƒ— и акцизов.

 

ѕример. јќ "јктив" реализовало товары казахского происхождени€ белорусскому покупателю за 500 000 руб. (экспортна€ выручка Ќƒ— не облагаетс€). ”четна€ стоимость товара - 300 000 руб. ¬ывозна€ таможенна€ пошлина в отношении данного товара составл€ет 10% стоимости товара.  роме того, "јктив" уплатил таможенный сбор за таможенное оформление в размере 2000 руб. Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 76  редит 51

- 52 000 руб. (500 000 руб. x 10% + 2000 руб.) - перечислены таможенные платежи (вывозна€ таможенна€ пошлина и таможенный сбор);

ƒебет 62  редит 90-1

- 500 000 руб. - отражена выручка;

ƒебет 90-2  редит 41

- 300 000 руб. - списана себестоимость товаров;

ƒебет 44  редит 76

- 52 000 руб. - таможенные платежи списаны на расходы на продажу.

ѕоэтому в строке 2110 отчета "јктив" отразит выручку в сумме 500 тыс. руб.

 

¬ цел€х обложени€ Ќƒ— к реализации приравниваетс€ безвозмездна€ передача права собственности на товары, работы и услуги. Ќапример, раздача образцов товаров дл€ рекламы, вручение работникам фирмы подарков к праздникам и т.п. ќднако в ходе подобных операций фирма выручку не получает. ѕоэтому в такой ситуации по строке 2110 отчета никаких записей не делают.

—огласно п. п. 6 и 6.1 ѕЅ” 9/99 выручка принимаетс€ к учету исход€ из цены, установленной договором между вашей фирмой и покупателем (заказчиком) или пользователем активов фирмы. ¬еличина выручки не зависит от суммы оплаты, полученной от покупател€ или заказчика.

 

ѕример. ¬ отчетном году јќ "јктив" реализовало товары на сумму 1 200 000 руб. ‘ирма не €вл€етс€ плательщиком Ќƒ—. «а отгруженные товары покупатели перечислили "јктиву" только 800 000 руб.

¬ бухгалтерском учете "јктива" сделаны записи:

ƒебет 62  редит 90-1

- 1 200 000 руб. - отражена задолженность покупателей за отгруженные товары;

ƒебет 51  редит 62

- 800 000 руб. - получена частична€ оплата от покупателей.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2110 бухгалтер должен отразить выручку в сумме 1200 тыс. руб.

 

¬ыручку отражают в бухучете и отчете о финансовых результатах, если выполн€ютс€ следующие услови€:

- фирма имеет право получить эту выручку (это можно подтвердить, например, договором);

- сумму выручки и расходы, св€занные с ее поступлением (например, себестоимость проданных товаров), можно определить;

- есть уверенность в том, что та или ина€ хоз€йственна€ операци€ увеличит экономические выгоды фирмы;

- право собственности на продукцию (товары) перешло к покупателю, работа прин€та заказчиком или услуга оказана.

 ак видно, среди критериев выручки - увеличение экономических выгод фирмы.

≈сли эти услови€ не соблюдаютс€, то в бухгалтерском учете фирмы отразите не выручку, а кредиторскую задолженность. “о есть поступившие от покупател€ средства покажите в составе полученных авансов.

ќпредел€€ сумму выручки, прежде всего нужно исходить из договорной цены проданной продукции (работ, услуг). ≈сли она не оговорена, то дл€ определени€ суммы выручки используйте цену на аналогичные товары (работы, услуги), которые продаютс€ в сопоставимых услови€х.

 

ѕример. ¬ отчетном году ќќќ "ѕассив" отремонтировало помещение склада. —тоимость ремонтных работ в договоре не определена, однако они подробно описаны в технической документации. јналогичные по объему и перечню работы "ѕассив" выполн€л дл€ других организаций за 250 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 38 135 руб.).

ѕо окончании работ в учете "ѕассива" сделаны записи:

ƒебет 62  редит 90-1

- 250 000 руб. - отражена выручка от выполнени€ ремонтных работ;

ƒебет 90-3  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 38 136 руб. - начислен Ќƒ— с выручки.

¬ отчете о финансовых результатах "ѕассива" за отчетный год по строке 2110 отражают выручку в сумме 212 тыс. руб. (211 864 = 250 000 - 38 136).

 

ћетоды отражени€ выручки

 

¬ыручку от продаж в бухгалтерском учете можно отражать двум€ способами:

- методом начислени€;

- кассовым методом.

Ѕольшинство фирм примен€ет метод начислени€. ≈сли вы используете этот метод, то выручку от продаж отразите в бухучете и отчете о финансовых результатах после перехода права собственности на товары (после того как работа вами прин€та, услуги вам оказаны).

–асходы фирмы в этом случае отразите в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены. ќплачены расходы или нет - неважно.

ћалые предпри€ти€, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, имеют право использовать кассовый метод учета доходов и расходов. —уть его в том, что выручку от продаж отражают в бухучете по мере получени€ от покупателей оплаты за товары, работы, услуги. “о есть в момент фактического поступлени€ денежных средств, имущества или зачета взаимных требований.

ѕоэтому по строке 2110 "¬ыручка" отчета у таких фирм выручку указывают после поступлени€ средств от покупателей (заказчиков). «атраты, св€занные с производством и продажей товаров (работ, услуг), в этой ситуации отражают в учете только в части фактически оплаченных материальных ценностей (работ, услуг), выплаченной зарплаты и т.п.

ћалые предпри€ти€ могут самосто€тельно выбрать тот или иной метод учета доходов и расходов. ≈го нужно закрепить в учетной политике фирмы.

ќрганизации, которые не относ€тс€ к малым, могут вести бухучет только по методу начислени€.

 

 ак учесть выручку по методу начислени€

 

≈сли вы используете этот метод, то выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) отразите в том мес€це, когда право собственности на товары перейдет от вашей фирмы к покупателю, результаты выполненных работ будут переданы заказчику либо услуги заказчику оказаны.

¬ыручку отразите на счете 90 "ѕродажи".   нему откройте субсчета:

- 90-1 "¬ыручка";

- 90-2 "—ебестоимость продаж";

- 90-9 "ѕрибыль/убыток от продаж".

ƒл€ учета налогов, которые €вл€ютс€ составной частью цены, предназначены следующие субсчета:

- 90-3 "Ќалог на добавленную стоимость";

- 90-4 "јкцизы".

»х открывают, если организаци€ €вл€етс€ плательщиком Ќƒ— и акцизов.

—умму выручки отражают по кредиту субсчета 90-1, если она получена от обычных видов де€тельности организации. ¬ учете делают запись:

ƒебет 62  редит 90-1

- признана выручка от продажи товаров (продукции), выполнени€ работ, оказани€ услуг.

ѕоказыва€ в учете выручку, нужно списать себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг. Ёту операцию отразите записью:

ƒебет 90-2  редит 41 (43, 45, 20, 26, 44)

- списана себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг.

ѕо дебету субсчета 90-2 покажите себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых отражен по кредиту субсчета 90-1. ќдновременно сделайте проводки по начислению налогов (Ќƒ— и акциза), вход€щих в цену проданных товаров (работ, услуг).

ќбратите внимание, что дл€ расчета налога на прибыль выручку от продаж можно учитывать одним из двух методов.

ѕервый - по моменту отгрузки товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) - метод начислени€.

 

ѕример. ¬ отчетном году ќќќ "ѕассив" продало товаров на сумму 236 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 36 000 руб.). —ебестоимость проданных товаров составила 160 000 руб. ƒо конца года покупатель частично оплатил товар, перечислив 118 000 руб.

¬ учете "ѕассива" сделаны записи:

ƒебет 62  редит 90-1

- 236 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

ƒебет 90-3  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 36 000 руб. - начислен Ќƒ— с выручки;

ƒебет 90-2  редит 41

- 160 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

ƒебет 51  редит 62

- 118 000 руб. - поступила частична€ оплата от покупател€.

ƒл€ целей налогообложени€ "ѕассив" определ€ет выручку методом начислени€. ѕоэтому в отчетном году дл€ расчета налога на прибыль она составит:

236 000 руб. - 36 000 руб. = 200 000 руб.

“о есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете фирмы выручка будет одинаковой.

 

¬торой - по моменту оплаты товаров, работ, услуг (п. 8 »нформационного письма ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 22 декабр€ 2005 г. N 98).





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 287 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ѕольшинство людей упускают по€вившуюс€ возможность, потому что она бывает одета в комбинезон и с виду напоминает работу © “омас Ёдисон
==> читать все изречени€...

2290 - | 1998 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.14 с.