Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 25 страница




- 12 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

ƒебет 76  редит 01, субсчет "¬ыбытие основных средств",

- 8000 руб. - отражена передача основного средства в уставный капитал (по остаточной стоимости);

ƒебет 19  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 1440 руб. (8000 руб. x 18%) - восстановлен ранее прин€тый к вычету Ќƒ—;

ƒебет 58-1  редит 76

- 7000 руб. - признано финансовое вложение;

ƒебет 58-1  редит 19

- 1440 руб. - списан восстановленный Ќƒ—;

ƒебет 91-2  редит 76

- 1000 руб. (8000 - 7000) - отражен прочий расход от передачи компьютера в уставный капитал другой фирмы.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер должен указать сумму 1 тыс. руб.

 

 ак учесть расходы по оплате услуг банка

 

Ѕанки могут оказывать вашей фирме различные услуги: выполн€ть расчетно-кассовое обслуживание, вести ссудный счет и т.д. —тоимость этих услуг и пор€док их оплаты устанавливают в договоре с банком.  ак правило, банк сам списывает сумму вознаграждени€ за оказанную услугу с расчетного счета фирмы и указывает ее в выписке с этого счета.

–асходы по оплате услуг банка отразите проводкой:

ƒебет 91-2  редит 51

- списана оплата за оказанные банком услуги.

—умму этих расходов указывают по строке 2350 "ѕрочие расходы" отчета.

 

ѕример. јќ "јктив" открыло расчетный счет в банке " оммерческий". ѕо договору на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемес€чно списывает со счета "јктива" 300 руб. за текущее обслуживание счета. ѕолуча€ выписку с этой суммой, бухгалтер "јктива" ежемес€чно делает проводку:

ƒебет 91-2  редит 51

- 300 руб. - оплачены услуги банка.

ќбща€ сумма оплаты за текущее обслуживание счета, начисленна€ по всем выпискам за отчетный год, составила 3600 руб. (30 руб. x 12 мес.).

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер должен учесть 4 тыс. руб. (3600 руб.).

 

ќбратите внимание, что в налоговом учете оплату услуг банка можно отнести либо к внереализационным расходам, либо к прочим расходам, св€занным с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 и пп. 15 п. 1 ст. 265 Ќ  –‘).

 

 ак учесть налоги, которые списывают

на финансовые результаты

 

Ќекоторые налоги в бухгалтерском учете относ€т на финансовые результаты. ¬ частности, это налог на имущество, Ќƒ— с безвозмездно переданного имущества, госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действи€. –асходы по начислению этих налогов отразите проводками:

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на имущество",

- начислен налог на имущество;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ— со стоимости безвозмездно переданных ценностей, согласованной дарителем и одар€емым;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по государственной пошлине",

- начислена государственна€ пошлина (если ее уплата св€зана с участием фирмы в судебном разбирательстве).

—уммы этих налогов, начисленных фирмой за отчетный год, укажите по строке 2350 "ѕрочие расходы" отчета.

 

 ак учесть расходы по аннулированным заказам

и производству, не давшему продукции

 

‘ирма может потратить деньги на выполнение производственных заказов, которые потом будут аннулированы, или вложить деньги в производство, которое не даст готовой продукции. ¬ бухгалтерском учете такие затраты порождают убытки. »х списывают на прочие расходы:

ƒебет 91-2  редит 20

- списаны затраты по аннулированным производственным заказам (затраты на производство, не давшее готовой продукции).

—умму таких затрат за отчетный год укажите по строке 2350 "ѕрочие расходы" отчета.

ќбратите внимание, что расходы по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее готовой продукции, можно учесть при налогообложении прибыли в размере пр€мых затрат. ƒл€ этого нужно составить соответствующий акт и утвердить его у руководител€ фирмы (пп. 11 п. 1 ст. 265 Ќ  –‘).

 

 ак учесть отчислени€ в оценочные резервы

 

¬ бухгалтерском учете вы об€заны создавать оценочные резервы. ќни нужны дл€ того, чтобы отразить то или иное имущество фирмы в балансе на конец отчетного года по рыночной цене, если она ниже балансовой.  роме того, резерв создают дл€ списани€ дебиторской задолженности.

  оценочным относ€т резервы:

- под снижение стоимости материальных ценностей;

- под обесценение финансовых вложений;

- по сомнительным долгам.

—умму отчислений в резерв указывают по строке 2350 отчета.

 

–езерв под снижение стоимости материальных ценностей

 

“екуща€ рыночна€ стоимость принадлежащих фирме материально-производственных запасов может оказатьс€ ниже их фактической себестоимости. ¬ этом случае у фирмы возникнет убыток. Ќапример, это может произойти:

- если материалы (сырье, товары и т.п.) пришли в негодность или морально устарели;

- если рыночные цены на эти запасы снизились.

“акое обесценивание запасов неблагопри€тно дл€ финансового положени€ фирмы. ≈сли снижение стоимости тех или иных запасов существенно, то в бухгалтерском учете дл€ них необходимо начислить резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

¬ балансе стоимость материалов показывают за вычетом резерва (то есть по цене их возможной реализации). “ем самым фирма, с одной стороны, отражает в отчетности достоверную стоимость материалов. — другой стороны, фирма досрочно признает убытки в соответствии с требованием осмотрительности учетной политики. —окрытие резервов не допускаетс€ (п. 6 ѕЅ” 1/2008).

»мейте в виду, что нельз€ создавать резерв:

- по укрупненным группам материально-производственных запасов (например, по всем материалам или товарам);

- по сырью и материалам, которые вошли в состав готовой продукции, если ее фактическа€ себестоимость оказалась не выше рыночной стоимости.

–езерв формируют на конец года. —умму отчислений в него рассчитывают отдельно по каждому наименованию (номенклатурному номеру) ценностей или по группам однородных материалов.

ƒл€ этого используют формулу:

 

┌───────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────┐

│ —умма │ │”четна€ стоимость│ │ “екуща€ рыночна€ │ │ оличество│

│резерва│ = (│ единицы │ - │ стоимость единицы│) x │материалов│

│ │ │ материалов │ │ материалов │ │ │

└───────┘ └─────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────┘

 

ƒанные о текущей рыночной стоимости материалов вы можете вз€ть из наиболее надежного, по вашему мнению, источника информации (например, официальной информации о биржевых котировках; информации о ценах, опубликованной в печатных издани€х, и т.п.).

Ѕухгалтер должен отразить сумму отчислений в резерв проводкой:

ƒебет 91-2  редит 14

- создан резерв под снижение стоимости материалов.

Ёту сумму указывают по строке 2350 отчета.

ќбратите внимание, что сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает.

 

ѕример. Ќа балансе јќ "јктив" по состо€нию на 31 декабр€ отчетного года числитс€ 20 000 штук облицовочных кирпичей марки ћ-150. ‘актическа€ себестоимость одного кирпича - 8 руб. “аким образом, фактическа€ себестоимость партии кирпича марки ћ-150 составл€ет 160 000 руб. (20 000 шт. x 8 руб/шт.). ¬ течение отчетного года рыночные цены на кирпич этой марки устойчиво снижались. ѕо официальным данным товарно-сырьевой биржи на 31 декабр€ отчетного года, рыночна€ стоимость одного кирпича марки ћ-150 была равна 5 руб. за штуку. “аким образом, рыночна€ стоимость партии кирпича марки ћ-150 составила 100 000 руб. (20 000 шт. x 5 руб/шт.), то есть снизилась существенно.

Ѕухгалтер "јктива" об€зан создать резерв под снижение стоимости кирпича.

ѕри этом он сделал такую проводку в учете:

ƒебет 91-2  редит 14

- 60 000 руб. (160 000 - 100 000) - создан резерв.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный период по строке 2350 бухгалтер должен указать сумму отчислений в резерв в размере 60 тыс. руб.

 

–езерв под обесценение финансовых вложений

 

–езервы под обесценение финансовых вложений могут создавать фирмы, у которых есть ценные бумаги, не котирующиес€ на фондовой бирже. ”четна€ стоимость этих ценных бумаг может оказатьс€ ниже их расчетной цены (например, средней цены по сделкам с аналогичными бумагами). ≈сли снижение стоимости существенно, в бухгалтерском учете следует создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

¬ балансе стоимость ценных бумаг показывают за вычетом суммы относ€щегос€ к ним резерва (то есть по цене их возможной продажи).

ѕроверка на обесценение финансовых вложений производитс€ не реже одного раза в год по состо€нию на 31 декабр€ отчетного года. ‘ирма может производить такую проверку на промежуточные отчетные даты.

ѕри проверке на обесценение контролируют выполнение следующих условий:

- на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетна€ стоимость ценных бумаг была существенно (на 5% и более) выше расчетной (средней) цены по сделкам с аналогичными ценными бумагами;

- в течение отчетного периода расчетна€ стоимость ценных бумаг существенно измен€лась исключительно в сторону уменьшени€;

- существенного повышени€ расчетной стоимости в будущем не ожидаетс€.

≈сли эти услови€ выполнены, необходимо создать резерв.

Ѕухгалтер должен отразить эту операцию проводкой:

ƒебет 91-2  редит 59

- создан резерв под обесценение финансовых вложений.

≈сли очередна€ проверка на обесценение вы€вит, что расчетна€ стоимость ценных бумаг (средн€€ цена по сделкам с аналогичными бумагами) снизилась, то сумму резерва нужно увеличить.

—умму отчислений в резерв относ€т к прочим расходам и указывают по строке 2350 отчета.

ќбратите внимание, что сумма резервов под обесценение финансовых вложений налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает.

 

ѕример. ѕо данным на начало IV квартала отчетного года јќ "јктив" принадлежит 1000 облигаций. ќфициальных котировок по ним нет. ”четна€ цена - 150 руб. за облигацию.

¬ течение IV квартала в компанию регул€рно поступала информаци€ о большом количестве сделок с аналогичными облигаци€ми. —редн€€ цена по сделкам - 90 руб. (что более чем на 5% ниже учетной цены). 31 декабр€ отчетного года бухгалтер "јктива" сделал проводку:

ƒебет 91-2  редит 59

- 60 000 руб. (1000 шт. x (150 руб. - 90 руб.)) - создан резерв под обесценение финансовых вложений.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер должен указать сумму отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере 60 тыс. руб.

Ќа обесценение нужно провер€ть не только ценные бумаги, но и иные финансовые вложени€, не обращающиес€ на организованном рынке, например в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью, в выданные займы. “акие финансовые вложени€ обесцениваютс€, если финансовое положение соответствующего контрагента (ќќќ, заемщика и др.) существенно ухудшаетс€.

 

ѕример. јќ "јктив" выдало процентный заем в сумме 1 000 000 руб. производственной компании ѕјќ "¬ымпел". ¬ цехах этой компании произошел пожар, в результате которого возникает сомнение в способности "¬ымпела" продолжать свою непрерывную де€тельность. Ўансов на возврат займа практически нет. ¬ этой ситуации бухгалтер "јктива" прин€л расчетную цену финансового вложени€ равной нулю и произвел записи:

ƒебет 76  редит 51

- 1 000 000 руб. - перечислены денежные средства по договору займа;

ƒебет 58-3  редит 76

- прин€ты к учету финансовые вложени€ в форме предоставленного процентного займа;

ƒебет 91-2  редит 59

- 1 000 000 руб. (1 000 000 - 0) - сформирован резерв под обесценение данного финансового вложени€.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер должен указать сумму отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений в размере 1000 тыс. руб.

≈сли бы заем был беспроцентным, то на счет 58 он бы не переводилс€, а продолжал числитьс€ на счете 76. “огда к нему следовало бы создать резерв по сомнительным долгам:

ƒебет 91-2  редит 63

- 1 000 000 руб. - начислен резерв по сомнительному долгу "¬ымпела".

ѕосредством резерва "јктив" списал в убыток средства, переданные "¬ымпелу", заблаговременно - не дожида€сь его банкротства.

 

–езерв по сомнительным долгам

 

” компании может быть сомнительна€ задолженность. ¬ этом случае она об€зана создавать резерв по сомнительным долгам. Ќапомним, сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информаци€ о том, что дебиторска€ задолженность не будет погашена воврем€.

 огда такой долг станет безнадежным (нереальным к взысканию), его нужно списать. ‘ирма должна сделать это, если:

- по задолженности истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновени€, если течение срока исковой давности не прерывалось);

- стало известно о том, что должник - юридическое лицо - ликвидирован (ст. 419 √  –‘).

≈сли срок погашени€ задолженности в договоре не указан, его определ€ют в пор€дке, установленном гражданским законодательством. “ак, по договору купли-продажи покупатель об€зан оплатить товар непосредственно до или после того, как он его получил (ст. 486 √  –‘).

¬ балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов.

“ем самым фирма показывает в отчетности достоверное состо€ние расчетов с дебиторами, но ценой ухудшени€ своего финансового положени€.

¬ бухгалтерском и налоговом учете дл€ создани€ резерва установлены разные правила. “ак, в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу формируют, если вы€вл€ют задолженность, которую можно считать сомнительной, а затем по каждому сомнительному долгу формируют резерв.

ќбратите внимание, что по правилам налогового учета резерв могут создать только фирмы, которые определ€ют выручку от реализации дл€ целей налогообложени€ по методу начислени€. ѕри этом задолженность должна соответствовать следующим услови€м:

- задолженность возникла по расчетам только за продукцию (товары, работы, услуги);

- задолженность не погашена в срок, установленный договором;

- задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

—умма резерва в налоговом учете зависит от срока возникновени€ сомнительной задолженности. “ак, на полную сумму задолженности резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. ≈сли врем€ просрочки составл€ет от 45 до 90 календарных дней (включительно), в резерв включают только 50% от суммы задолженности. ≈сли же этот срок составл€ет менее 45 календарных дней, резерв вообще не создают (ст. 266 Ќ  –‘). ќбща€ сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный (налоговый) период: первый квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год.

—оздание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, €вл€етс€ правом, а не об€занностью фирмы. ѕоэтому свой выбор нужно отразить в учетной политике дл€ налогообложени€.

‘ормирование резерва по сомнительным долгам отражаетс€ в бухгалтерском учете проводками:

ƒебет 91-2  редит 63

- сформирован резерв;

ƒебет 63  редит 62

- списан безнадежный долг за счет сформированного резерва;

ƒебет 63  редит 91-1

- списана неиспользованна€ сумма резерва.

≈сли фирма формирует резерв по сомнительным долгам и в бухгалтерском, и в налоговом учете, следует помнить о том, что правила их создани€ различаютс€. ѕоэтому вам придетс€ примен€ть ѕЅ” 18/02.

 

ѕример. јќ "јктив" определ€ет выручку от реализации дл€ налогообложени€ по методу начислени€. ¬ учетной политике компании дл€ целей налогообложени€ установлено, что она формирует резерв по сомнительным долгам. ѕо состо€нию на 31 марта отчетного года јќ "јктив" вы€вило следующие сомнительные долги:

- по расчетам с ќќќ "»мпульс" - 60 000 руб. (задолженность просрочена на 82 дн€);

- по расчетам с ќќќ "«енит" - 30 000 руб. (задолженность просрочена на 56 дней);

- по расчетам с ќќќ "ћарс" - 90 000 руб. (задолженность просрочена на 30 дней).

ќбща€ сумма задолженности составл€ет 180 000 руб. (60 000 + 30 000 + 90 000). ќднако в соответствии с правилами налогового учета по расчетам с ќќќ "ћарс" отчислени€ в резерв делать нельз€, так как срок задолженности меньше 45 дней. ѕо расчетам с ќќќ "»мпульс" и ќќќ "«енит" сумма отчислений в резерв в налоговом учете составит:

(60 000 руб. + 30 000 руб.) x 50% = 45 000 руб.

¬ыручка "јктива" по итогам I квартала составила 870 000 руб. ќпределим предельную сумму отчислений в резерв в налоговом учете:

870 000 руб. x 10% = 87 000 руб.

–асчетна€ сумма отчислений (45 000 руб.) меньше предельно допустимой (87 000 руб.), поэтому во внереализационных расходах по итогам I квартала "јктив" учитывает 45 000 руб.

ƒопустим, всю указанную задолженность в бухгалтерском учете можно признать сомнительной, тогда в учете образуютс€ две посто€нные разницы - на каждый из резервов в отдельности.

ƒействительно, временные разницы вы€вить невозможно, поскольку ведение аналитического учета по источникам начислени€ резерва в цел€х налогообложени€ не предусмотрено, этот резерв периодически - ежеквартально или ежемес€чно - формируетс€ заново (п. 4 ст. 266 Ќ  –‘).  роме того, ни величины этих резервов, ни состав дебиторов, в отношении которых каждый из них формируетс€, между собой не св€заны. ¬ отсутствие системной св€зи между расходами на бухгалтерский и на налоговый резервы бухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 68  редит 99

- 36 000 руб. (180 000 руб. x 20%) - в св€зи с признанием резерва в бухгалтерском учете отражен посто€нный налоговый актив;

ƒебет 99  редит 68

- 9000 руб. (45 000 руб. x 20%) - в св€зи с признанием резерва в налоговом учете отражено посто€нное налоговое об€зательство.

 

—умму списанного долга вам нужно отнести на забалансовый счет 007 "—писанна€ в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Ёта задолженность должна числитьс€ там в течение п€ти лет. ƒл€ этого сделайте проводки:

ƒебет 63  редит 62 (60, 76...)

- списан безнадежный долг, под который ранее был создан резерв сомнительных долгов;

ƒебет 007

- безнадежный долг неплатежеспособного должника учтен на забалансовом счете.

ѕо строке 2350 отчета указывают также:

- штрафы, пени и неустойки, причитающиес€ другим фирмам;

- убытки, возмещенные другим фирмам;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных дл€ взыскани€;

- отрицательные курсовые разницы;

- суммы уценки активов.

 роме того, здесь отражают судебные расходы, затраты на благотворительность, проведение спортивных меропри€тий, развлечений, культурно-просветительских программ и иных аналогичных меропри€тий. “акие расходы в бухгалтерском учете относ€т к прочим (п. 11 ѕЅ” 10/99). ¬ отчете их указывают в круглых скобках.

 

 ак учесть штрафы и пени за нарушение условий договоров

 

‘ирма может нарушить услови€ договоров например выполнить их не воврем€. «а это партнеры вправе потребовать уплатить неустойку (ст. 330 √  –‘). –азмер неустойки или пор€док ее определени€ нужно предусмотреть в договоре. ќна может быть выражена в виде штрафа или пеней. ¬ бухгалтерском учете сумму неустойки по договорам нужно начислить, если вы ее признали в добровольном пор€дке либо если суд вынес соответствующее судебное решение в пользу вашего партнера. Ѕухгалтер должен отразить сумму штрафных санкций проводкой:

ƒебет 91-2  редит 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",

- начислен штраф (пени) за нарушение условий договора.

—умму причитающихс€ с вас штрафных санкций по договорам укажите по строке 2350 "ѕрочие расходы" отчета.

 

ѕример. јќ "јктив" занимаетс€ оптовой торговлей медицинскими товарами (Ќƒ— не облагаютс€). ѕо договору с ќќќ "ѕассив" "јктив" об€залс€ до 15 но€бр€ отчетного года отгрузить товары на сумму 70 800 руб. ѕо услови€м договора за несвоевременное выполнение об€зательств продавец должен уплатить пени. »х размер составл€ет 0,1% от стоимости товаров за каждый день просрочки.

"јктив" отгрузил товары только 19 но€бр€. —ледовательно, он должен уплатить пени за просрочку поставки на 4 дн€ (19 - 15).

—умма пеней составит:

4 дн. x 70 800 руб. x 0,1% = 283,2 руб.

"ѕассив" предъ€вил претензию поставщику и потребовал уплатить пени. "јктив" в письменной форме согласилс€ перечислить их.

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 91-2  редит 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",

- 283,2 руб. - отражены признанные пени;

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",  редит 51

- 283,2 руб. - перечислены пени "ѕассиву".

¬ отчет о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер должен включить по строке 2350 сумму пеней в размере 283 руб.

 

—умма штрафных санкций, уплаченна€ за нарушение условий хоздоговоров, уменьшает налогооблагаемую прибыль.

 

 ак учесть убытки, возмещенные другим фирмам

 

‘ирма может нарушить услови€ договоров, в том числе выполнить их не воврем€. «а это контрагенты вправе потребовать восполнить им понесенные убытки (ст. 15 √  –‘).

¬ бухгалтерском учете это возмещение начисл€ют, только если ваша фирма согласилась его выплатить или вынесено судебное решение о выплате.

Ѕухгалтер должен отразить его сумму проводкой:

ƒебет 91-1  редит 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",

- начислена сумма возмещени€ за причиненные фирмой убытки.

—умму причитающихс€ с фирмы компенсаций контрагентам укажите по строке 2350 "ѕрочие расходы" отчета о финансовых результатах.

 

ѕример. јќ "јктив" получило от ќќќ "ѕассив" заказ на выполнение научно-исследовательских работ. ѕо договору "јктив" в но€бре отчетного года должен представить "ѕассиву" отчет о выполненных работах. ќднако к установленному сроку "јктив" работы не выполнил. »з-за этого в "ѕассиве" произошла остановка производства. ѕонесенные "ѕассивом" убытки составили 200 000 руб., и он направил "јктиву" претензию с требованием возместить эту сумму. "јктив" претензию "ѕассива" признал и перечислил 200 000 руб. на его расчетный счет.

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 91-2  редит 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",

- 200 000 руб. - начислена сумма убытков, понесенных "ѕассивом" и признанных "јктивом";

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по претензи€м",  редит 51

- 200 000 руб. - перечислены деньги в возмещение убытков.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер "јктива" должен указать по строке 2350 сумму признанных им убытков в размере 200 тыс. руб.

 

 ак учесть убытки прошлых лет, признанные в отчетном году

 

Ѕухгалтер может обнаружить, что ошибочно завысил прибыль за прошлый год (например, не учел те или иные расходы). ≈сли отчетность за прошлый год утверждена, то исправить эту ошибку можно только в том отчетном периоде, в котором она вы€влена. —умму неучтенных затрат укажите по строке 2350 "ѕрочие расходы" отчета, если допущенна€ ошибка несущественна.

 

ѕример. ¬ прошлом году бухгалтер јќ "јктив" не отразил в бухгалтерском учете командировочные расходы на сумму 3000 руб. Ёту ошибку бухгалтер вы€вил в IV квартале текущего года и отразил как убыток прошлых лет. ќн сделал проводку:

ƒебет 91-2  редит 71

- 3000 руб. - учтены командировочные расходы.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер должен указать по строке 2350 сумму убытков прошлых лет в размере 3 тыс. руб.

 

≈сли допущенные ошибки (искажени€), относ€щиес€ к прошлым налоговым (отчетным) периодам, привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором вы€влены ошибки (искажени€) (ст. 54 Ќ  –‘).

 

 ак списать дебиторскую задолженность

 

 ак правило, дебиторска€ задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил. ≈сли контрагент так и не погасит свой долг, то его придетс€ списать. —делать это вы должны, если:

- истек срок исковой давности (три года с того момента, когда покупатель должен был исполнить свои об€зательства);

- вам стало известно, что долг нереален дл€ взыскани€ (например, должник обанкротилс€ или ликвидирован).

—писать просроченную дебиторскую задолженность можно за счет резерва по сомнительным долгам. —писание дебиторской задолженности отразите проводкой:

ƒебет 63  редит 62 (76)

- списана просроченна€ дебиторска€ задолженность.

ќбратите внимание: списанный долг нужно еще п€ть лет учитывать за балансом (дл€ наблюдени€ за возможностью его взыскани€ в случае изменени€ имущественного положени€ должника).

—умму списанной дебиторской задолженности укажите по строке 2350 "ѕрочие расходы" отчета.

 

ѕример. 18 но€бр€ 2011 г. ќќќ "ѕассив" реализовало јќ "јктив" партию готовой продукции стоимостью 100 000 руб. (без Ќƒ—). ¬ течение трех лет "јктив" деньги за отгруженную продукцию не перечислил. 19 но€бр€ отчетного года истек срок исковой давности. ѕоэтому в но€бре отчетного года бухгалтер "ѕассива" должен списать задолженность "јктива". –езерв по сомнительным долгам по этой задолженности создавалс€. Ѕухгалтер "ѕассива" сделал в учете такие проводки:

ƒебет 63  редит 62

- 100 000 руб. - списана дебиторска€ задолженность по истечении срока исковой давности;

ƒебет 007

- 100 000 руб. - списанный долг учтен за балансом.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 "ѕрочие расходы" бухгалтер укажет 100 тыс. руб.

 

 ак учесть отрицательные курсовые разницы

 

Ѕухгалтерский учет на территории –оссии ведут в российской валюте. ѕоэтому активы и об€зательства, выраженные в иностранной валюте, вы должны учитывать в рубл€х.

Ёто делают по официальному курсу, установленному Ѕанком –оссии на дату получени€ иностранной валюты или на дату прин€ти€ к учету валютной задолженности.

–ублевую стоимость валютных активов и об€зательств надо периодически пересчитывать:

- на дату совершени€ операции в иностранной валюте;

- на дату составлени€ бухгалтерской отчетности;

- по мере изменени€ курсов валют (если такой пересчет предусмотрен бухгалтерской учетной политикой фирмы).

¬ результате этого в бухгалтерском учете могут возникнуть положительные или отрицательные курсовые разницы.

ќтрицательные курсовые разницы образуютс€:

- при пересчете денег на валютном счете или валюты в кассе, если на дату проведени€ операции с валютой (дату составлени€ отчетности) ее курс снизилс€;

- при пересчете кредиторской задолженности, если на дату ее погашени€ (дату составлени€ отчетности) курс валюты оказалс€ выше, чем на дату ее возникновени€;

- при пересчете дебиторской задолженности, если на дату ее погашени€ (дату составлени€ отчетности) курс валюты оказалс€ ниже, чем на дату ее возникновени€.

ѕри получении от покупател€ 100-процентного аванса (при перечислении продавцу 100-процентного аванса) курсовые разницы не возникают.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 322 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

¬аше врем€ ограничено, не тратьте его, жив€ чужой жизнью © —тив ƒжобс
==> читать все изречени€...

2001 - | 1967 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.165 с.