Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 22 страница




 

—писание расходов

 

¬се коммерческие расходы фирмы ежемес€чно списывают на счет 90, субсчет 2 "—ебестоимость продаж". »сключение предусмотрено дл€ транспортных расходов, св€занных с покупкой товаров.

¬ бухгалтерском учете эти расходы можно отражать двум€ способами:

- непосредственно на счете 41 "“овары" (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров);

- на счете 44 "–асходы на продажу".

≈сли учетна€ политика фирмы предусматривает включение транспортных расходов в себестоимость товаров, то они отражаютс€ по строке 2120 "—ебестоимость продаж" отчета.

ѕри учете транспортных расходов на счете 44 "–асходы на продажу" отразите их по строке 2210 " оммерческие расходы".

ќбратите внимание, что в цел€х налогообложени€ прибыли торговые организации вправе вести учет расходов так же, как и в бухгалтерском учете. ѕор€док формировани€ стоимости приобретенных товаров (с включением в нее расходов на доставку либо с отнесением расходов на доставку проданных товаров на издержки обращени€) устанавливаетс€ учетной политикой в цел€х налогообложени€ (ст. 320 Ќ  –‘).

Ќа себестоимость продаж списывают не все транспортные расходы, отраженные по дебету счета 44, а только их часть, котора€ относитс€ к проданным товарам.

–ассчитать ее можно так:

1) к остатку транспортных расходов на начало мес€ца прибавьте транспортные расходы, произведенные в отчетном мес€це;

2) определите сумму товаров, реализованных в отчетном мес€це, и остаток товаров на конец мес€ца;

3) разделите сумму транспортных расходов (п. 1) на сумму реализованных и оставшихс€ товаров (п. 2). “аким образом будет рассчитан средний процент транспортных расходов по отношению к общей стоимости товаров;

4) умножьте остаток товаров на конец отчетного мес€ца на средний процент транспортных расходов.

ѕолучилась сумма транспортных расходов, относ€ща€с€ к остатку нереализованных товаров на конец мес€ца;

5) найдите разницу между всей суммой произведенных транспортных расходов и той их частью, котора€ относитс€ к остатку нереализованных товаров (п. 4). ѕолученную разницу спишите с кредита счета 44 в дебет счета 90, субсчет 2 "—ебестоимость продаж".

ѕосле расчета суммы транспортных расходов, подлежащей списанию, сделайте в учете проводку:

ƒебет 90-2  редит 44

- списана часть транспортных расходов, относ€ща€с€ к проданным товарам.

 

ѕример. ќстаток транспортных расходов в организации оптовой торговли ќќќ "ѕассив" на начало марта отчетного года составл€ет 10 000 руб. (счет 44, субсчет "“ранспортные расходы").

¬ марте на доставку товаров израсходовано 70 000 руб., причем эти транспортные расходы не включены в цену товаров. ќстаток непроданных товаров на конец марта (сальдо по счету 41) составил 120 000 руб. ¬ марте продано товаров на сумму 300 000 руб.

—умму транспортных расходов, которую нужно списать за отчетный мес€ц, бухгалтер определил так:

1) сумма транспортных расходов на начало марта и за март составила 80 000 руб. (10 000 + 70 000);

2) стоимость остатка непроданных товаров на конец марта и товаров, проданных в марте, равна 420 000 руб. (120 000 + 300 000);

3) средний процент транспортных расходов составил 19,05% (80 000 руб.: 420 000 руб. x 100%);

4) остаток транспортных расходов, приход€щийс€ на остаток нереализованных товаров, равен 22 860 руб. (120 000 руб. x 19,05%);

5) транспортные расходы, подлежащие списанию на себестоимость в марте, составл€ют 57 140 руб. (80 000 - 22 860).

¬ учете сделана проводка:

ƒебет 90-2  редит 44

- 57 140 руб. - списана часть транспортных расходов по проданным товарам.

—умма 57 тыс. руб. войдет в строку 2210 " оммерческие расходы" отчета о финансовых результатах.

 

—трока 2220 "”правленческие расходы"

 

ѕо этой строке отражают общехоз€йственные расходы фирмы. »х сумму указывают в отчете в круглых скобках. ‘ирмы, которые выпускают готовую продукцию (выполн€ют работы, услуги), по строке 2220 "”правленческие расходы" указывают косвенные расходы, непосредственно не св€занные с производством и не включенные в себестоимость продукции (работ, услуг).

  таким затратам, в частности, относ€т:

- расходы на оплату труда административного персонала;

- расходы на подготовку и переподготовку управленческих кадров;

- расходы на содержание имущества общехоз€йственного назначени€;

- стоимость канцел€рских товаров и других материалов и инвентар€, использованных дл€ нужд управлени€, и т.д.

“орговые фирмы строку 2220 не заполн€ют.

–асходы на управление производственные организации отражают на счете 26 "ќбщехоз€йственные расходы".

ѕосредники (комиссионеры, агенты, поверенные) также учитывают свои расходы на счете 26.

ѕор€док списани€ расходов по управлению зависит от того, каким способом на предпри€тии формируетс€ себестоимость продукции (работ, услуг):

- по полной производственной себестоимости;

- по сокращенной себестоимости;

- по фактически произведенным затратам.

≈сли фирма учитывает готовую продукцию (работы, услуги) по фактически произведенным затратам, то общехоз€йственные расходы списывайте в дебет счетов учета производственных затрат: 20 "ќсновное производство", 23 "¬спомогательные производства", 29 "ќбслуживающие производства и хоз€йства".

¬ этом случае сумму управленческих (общехоз€йственных) расходов по строке 2220 "”правленческие расходы" не отражают, а указывают по строке 2120 "—ебестоимость продаж" отчета.

≈сли фирма ведет учет готовой продукции (работ, услуг) по полной производственной либо по сокращенной себестоимости, то общехоз€йственные расходы списывайте непосредственно в дебет счета 90, субсчет 2 "—ебестоимость продаж".

—писанную сумму отразите в строке 2220 "”правленческие расходы" отчета.

—пособ списани€ общехоз€йственных расходов устанавливаетс€ учетной политикой организации.

¬ момент перехода к покупателю права собственности на отгруженную продукцию (результаты работ, услуги) сделайте в учете записи:

ƒебет 62  редит 90-1

- отражена выручка от продажи продукции;

ƒебет 90-2  редит 43 (20)

- списана фактическа€ себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

ƒебет 90-3  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ—.

¬ конце мес€ца спишите сумму общехоз€йственных расходов и определите финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг):

ƒебет 90-2  редит 26

- включены в себестоимость продаж общехоз€йственные расходы;

ƒебет 90-9 (99)  редит 99 (90-9)

- отражена прибыль (убыток) от продажи готовой продукции (работ, услуг).

 

ѕример. ¬ учетной политике ќќќ "ѕассив" установило, что общехоз€йственные расходы ежемес€чно в полном объеме списываютс€ на себестоимость продаж. ¬ отчетном году "ѕассив" продал готовую продукцию на сумму 236 000 руб. (в т.ч. Ќƒ— - 36 000 руб.). ѕроизводственна€ себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб. ќбщехоз€йственные расходы за отчетный период составили 16 000 руб.

Ѕухгалтер "ѕассива" сделал в учете проводки:

ƒебет 62  редит 90-1

- 236 000 руб. - отражена выручка от продажи продукции;

ƒебет 51  редит 62

- 236 000 руб. - поступила оплата от покупателей;

ƒебет 90-2  редит 43

- 150 000 руб. - списана себестоимость проданной продукции;

ƒебет 90-3  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 36 000 руб. - начислен Ќƒ— к уплате в бюджет;

ƒебет 90-2  редит 26

- 16 000 руб. - списаны на себестоимость продаж общехоз€йственные расходы;

ƒебет 90-9  редит 99

- 34 000 руб. (236 000 - 36 000 - 150 000 - 16 000) - отражена прибыль от продажи продукции.

ќбщехоз€йственные расходы в сумме 16 тыс. руб. бухгалтер должен отразить по строке 2220 "”правленческие расходы" отчета о финансовых результатах за отчетный год.

 

—трока 2200 "ѕрибыль (убыток) от продаж"

 

ѕо этой строке показывают прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

‘инансовый результат от продаж в учете отражают проводками:

ƒебет 90-9  редит 99

- получена прибыль от продажи товаров (продукции, работ, услуг)

или

ƒебет 99  редит 90-9

- получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

¬ строке 2200 "ѕрибыль (убыток) от продаж" укажите разницу между строкой 2110 и строками 2120 "—ебестоимость продаж", 2210 " оммерческие расходы", 2220 "”правленческие расходы".

“от же результат можно получить, если из валовой прибыли (строка 2100) вычесть коммерческие (строка 2210) и управленческие расходы (строка 2220).

≈сли организаци€ получила убыток, отразите его по строке 2200 в круглых скобках.

 

ѕример. ќќќ "–итм" за отчетный год получило выручку в размере 150 000 руб. —ебестоимость продаж составила 45 000 руб. ѕонесено общехоз€йственных расходов на сумму 17 000 руб. «а аналогичный период прошлого года эти показатели равны соответственно 60 000 руб., 52 000 руб. и 18 000 руб.

ќтчет о финансовых результатах бухгалтер ќќќ "–итм" заполнит так, как показано в таблице.


 

(тыс. руб.)

ѕо€снени€ Ќаименование показател€  од «а год отчетного года «а год прошлого года
         
  ¬ыручка      
  —ебестоимость продаж   (45) (52)
  ¬алова€ прибыль (убыток)      
  ”правленческие расходы   (17) (18)
  ѕрибыль (убыток) от продаж     (10)

 

ѕрочие доходы и прочие расходы

 

¬ состав прочих включают все доходы и расходы фирмы, которые не относ€тс€ к ее обычным видам де€тельности. ќни отражаютс€ по строкам с 2310 по 2350.

¬ отчете о финансовых результатах отдельно указывают:

- проценты к получению (например, по займам, которые выдала ваша фирма);

- проценты к уплате (например, по займам, которые получила ваша фирма);

- доходы от участи€ в других фирмах (например, дивиденды);

- иные прочие доходы и прочие расходы (от продажи основных средств или материалов, курсовые разницы, штрафы, уплаченные за нарушение фирмой условий договоров, и др.).

¬ бухгалтерском учете все эти суммы учитывают на счете 91 "ѕрочие доходы и расходы", субсчет 1 "ѕрочие доходы" и субсчет 2 "ѕрочие расходы".   счету 91 целесообразно открыть дополнительные субсчета второго пор€дка, которые соответствуют строкам отчета, - тогда заполн€ть его будет легче.

Ќапример, дл€ учета доходов можно открыть следующие субсчета:

- 91-1-1 "ѕроценты к получению";

- 91-1-2 "ƒоходы от участи€ в других фирмах";

- 91-1-3 "»ные прочие доходы".

ƒл€ заполнени€ отчета за год будет достаточно указать кредитовый (доходы) или дебетовый (расходы) остаток по тому или иному субсчету на конец года в соответствующей строке отчета.

 

¬нимание! Ќƒ— и акцизы в составе прочих доходов, как и в составе выручки, в отчете не показывают (п. 3 ѕЅ” 9/99).

 

Ёкспортные пошлины из состава выручки не исключаютс€ (ѕриложение к ѕисьму ћинфина –оссии от 9 €нвар€ 2013 г. N 07-02-18/01). Ёкспортные пошлины не уменьшают доходы и в цел€х налогообложени€ прибыли (п. 1 ћетодических рекомендаций, утв. ѕриказом ћЌ— –оссии от 21 августа 2002 г. N Ѕ√-3-02/458).

 

—трока 2310 "ƒоходы от участи€ в других организаци€х"

 

ѕо этой строке отчета отражают:

- доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм;

- прибыль, полученную от совместной де€тельности.

 

 ак учесть доходы от участи€ в уставных капиталах

 

‘ирма может вкладывать свои деньги или иное имущество в уставные капиталы других компаний.

ѕри этом она получает часть (долю) прибыли от их де€тельности (дивиденды).

¬ бухгалтерском учете эти доходы относ€т к прочим и отражают по строке 2310 отчета, если получение прибыли от вкладов в уставные капиталы других фирм (дивидендов по акци€м) не €вл€етс€ обычным видом де€тельности фирмы. “акие поступлени€ отразите проводкой:

ƒебет 76  редит 91-1

- начислены доходы от долевого участи€ в уставном капитале (дивиденды по акци€м).

¬ противном случае доходы от долевого участи€ нужно отразить по строке 2110 "¬ыручка".

ќбратите внимание: с дивидендов, полученных российской фирмой от российских и иностранных компаний, налог на прибыль начисл€ют по ставкам 0% или 9%. ≈сли дивиденды выплачивает российска€ фирма, то сумму налога она удерживает.

¬ день поступлени€ доходов (дивидендов) бухгалтер должен сделать такие проводки:

ƒебет 99  редит 76

- отражена сумма налога на прибыль, которую удержала фирма, выплачивающа€ доходы (дивиденды);

ƒебет 51 (50, 52...)  редит 76

- получены доходы от долевого участи€ (дивиденды) за вычетом налога на прибыль.

 

ѕример. јќ "јктив" принадлежит 1000 акций ѕјќ "—тиль". ¬ 2014 г. собрание акционеров "—тил€" решило выплатить дивиденды за 2013 г. в сумме 50 руб. на одну акцию. ќбща€ сумма дивидендов составл€ет 50 000 руб. ќт других фирм "—тиль" дивиденды не получал.

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 76  редит 91-1

- 50 000 руб. (1000 шт. x 50 руб/шт.) - начислена сумма дивидендов, объ€вленна€ "—тилем";

ƒебет 99  редит 76

- 4500 руб. (1 x 9% x (50 000 руб. - 0)) - отражена сумма налога на прибыль, удержанна€ "—тилем" из дохода "јктива";

ƒебет 68  редит 99

- 4500 руб. (50 000 руб. x 9%) - отражен посто€нный налоговый актив;

ƒебет 51  редит 76

- 45 500 руб. (50 000 - 4500) - поступила сумма дивидендов на расчетный счет "јктива".

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2310 бухгалтер должен отразить дивиденды в сумме 50 тыс. руб.

—умму удержанного "—тилем" налога нужно показать по строке 2421 отчета.

 

 ак учесть доходы от совместной де€тельности

 

‘ирмы могут вести совместную де€тельность, объединив свои вклады (ст. 1041 √  –‘). ƒл€ этого они заключают договор простого товарищества. ќдин из участников берет на себ€ об€занность вести учет доходов и расходов по общему делу. ƒоход от совместной де€тельности начисл€ют в тот день, когда товарищи распредел€т полученную прибыль между собой (п. 14 ѕЅ” 20/03). Ѕухгалтер фирмы, не ведущей общие дела, должен отразить свою часть прибыли проводкой:

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по договору о совместной де€тельности",  редит 91-1

- начислена сумма дохода по договору простого товарищества.

Ёту сумму и указывают в строке 2310 отчета.

 

¬нимание! ѕри организации бухгалтерского учета товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной де€тельности, обеспечивает обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществл€емой де€тельности и операций, св€занных с выполнением своей обычной де€тельности.

ѕоказатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаютс€ (п. 17 ѕЅ” 20/03).

 

ѕример. јќ "јктив" и ќќќ "ѕассив" заключили договор простого товарищества. ¬клад "јктива" в совместную де€тельность составил 30%, "ѕассива" - 70%. ѕо услови€м договора фирмы распредел€ют совместно полученную прибыль пропорционально размерам вкладов. ”чет общего имущества товарищей ведет "ѕассив".

¬ IV квартале отчетного года товарищество получило прибыль в сумме 100 000 руб. “аким образом, на долю "јктива" пришлось 30 000 руб. (100 000 руб. x 30%). –ешение о распределении дохода прин€то в декабре отчетного года. ¬ этом же мес€це "ѕассив" перечислил деньги на расчетный счет "јктива".

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по договору о совместной де€тельности",  редит 91-1

- 30 000 руб. - начислена сумма дохода по договору простого товарищества;

ƒебет 51  редит 76, субсчет "–асчеты по договору о совместной де€тельности",

- 30 000 руб. - поступила сумма дохода на расчетный счет "јктива".

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2310 бухгалтер должен отразить доходы от совместной де€тельности в сумме 30 тыс. руб.

 

—трока 2320 "ѕроценты к получению"

 

ѕо этой строке отчета о финансовых результатах отразите сумму процентов, которые должна получить ваша фирма:

- по займам, предоставленным другим организаци€м (в т.ч. оформленным облигаци€ми);

- от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.

 

¬нимание! ѕо строке 2320 не отражают доходы, которые св€заны с продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), получены от участи€ в уставных капиталах других предпри€тий или от совместной де€тельности.

 

ѕроценты по коммерческому кредиту отражают по строке 2110 "¬ыручка" отчета.

 

 ак учесть проценты по договорам займа

 

ѕроценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.

≈сли заемщик - другое предпри€тие или гражданин, не €вл€ющийс€ работником фирмы, то причитающиес€ с них проценты отражают проводкой:

ƒебет 76  редит 91-1

- начислены проценты по договору займа.

≈сли фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:

ƒебет 73  редит 91-1

- начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.

ћежду компанией и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 √  –‘). Ќи размер, ни срок погашени€ займа законодательство не ограничивает. Ѕанковска€ лицензи€ дл€ предоставлени€ займа не требуетс€.

— процентов, полученных по договору займа, налог на добавленную стоимость не плат€т. Ёто правило действует при одном условии - если заем выдан деньгами (пп. 15 п. 3 ст. 149 Ќ  –‘).

ѕроценты по займу начисл€ют ежемес€чно вне зависимости от пор€дка их выплаты, установленного договором (п. 16 ѕЅ” 9/99). ѕоступили деньги от заемщика или нет - неважно.

 

ѕример. ¬ но€бре отчетного года ќќќ "ѕассив" заключило с јќ "јктив" договор займа. ѕо его услови€м "ѕассив" предоставл€ет "јктиву" 1 000 000 руб. сроком на один мес€ц. "јктив" должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых. ƒеньги поступили на расчетный счет "јктива" также в но€бре. ¬ декабре отчетного года "јктив" вернул "ѕассиву" сумму займа и уплатил проценты.

Ѕухгалтер "ѕассива" сделал проводки:

ƒебет 58  редит 51

- 1 000 000 руб. - перечислена сумма займа "јктиву";

ƒебет 76  редит 91-1

- 39 452 руб. (1 000 000 руб. x 48%: 365 дн. x 30 дн.) - начислены проценты по договору займа;

ƒебет 51  редит 58

- 1 000 000 руб. - возвращена сумма займа "јктивом";

ƒебет 51  редит 76

- 39 452 руб. - получены проценты от заемщика.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 тыс. руб.

 

 ак учесть проценты, начисленные банком

 

ќбслуживающий фирму банк использует "свободные" деньги, которые наход€тс€ на ее расчетном счете. «а это банк может начисл€ть фирме вознаграждение (проценты на остаток денежных средств на счете). —умму такого дохода отразите проводкой:

ƒебет 51  редит 91-1

- получены от банка проценты.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" открыло расчетный счет в банке " оммерческий". ѕо услови€м договора на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемес€чно начисл€ет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете. ѕо итогам декабр€ банк зачислил на счет "јктива" проценты в сумме 50 руб. Ќа основании полученной от банка выписки бухгалтер "јктива" сделал проводку:

ƒебет 51  редит 91-1

- 50 руб. - получены проценты от банка.

Ёту сумму бухгалтер включит в отчет о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320.

 

¬ аналогичном пор€дке начисл€ют проценты по депозитным вкладам в банке.

 

—трока 2330 "ѕроценты к уплате"

 

«десь отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в т.ч. оформленным облигаци€ми). —умму таких расходов учтите проводкой:

ƒебет 91-2  редит 66-2 (67-2)

- начислены проценты за пользование кредитом (займом).

ѕроценты по кредиту (займу) начисл€ют в том отчетном периоде, к которому они относ€тс€ (п. 6 ѕЅ” 15/2008). ѕоскольку отчетным периодом €вл€етс€ мес€ц, проценты следует начисл€ть помес€чно. —оглашение о пор€дке уплаты процентов, закрепленное в договоре, на пор€док начислени€ не вли€ет.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" заключило с ќќќ "ѕассив" договор займа.

ѕо его услови€м "ѕассив" предоставл€ет "јктиву" 1 000 000 руб. сроком на один мес€ц.

"јктив" должен выплатить проценты за пользование займом по ставке 48% годовых одновременно с возвратом займа. ƒеньги поступили на расчетный счет "јктива" также в декабре. ¬ €нваре следующего года "јктив" вернул "ѕассиву" сумму займа и уплатил проценты. —умма процентов составила 39 452 руб. (1 000 000 руб. x 48%: 365 дн. x 30 дн.), из них за декабрь - 13 151 руб.

Ѕухгалтер "јктива" сделал в учете проводки:

ƒебет 51  редит 66-1

- 1 000 000 руб. - поступили деньги по договору займа;

ƒебет 91-2  редит 66-2

- 13 151 руб. - начислены проценты за пользование займом в декабре.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 13 тыс. руб. (13 151 руб.).

¬ €нваре следующего года бухгалтер применил записи:

ƒебет 91-2  редит 66-2

- 26 301 руб. (39 452 - 13 151) - начислены проценты за пользование займом в €нваре;

ƒебет 66-2  редит 51

- 39 452 руб. - перечислены проценты заимодавцу;

ƒебет 66-1  редит 51

- 1 000 000 руб. - возвращены деньги по договору займа.

 

ќсобенности учета процентов по займам

 

¬ некоторых случа€х проценты за пользование заемными средствами учитывают в особом пор€дке. Ёто относитс€ к кредитам и займам, полученным на приобретение и (или) изготовление инвестиционного актива.

»мейте в виду: в налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам (кредитам, займам, вексел€м, облигаци€м и т.д.), включают в состав внереализационных расходов. ѕри этом учесть их при налогообложении прибыли можно только в пределах норм. ≈сть два способа нормировани€ этих расходов.

1. ¬ размере фактических процентов. Ётот способ примен€ют, только если фирма брала другие кредиты (займы) в том же квартале (мес€це - дл€ фирм, уплачивающих ежемес€чные авансовые платежи) на сопоставимых услови€х (абз. 2 п. 1 ст. 269 Ќ  –‘).

2. »сход€ из размера, установленного ст. 269 Ќалогового кодекса. ¬еличина учитываемых процентов зависит от валюты кредита (займа) и периода признани€ расхода в виде процентов:


 

ѕериод действи€ ѕредельный размер учитываемых процентов (по рублевым кредитам и займам) –азмер учитываемых процентов (по валютным кредитам и займам)
— 1 €нвар€ 2011 г. по 31 декабр€ 2013 г. включительно —тавка рефинансировани€, увеличенна€ в 1,8 раза 0,8 ставки рефинансировани€
— 1 €нвар€ 2014 г. —тавка рефинансировани€, увеличенна€ в 1,1 раза 15%

 

 ак учесть проценты, если кредит (заем)

получен дл€ покупки имущества

 

≈сли заемные средства направлены на оплату запасов, то проценты по ним включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы материальные ценности ранее оплаты или фирма оплачивает их авансом. ѕри этом сделайте проводку:

ƒебет 91-2  редит 66-2 (67-2)

- начислены проценты по кредиту, полученному на покупку имущества.

—умму процентов указывают по строке 2330 "ѕроценты к уплате" отчета.

 

 ак учесть проценты, если сумма займа выражена

в валюте или условных денежных единицах

 

‘ирма может получить кредит или заем в иностранной валюте (например, от иностранного банка).  роме того, сумма кредита (займа) в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. ѕри этом на территории –оссии расчеты производ€тс€ только в рубл€х. ѕоэтому суммы кредита (займа) и процентов по нему, выраженные в иностранной валюте (условных единицах), нужно пересчитывать в рубли.

Ќередко фирмы начисл€ют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам в другой.

 урсы иностранной валюты (условной единицы) на эти даты могут различатьс€.

≈сли курс на дату уплаты процентов будет больше, чем на дату их начислени€, то возникнет отрицательна€ курсова€ разница.

—умму такой разницы по строке 2330 "ѕроценты к уплате" не отражают, а указывают в строке 2350 "ѕрочие расходы".

 

ѕример. ѕо договору займа в декабре отчетного года ќќќ "ѕассив" получило от јќ "јктив" заем, срок возврата которого не установлен. —умма займа выражена в долларах —Ўј и составл€ет 20 000 USD, а все расчеты производ€тс€ в рубл€х. «аем возвращен в том же мес€це. «а пользование займом "ѕассив" должен уплатить "јктиву" 1700 USD. ѕроценты были перечислены "јктиву" позднее даты погашени€ основного долга.

ѕредположим, что официальный курс доллара —Ўј составил:

- на дату начислени€ процентов - 29,50 руб/USD;

- на дату уплаты процентов - 29,70 руб/USD.

Ѕухгалтер "ѕассива" сделал проводки:

ƒебет 91-2  редит 66-1-2

- 50 150 руб. (1700 USD x 29,50 руб/USD) - начислены проценты по займу (на дату погашени€ основного долга);

ƒебет 91-2  редит 66-1-2

- 340 руб. ((29,70 руб/USD - 29,50 руб/USD) x 1700 USD) - сумма процентов по займу увеличена на отрицательную курсовую разницу (на дату уплаты процентов);

ƒебет 66-1-2  редит 51

- 50 490 руб. (50 150 + 340) - перечислены проценты по займу "јктиву".

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 50 тыс. руб. (50 150 руб.). ќтрицательную курсовую разницу в размере 340 руб. включают в строку 2350 отчета.

 

≈сли курс на дату уплаты процентов будет меньше, чем на дату их начислени€, то возникнет положительна€ курсова€ разница. ѕроценты по кредиту (займу), которые указывают по строке 2330 отчета, на сумму такой разницы не уменьшают.

 

ѕример. ѕо договору займа в €нваре отчетного года ќќќ "ѕассив" получило от инофирмы Profit 20 000 долл. —Ўј сроком на три мес€ца. «аем возвращен досрочно - в том же мес€це.

«а пользование займом в марте "ѕассив" должен уплатить инофирме 1700 долл. —Ўј. ѕроценты были перечислены фирме Profit позже даты возврата основного долга.

ѕредположим, что официальный курс доллара —Ўј составил:

- на дату начислени€ процентов - 26,40 руб/USD;

- на дату уплаты процентов - 26,20 руб/USD.

Ѕухгалтер "ѕассива" сделал проводки:

ƒебет 91-2  редит 66-1-2

- 44 880 руб. (1700 USD x 26,40 руб/USD) - начислены проценты по займу (на дату погашени€ основного долга);

ƒебет 66-1-2  редит 91-1

- 340 руб. (1700 USD x (26,40 руб/USD - 26,20 руб/USD)) - отражена положительна€ курсова€ разница (на дату уплаты процентов);

ƒебет 66-1-2  редит 52

- 44 540 руб. (44 880 - 340) - перечислены проценты по займу инофирме.

¬ отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 45 тыс. руб. (44 880 руб.), а положительную курсовую разницу в размере 340 руб. включить в строку 2340 "ѕрочие доходы".

 





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 231 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ќадо любить жизнь больше, чем смысл жизни. © ‘едор ƒостоевский
==> читать все изречени€...

2097 - | 1823 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.176 с.