Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 17 страница




- начислен налог на имущество;

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах, регистрационные или нотариальные действи€:

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по госпошлине",

- начислена госпошлина;

в) транспортный налог:

ƒебет 91  редит 68, субсчет "–асчеты по транспортному налогу",

- начислен транспортный налог;

г) земельный налог:

ƒебет 91  редит 68, субсчет "–асчеты по земельному налогу",

- начислен земельный налог.

¬ыбор в пользу счета 91 объ€сн€етс€ тем, что вышеперечисленные налоги начисл€ютс€ вне зависимости от ведени€ обычной де€тельности.

"–есурсные" налоги и сборы начисл€ют по дебету счетов учета затрат на производство:

а) налог на добычу полезных ископаемых:

ƒебет 20 (23, 25, 29)  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на добычу полезных ископаемых",

- начислен налог на добычу полезных ископаемых;

б) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

ƒебет 20 (23, 25, 29)  редит 68, субсчет "–асчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов",

- начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

≈сть налоги, которые относ€тс€ на финансовые результаты фирмы. “акие налоги начисл€ют в корреспонденции со счетом 99 "ѕрибыли и убытки":

ƒебет 99  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на игорный бизнес",

- начислен налог на игорный бизнес;

ƒебет 99  редит 68, субсчет "≈диный налог на вмененный доход",

- начислен налог по де€тельности, облагаемой ≈Ќ¬ƒ.

 

¬нимание! ѕлатежи за загр€знение окружающей среды, таможенные пошлины к налогам и сборам не относ€тс€.

 

ѕрочие кредиторы

 

ѕо этой статье расходов покажите задолженность вашей фирмы по расчетам, не нашедшим отражени€ в предыдущих группах задолженностей.

¬ частности: по авансам, полученным от покупателей, по об€зательному и добровольному страхованию, по долгам перед подотчетными лицами, по таможенным пошлинам и сборам, по платежам за загр€знение окружающей среды и т.д.

Ёкспортные пошлины отразите по дебету счета 44 "–асходы на продажу" (ѕриложение к ѕисьму ћинфина –оссии от 9 €нвар€ 2013 г. N 07-02-18/01):

ƒебет 44  редит 76, субсчет "–асчеты по экспортным пошлинам",

- начислена вывозна€ таможенна€ пошлина.

¬возные таможенные пошлины включаютс€ в покупную стоимость имущества:

ƒебет 41 (07, 08, 10, 15)  редит 76, субсчет "–асчеты по ввозным таможенным пошлинам",

- начислена ввозна€ таможенна€ пошлина при импорте материальных ценностей.

ѕлатежи за загр€знение окружающей среды, как правило, начисл€ют в соответствии с местонахождением источников загр€знений:

ƒебет 20 (23, 29...)  редит 76, субсчет "ѕлата за негативное воздействие на окружающую среду",

- начислены платежи за загр€знение окружающей среды.

—уммы платежей за сверхнормативные выбросы загр€зн€ющих веществ в окружающую среду налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (п. 4 ст. 270 Ќ  –‘).

 

 ак отразить полученный аванс

 

—умму аванса, которую вы получили от покупател€, отразите по кредиту счета 62 "–асчеты с покупател€ми и заказчиками", субсчет "–асчеты по авансам полученным". ¬ балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на отчетную дату, за минусом суммы Ќƒ—, поступившей от покупател€ (ѕриложение к ѕисьму ћинфина –оссии от 9 €нвар€ 2013 г. N 07-02-18/01).

ѕри поступлении аванса сделайте проводку:

ƒебет 50 (51, 52...)  редит 62, субсчет "–асчеты по авансам полученным",

- получен аванс в счет предсто€щей поставки товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг, передачи имущественных прав);

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по Ќƒ— в составе авансов полученных",  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ— с полученного аванса.

¬ пассив баланса войдет сальдированный остаток по соответствующим субсчетам счетов 62 и 76. “акую учетную политику рекомендовано примен€ть начина€ с отчетности за 2012 г. ќна приведет к уменьшению итога баланса на сумму Ќƒ—. »мейте в виду, что измененную учетную политику следует примен€ть ретроспективно - в цел€х обеспечени€ сопоставимости показателей (п. п. 15 и 15.1 ѕЅ” 1/2008).

 

¬нимание! –асчеты по Ќƒ— не имеют отношени€ к расчетам с покупателем (заказчиком), поэтому они отражаютс€ на разных счетах с суммами авансов.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" получило от ќќќ "ѕассив" аванс в сумме 118 000 руб. јванс был получен в счет предсто€щей поставки товаров, облагаемых Ќƒ— по ставке 18%.

Ќа конец отчетного года товары, в счет оплаты которых получен аванс, отгружены покупателю не были.

Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать проводки:

ƒебет 51  редит 62, субсчет "–асчеты по авансам полученным",

- 118 000 руб. - получен аванс на расчетный счет;

ƒебет 76, субсчет "–асчеты по Ќƒ— в составе авансов полученных",  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 18 000 руб. (118 000 руб. x 18%: 118%) - начислен Ќƒ— с полученного аванса.

ѕо строке 1520 баланса за отчетный год нужно указать сумму аванса в размере 100 тыс. руб. (118 000 - 18 000), то есть свернуть остатки по счетам 62, субсчет "–асчеты по авансам полученным", и 76, субсчет "–асчеты по Ќƒ— в составе авансов полученных".

 

 ак отразить расчеты с подотчетными лицами

 

ƒл€ этого нужно указать кредитовое сальдо по счету 71 "–асчеты с подотчетными лицами", не списанное на конец отчетного периода (то есть долг перед подотчетными лицами). Ётот долг возникает, если подотчетные лица купили дл€ фирмы те или иные ценности, а она с ними не рассчиталась, или истратили денег больше, чем им было выдано.

¬ыдача работнику денег под отчет из кассы оформл€етс€ проводкой:

ƒебет 71  редит 50

- выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы.

—отрудник, получивший деньги, должен представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме N јќ-1 (с приложением всех документов, подтверждающих его расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.

≈сли произведенные расходы нос€т производственный характер, то затраты подотчетного лица отражаютс€ по кредиту счета 71 "–асчеты с подотчетными лицами" и дебету счетов учета затрат или ценностей, которые он купил.

 

ѕокупка подотчетными лицами ценностей (оплата работ, услуг)

 

ѕри покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делаетс€ запись:

ƒебет 08 (10, 41)  редит 71

- оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.

≈сли подотчетным лицом оплачены работы или услуги дл€ нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства (например, ремонт производственного инструмента), то затраты отражаютс€ проводкой:

ƒебет 20 (23, 29)  редит 71

- списаны расходы подотчетного лица, необходимые дл€ нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

≈сли деньги израсходованы на оплату расходов, св€занных с "общецеховой" или управленческой де€тельностью (например, ремонт оргтехники, услуги нотариуса), то эту операцию отражают так:

ƒебет 25 (26)  редит 71

- оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехоз€йственные) расходы.

≈сли подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера дл€ персонала (например, расходы на проведение спортивных меропри€тий, отдыха, развлечений и т.п.), в учете делают запись:

ƒебет 91-2  редит 71

- затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов.

≈сли сотрудник израсходовал сумму большую, чем ему было выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить.

“акую операцию отражают записью:

ƒебет 71  редит 50

- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денег, выданных из кассы (перерасход).

≈сли на конец отчетного периода эта сумма не была возмещена, ее нужно указать в строке 1520 баланса.

 

ѕример. –аботнику ќќќ "ѕассив" ѕетрову в декабре отчетного года были выданы деньги под отчет в сумме 7000 руб.

Ќа подотчетную сумму ѕетров приобрел материалы в розничной торговле. —тоимость материалов - 11 800 руб. ¬ кассовом чеке указано, что Ќƒ— в стоимости материалов составл€ет 1800 руб. ќднако счет-фактуру ѕетрову не выдали, поскольку покупку он совершал от своего имени (не име€ доверенности от "ѕассива").

Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать записи:

ƒебет 71  редит 50

- 7000 руб. - выданы деньги ѕетрову под отчет;

ƒебет 10  редит 71

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - оприходованы материалы;

ƒебет 19  редит 71

- 1800 руб. - учтен Ќƒ— по оприходованным материалам на основании чека   ћ;

ƒебет 91-2  редит 19

- 1800 руб. - Ќƒ— по оприходованным материалам списан на расходы, не принимаемые в цел€х налогообложени€ (п. 19 ст. 270 Ќ  –‘; ѕисьмо ћинфина –оссии от 3 августа 2010 г. N 03-07-11/335).

ѕо состо€нию на конец года кредитовое сальдо по счету 71 составл€ет 4800 руб. (11 800 - 7000). ≈го надо показать по строке 1520 баланса.

≈сли "ѕассив" возместил ѕетрову расходы, то в учете надо сделать проводку:

ƒебет 71  редит 50

- 4800 руб. - возмещены затраты, превышающие подотчетную сумму.

¬ этой ситуации по строке 1520 баланса став€т прочерк.

 

–аботник может произвести оплату продавцу (поставщику или подр€дчику) на основании доверенности, выданной фирмой. ¬ этом случае продавец оформл€ет первичные документы на покупку и счет-фактуру на им€ фирмы. ѕоэтому нужно применить проводки:

ƒебет 60 (76)  редит 71

- подотчетным лицом выполнено поручение фирмы по оплате товаров (работ, услуг) контрагента (утвержден авансовый отчет);

ƒебет 10 (41, 20, 91...)  редит 60 (76)

- оприходованы товары (работы, услуги), полученные (прин€тые) работником по доверенности;

ƒебет 19  редит 60 (76)

- прин€т к учету Ќƒ—, предъ€вленный продавцом;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- Ќƒ— прин€т к вычету.

 

 омандировочные расходы

 

¬ командировку можно отправить только такого работника, с которым заключен трудовой договор.

ѕоездка в другую местность работника на основании гражданско-правового договора (например, договора подр€да или поручени€) командировкой не считаетс€. ≈сли такому сотруднику возмещают расходы по той или иной поездке, то сумма возмещени€ €вл€етс€ частью его вознаграждени€ по договору.

 омандированному работнику оплачивают:

- расходы по найму жилого помещени€;

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;

- суточные;

- другие расходы (например, оплату услуг телефонной или почтовой св€зи).

Ќа оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс.

ѕосле возвращени€ из командировки сотрудник представл€ет в бухгалтерию авансовый отчет о фактических расходах с приложением всех оправдательных документов. ќбоснованность расходов руководитель организации должен подтвердить своей подписью на авансовом отчете.

–асходы подотчетника могут быть как больше, так и меньше суммы, выданной под отчет.

≈сли расходы работника превышают подотчетную сумму, то задолженность перед ним, не погашенную на конец отчетного периода, нужно показать по строке 1520 баланса.

≈сли расходы работника меньше подотчетной суммы, то его задолженность, не погашенную на конец отчетного периода, нужно показать по строке 1230 баланса.

 

¬нимание! ƒл€ вычета Ќƒ— по расходам командированного работника на оплату найма жилого помещени€ и проезд к месту командировки и обратно счета-фактуры не требуютс€.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года сотрудник ќќќ "ѕассив" ѕетров был направлен в командировку на восемь дней.

–асходы ѕетрова составили:

- на приобретение авиационных билетов - 3540 руб. (в том числе Ќƒ— - 540 руб.);

- на проживание в гостинице - 6254 руб. (в том числе Ќƒ— - 954 руб.);

- на оплату услуг св€зи - 236 руб. (сумма Ќƒ— не выделена).

¬се расходы подтверждены документально.

ѕриказом руководител€ суточные дл€ командировок по –оссии установлены в размере 700 руб. в день. “аким образом, суточные за врем€ командировки составили 5600 руб. (700 руб/дн. x 8 дн.).

ѕеред командировкой ѕетрову был выдан аванс в сумме 10 000 руб. —умма Ќƒ— по командировочным расходам, подлежаща€ налоговому вычету, составит 1494 руб. (540 + 954).

ѕетров направлен в командировку дл€ заключени€ договора о продаже готовой продукции "ѕассива". —ледовательно, командировочные расходы должны быть учтены в составе расходов на продажу.

Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать записи:

ƒебет 71  редит 50

- 10 000 руб. - выдан аванс на командировку;

ƒебет 44  редит 71

- 14 136 руб. (3540 + 6254 + 236 + 5600 - 1494) - списаны расходы по командировке, св€занной с продажей готовой продукции;

ƒебет 19  редит 71

- 1494 руб. - учтен Ќƒ— по командировочным расходам;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- 1494 руб. - Ќƒ— прин€т к налоговому вычету.

‘актические расходы превысили сумму выданного аванса на 5630 руб. (14 100 + 1530 - 10 000). —умму превышени€ (6 тыс. руб.) отражают по строке 1520 баланса на конец года.

 

 ак учесть расчеты по страхованию

 

ѕо этой статье расходов учитывают кредиторскую задолженность по имущественному страхованию фирмы и добровольному личному страхованию работников, не погашенную по состо€нию на отчетную дату.

»мущественное страхование бывает двух видов:

- об€зательное (в соответствии с требовани€ми законодательства);

- добровольное (по решению организации).

–асходы по добровольному страхованию принимаютс€ дл€ целей налогообложени€ в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 Ќ  –‘), расходы по об€зательному страхованию - в пределах тарифов, установленных законом или международной конвенцией (п. 2 ст. 263 Ќ  –‘).

 

—трахование имущества

 

Ќачисление страховых платежей отражайте по кредиту счета 76, субсчет 1 "–асчеты по имущественному и личному страхованию".

  нему необходимо открыть субсчета второго пор€дка:

- 76-1-1 - расчеты по страховой премии;

- 76-1-2 - расчеты по страховому возмещению.

≈сли застраховано имущество, которое используетс€ в производственной де€тельности организации, то суммы страховых платежей включаютс€ в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:

ƒебет 20 (23, 25, 26, 29, 44)  редит 76-1-1

- учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

≈сли застраховано имущество, которое используетс€ дл€ целей, не св€занных с производственной де€тельностью, то суммы страховых платежей учитываютс€ в составе прочих расходов:

ƒебет 91-2  редит 76-1-1

- учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

 ак правило, страховую премию списывают на расходы равномерно в течение срока действи€ договора страховани€, но это необ€зательно.

¬ качестве об€зательств по страхованию имущества укажите кредитовое сальдо по субсчету 76-1-1, не списанное на конец отчетного периода.

ќплата страховой премии (вознаграждени€ страховой компании по договору страховани€) учитываетс€ по дебету субсчета 76-1-1:

ƒебет 76-1-1  редит 50 (51, 52)

- оплачена страхова€ преми€.

ѕри наступлении неблагопри€тного случа€, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), сумму страхового возмещени€, поступившую в кассу на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью:

ƒебет 50 (51, 52)  редит 76-1-2

- поступила сумма страхового возмещени€.

—тоимость имущества, утраченного в результате наступлени€ страхового случа€, нужно списать:

ƒебет 76-1-2  редит 10 (01, 41, 43...)

- списана стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случа€.

≈сли имущество, пострадавшее в результате страхового случа€, подлежит ремонту, то расходы на ремонт также относ€тс€ за счет страхового возмещени€. ƒл€ этого в учете делаетс€ запись:

ƒебет 76-1-2  редит 23 (10, 70, 69, 60...)

- списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

≈сли по услови€м договора страховани€ потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещени€, то они считаютс€ прочими расходами организации.

Ќа сумму таких потерь нужно сделать проводку:

ƒебет 91-2  редит 76-1-2

- учтена в составе прочих расходов сумма потерь от страхового случа€, не возмещаема€ за счет страхового возмещени€.

≈сли сумма страхового возмещени€ превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышени€ считаетс€ прочим доходом.

Ќа сумму этого превышени€ сделайте в учете запись:

ƒебет 76-1-2  редит 91-2

- учтена сумма превышени€ страхового возмещени€ над потер€ми, понесенными в результате порчи или утраты имущества.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" застраховало помещение своего склада на случай пожара. —умма страхового возмещени€ при наступлении страхового случа€ составл€ет 600 000 руб.

¬ III квартале отчетного года на складе возник пожар и помещение склада пострадало. —трахова€ организаци€ выплатила сумму страхового возмещени€ в соответствии с договором в полном объеме.

¬ III квартале бухгалтер "ѕассива" должен сделать проводки:

ƒебет 51  редит 76-1-2

- 600 000 руб. - получена сумма страхового возмещени€.

¬ строку 1520 баланса на 30 сент€бр€ отчетного года войдет кредитовое сальдо по субсчету 76-1-2 в сумме 600 тыс. руб.

¬ IV квартале "ѕассив" отремонтировал помещение склада собственными силами. —тоимость ремонта составила 454 000 руб., в том числе:

- 354 000 руб. - стоимость материалов (в том числе Ќƒ— - 54 000 руб.);

- 100 000 руб. - затраты на оплату труда работников, зан€тых на ремонтных работах (включа€ сумму взносов во внебюджетные фонды, в том числе взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве).

¬ IV квартале надо сделать записи:

ƒебет 10  редит 60

- 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - приобретены материалы дл€ ремонтных работ;

ƒебет 19  редит 60

- 54 000 руб. - учтена сумма Ќƒ— по приобретенным материалам;

ƒебет 60  редит 51

- 354 000 руб. - оплачены полученные материалы;

ƒебет 23  редит 10

- 300 000 руб. - переданы материалы на производство ремонтных работ;

ƒебет 23  редит 70 (69)

- 100 000 руб. - начислены оплата труда, страховые взносы и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

ƒебет 76-1-2  редит 23

- 400 000 руб. (300 000 + 100 000) - списаны за счет страхового возмещени€ расходы по ремонту склада;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- 54 000 руб. - Ќƒ— прин€т к вычету (ѕисьмо ћинфина –оссии от 29 июл€ 2010 г. N 03-07-11/321);

ƒебет 76-1-2  редит 91-1

- 200 000 руб. (600 000 - 400 000) - превышение суммы страхового возмещени€ над понесенными расходами учтено в составе прочих доходов.

 

—трахование работников

 

Ќачисление и перечисление страховых премий при страховании работников организации отражают в том же пор€дке, что и при страховании имущества.

ѕри наступлении страхового случа€ застрахованному работнику полагаетс€ выплата возмещени€. ¬озмещение выплачиваетс€ страховой организацией непосредственно застрахованному работнику. Ёта операци€ в учете фирмы-страховател€ не отражаетс€.

ќбратите внимание: независимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль (метода начислени€ или кассового метода) затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты (п. 6 ст. 272 Ќ  –‘).

 

«адолженность перед участниками (акционерами)

по выплате доходов

 

¬ качестве задолженности фирмы перед собственниками (участниками или акционерами) по начисленным, но не выплаченным дивидендам отражают задолженность, не погашенную по состо€нию на отчетную дату. —умму такой задолженности учитывают по кредиту счета 75 "–асчеты с учредител€ми", субсчет 2 "–асчеты по выплате доходов ".

Ќа основании решени€ общего собрани€ акционеров (участников) о распределении чистой прибыли, полученной фирмой, в учете делают проводку:

ƒебет 84  редит 75

- начислены дивиденды (доходы) акционерам или участникам организации.

ќбратите внимание: дивиденды, выплачиваемые акционерам (участникам), которые €вл€ютс€ работниками организации, учитывают по кредиту счета 70.

Ёту операцию отражают записью:

ƒебет 84  редит 70

- начислены дивиденды (доходы) акционерам или участникам, которые €вл€ютс€ работниками организации.

¬ балансе отразите кредитовое сальдо по счету 75 или 70 (в части задолженности по дивидендам).

ƒивиденды €вл€ютс€ доходом участников. ¬ыплачива€ их, ваша фирма должна удержать из них налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. ¬ данном случае ваша фирма выступает в роли налогового агента - по Ќƒ‘Ћ, если получател€ми доходов €вл€ютс€ физические лица, и по налогу на прибыль организаций, если получател€ми доходов €вл€ютс€ юридические лица.

Ќƒ‘Ћ нужно удержать по следующим ставкам:

- при выплате дивидендов физическим лицам - налоговым резидентам –‘ - 9%;

- при выплате дивидендов физическим лицам, которые не €вл€ютс€ налоговыми резидентами –‘, - 15% (если соглашением –‘ с иностранным государством об избежании двойного налогообложени€ не установлено иное).

—тавка налога на прибыль по дивидендам российских организаций составл€ет 0% или 9%, иностранных организаций - 15% (если соглашением –‘ с иностранным государством об избежании двойного налогообложени€ не установлено иное).

ћежправительственные соглашени€ об избежании двойного налогообложени€ по состо€нию на 1 €нвар€ 2011 г. перечислены в ѕисьме ћинфина –оссии от 23 марта 2011 г. N 03-08-05 (список уточн€етс€ ћинфином путем выпуска отдельных информационных материалов; последнее обновление списка - по состо€нию на 1 €нвар€ 2013 г.).

Ќалог начисл€етс€ в момент фактической выплаты дивидендов.

ƒо тех пор пока дивиденды не выплачиваютс€, налог начисл€ть не нужно.

ѕри начислении налога в учете следует сделать проводки:

ƒебет 75  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на прибыль",

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных участникам (акционерам) - юридическим лицам;

ƒебет 75  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных участникам (акционерам) - физическим лицам;

ƒебет 70  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных участникам (акционерам) - работникам организации.

¬ыплату дивидендов отражают записью:

ƒебет 75 (70)  редит 50 (51, 52)

- выплачены дивиденды (доходы) участникам (акционерам) (за минусом суммы удержанного налога на доходы).

 

ѕример. „иста€ прибыль ќќќ "ѕассив" по итогам прошлого года составила 100 000 руб.

ƒоли участников в уставном капитале ќќќ "ѕассив" распределены так:

- »ванов - 75% уставного капитала;

- ѕетров - 25% уставного капитала.

ќбщим собранием прибыль было решено распределить между участниками ќќќ пропорционально их дол€м в уставном капитале:

- »ванову - 75 000 руб.;

- ѕетрову - 25 000 руб.

»ванов €вл€етс€ работником ќќќ "ѕассив".

Ќачисление доходов бухгалтер "ѕассива" отразит в учете следующими проводками:

ƒебет 84  редит 70

- 75 000 руб. - начислен доход »ванову от долевого участи€ в ќќќ;

ƒебет 84  редит 75

- 25 000 руб. - начислен доход ѕетрову от долевого участи€ в ќќќ.

«адолженность "ѕассива" по начисленным и невыплаченным дивидендам в сумме 100 тыс. руб. (100 000 = 75 000 + 25 000) отражают по строке 1520 баланса за отчетный период.

 

—рок дл€ выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней с момента прин€ти€ соответствующего решени€. ѕри нарушении этого срока акционер јќ или участник ќќќ вправе обратитьс€ с требованием о перечислении причитающихс€ ему денег в течение следующих трех лет (фирма может продлить этот срок еще на два года, отразив это в уставе).  огда все сроки истекут, акционер (участник) утрачивает право на объ€вленные дивиденды.

Ќевостребованные дивиденды восстанавливаютс€ в составе нераспределенной прибыли и налогом на прибыль не облагаютс€. Ёту операцию следует отразить записью:

ƒебет 75  редит 84

- восстановлены в составе нераспределенной прибыли невостребованные дивиденды.

 

—трока 1530 "ƒоходы будущих периодов"

 

ѕо строке 1530 баланса указывают доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относ€щиес€ к будущим периодам (с 2011 г. така€ категори€ доходов, как "доходы будущих периодов", исключена из ѕ¬Ѕ” (п. 81)).

ƒоходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относ€щиес€ к будущим периодам, действующие правила бухучета предусматривают только в виде:

- средств целевого финансировани€ согласно ѕЅ” 13/2000;

- безвозмездно полученных основных средств (п. 29 ћетодических указаний по бухгалтерскому учету основных средств);

- разницы между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п. 4 разд. II ”казаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

ѕри приобретении за счет бюджетных средств внеоборотных активов в момент их ввода в эксплуатацию средства целевого финансировани€ учитываютс€ в составе доходов будущих периодов.

¬ течение срока полезного использовани€ начисленна€ амортизаци€ относитс€ на финансовый результат фирмы как прочие доходы.

ѕри финансировании за счет бюджетной помощи текущих расходов целевое финансирование признаетс€ в доходах будущих периодов в момент прин€ти€ к учету ћѕ«, начислени€ оплаты труда и т.д.   доходам отчетного периода они относ€тс€ при отпуске ћѕ« в производство, начислении оплаты труда и т.д.

ќстаток средств целевого финансировани€ краткосрочного характера отражаетс€ в балансе по строке 1550 "ѕрочие об€зательства".

¬ строке 1530 баланса укажите кредитовое сальдо по счету 98 "ƒоходы будущих периодов", не погашенное по состо€нию на отчетную дату.

ќбратите внимание: получение денег в качестве аванса или предварительной оплаты доходами будущих периодов не признаетс€.

Ќачисление доходов будущих периодов за счет государственной помощи отражают на субсчете 98-1 "ƒоходы, полученные в счет будущих периодов" так:

ƒебет 86  редит 98-1

- отражены доходы будущих периодов.

—уммы, учтенные как доходы будущих периодов, списываютс€ на увеличение финансового результата в том отчетном периоде, к которому они относ€тс€. Ёту операцию отражают проводкой:

ƒебет 98-1  редит 91-1

- доходы будущих периодов признаны прочими доходами.

 

 ак учесть безвозмездно полученные ценности

 

ƒоходы будущих периодов возникают при безвозмездном получении основных средств (п. 29 ћетодических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. ѕриказом ћинфина –оссии от 13 окт€бр€ 2003 г. N 91н). ƒл€ учета безвозмездно полученных ценностей к счету 98 следует открыть субсчет 2 "Ѕезвозмездные поступлени€". —тоимость безвозмездно полученных объектов основных средств определ€етс€ исход€ из рыночной цены на них. ¬ учете эту операцию отражают так:

ƒебет 08  редит 98-2

- получены безвозмездно основные средства.

—тоимость материальных ценностей, полученных безвозмездно, облагают налогом на прибыль. Ќалог нужно заплатить по итогам того отчетного периода, когда эти ценности получены.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" получило безвозмездно от физического лица производственное оборудование. ≈го рыночна€ цена составила 360 000 руб.

Ѕухгалтер "јктива" должен сделать проводки:

ƒебет 08  редит 98-2

- 360 000 руб. - оприходовано безвозмездно полученное оборудование по рыночной цене;

ƒебет 01  редит 08

- 360 000 руб. - оборудование прин€то к бухгалтерскому учету.

—тоимость безвозмездно полученных основных средств, учтенных в составе доходов будущих периодов, списывают на счет 91 "ѕрочие доходы и расходы" по мере начислени€ на них амортизации.

ƒл€ этого в учете делают записи:

ƒебет 20 (23, 44...)  редит 02

- начислена амортизаци€ по безвозмездно полученному основному средству;





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 305 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ћюди избавились бы от половины своих непри€тностей, если бы договорились о значении слов. © –ене ƒекарт
==> читать все изречени€...

2263 - | 2066 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.147 с.