Завдання та методичні рекомендації до вивчення теми. В першому питанні необхідно звернути увагу на концептуальні положення, що утворюють теоретичні основи податкової справи

В першому питанні необхідно звернути увагу на концептуальні положення, що утворюють теоретичні основи податкової справи. Вони були викладені ще в XVII столітті англійським економістом
В. Петті в «Трактаті про податки і збори». Зокрема він писав: «який би не був великий податок, але якщо він лягає на всіх пропорційно, ніхто не втрачає із-за нього будь-якого багатства».

У XVIII столітті шотландський економіст А. Сміт у праці «Дослідження про природу і причини багатства народів» сформулював основні принципи оподаткування, актуальні і сьогодні. До них відносяться:

- рівномірність (загальність оподаткування і рівномірність його розподілу між платниками);

- визначеність (час, способи і суми платежів повинні бути зручними для платників);

- зручність (механізм стягнення податків має бути зручним для платників);

- економічність (податок повинен стягуватися з мінімальними витратами).

Фіскальна функція податків була збережена до 30-х років ХХ сторіччя. Під час найглибшої за всю історію розвитку економічної кризи 1929-1933 років концепцію державного регулювання економіки науково обґрунтував англійський економіст Джон Мейнард Кейнс. Одне з основних положень кейнсіанської теорії полягає у тому, що податки є важливим інструментом регулювання економіки, безпосередньо впливають на попит і споживання.

На зміну кейнсіанській концепції «ефективності попиту» прийшла неокласична теорія «ефективності пропозиції» чи «економіки пропозиції» На чолі з А. Лаффером група американських економістів висунула гіпотезу про те, що ріст податкових ставок лише до визначеної межі стимулює збільшення податкових надходжень, після чого їхній ріст сповільнюється. Ідеї американських вчених домінують в сучасних теоріях. Таким чином, на кожнім етапі соціально-економічного розвитку концепції оподаткування трансформуються в залежності від цілей і функцій, що покладаються на податкову систему.

В другому питанні потрібно обґрунтувати необхідність податкового менеджменту, дати пояснення поняттям суб’єкти, об’єкт, розкрити мету та функції податкового менеджменту на макро- і мікрорівні.

Податкова політика – це діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків для забезпечення сталої фінансової бази держави, яка необхідна для виконання функцій, делегованих їй суспільством. Призначенням податкової політики є практичне застосування широкого арсеналу різних властивих інструментів (податкових ставок, способів оподаткування, податкових пільг), що становлять податковий механізм. Проведення такої діяльності ґрунтується на обліку податкових надходжень від окремих платників податків, що, в свою чергу, обумовлює, з одного боку, необхідність своєчасного нарахування та сплати податків, а з іншого – необхідність постійного адміністрування цього процесу, від обліку платників податків до примусового стягнення боргів, тобто управління податками як на мікро-, так і на макроекономічному рівні.

В економічній літературі поняття «управління, менеджмент» визначаються як сукупність принципів, форм, прийомів та методів цілеспрямованого впливу на об’єкт для досягнення певного результату.

Об’єктом впливу в податковій сфері є відносини, що виникають між державою та платниками з приводу сплати податків і обов’язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів.

Органи законодавчої та виконавчої влади, контролюючі органи у сукупності з платниками податків створюють коло суб’єктів податкового менеджменту.

Функцією податкового менеджменту на макрорівні є забезпечення доходної частини бюджету та впливу податків на розвиток підприємництва і соціальної сфери.

Функцією податкового менеджменту на мікроекономічному рівні є своєчасне та повне виконання зобов’язань платника податків у відповідності з діючим законодавством за умов повного використання податкових стимулів (вигод, пільг тощо), які забезпечують зростання підприємницького прибутку. Податковий менеджмент на мікрорівні передбачає прогнозування і планування податків, податковий облік, внутрішній контроль оподатковуваних баз. Але всі ці функції, звичайно мають особливості, належні цілям та завданням мікроекономічного рівня.

В третьому питанні потрібно надати увагу органам управління у податковій та митній сфері, зокрема зосередити увагу на Міністерстві доходів і зборів України: його структурі, завданнях, правах і функціях.

 

Питання для самоконтролю

1. Якими вченими у 17 і 18 століттях були викладені концептуальні положення, що утворюють теоретичні основи податкової справи?

2. Які основні принципи оподаткування у 18 столітті сформулював шотландський економіст А. Сміт у праці «Дослідження про природу і причини багатства народів»?

3. В чому полягає одне з основних положень кейнсіанської теорії?

4. Чи впливає ріст податкових ставок на збільшення податкових надходжень (гіпотеза А. Лаффера)?

5. В залежності від чого трансформуються концепції оподаткування на кожному етапі соціально-економічного розвитку?

6. Дайте пояснення поняттям суб’єкт та об’єкт податкового менеджменту.

8. В чому полягає суть податкової політики держави?

9. Як визначаються в економічній літературі поняття «управління, менеджмент»?

10. Що є об’єктом впливу в податковій сфері?

11. Які органи створюють коло суб’єктів податкового менеджменту?

12. Що являється функцією податкового менеджменту на макрорівні?

13. Що являється функцією податкового менеджменту на мікрорівні?

14. Які законодавчі акти України визначають статус і правові засади функціонування Фіскальних органві його структуру, функції та завдання?

15. Які завдання покладено на контролюючі органи в сфері податкового і митного законодавства?

 

Завдання до самостійної роботи

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Ознайомившись з характеристикою контролюючих органів в сфері податкового та митного законодавства як єдиної системи контролю, доповніть її функціями, правами та обов’язками і відповідальністю цих органів.

2. Складіть структурно-логічні схеми з розглянутих питань.

 

Рекомендована література

1-3, 11, 13, 14, 17, 21, 26-28.