Анализ ликвидности баланса позволяет оценить платежные возможности предприятия в долгосрочной перспективе – способность погашать не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства, а также обеспеченность собственными оборотными средствами. Для оценки ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, когда имеют место следующие соотношения:
.
.
.
.
Если одно или несколько неравенств не выполняются, баланс не является абсолютно ликвидным. При этом ликвидность баланса оценивается как минимально достаточная, если выполняются следующие условия:
.
.
Если и эти условия не выполняются, баланс является абсолютно неликвидным, а предприятие – неплатежеспособным.
Анализ ликвидности баланса оформляется в таблице 10.
Таблица 10 – Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный излишек (+), недостаток (—) | |
| На начало года | На конец года | ||||||
| 1. Наиболее ликвидные активы | 1. Наиболее срочные обязательства | ||||||
| 2. Быстро реализуемые активы | 2. Краткосрочные пассивы | ||||||
| 3. Медленно реализуемые активы | 3. Долгосрочные пассивы | ||||||
| 4. Трудно реализуемые активы | 4. Постоянные пассивы | ||||||
| Баланс | Баланс |
Кроме проверки соблюдения условий ликвидности баланса, необходимо оценить платежный излишек (недостаток) по каждой группе активов и пассивов. Для характеристики не только абсолютной, но и относительной величины платежного недостатка его выражают в процентах от валюты баланса.
На основании расчета формулируется вывод о степени соответствия баланса абсолютной ликвидности, минимальной ликвидности, оцениваются платежные излишки (недостатки) по группам активов и пассивов, характеризуются произошедшие изменения.
Данные о ликвидности баланса могут быть использованы для оценки риска потери платежеспособности. При такой оценке определяют выполнение условий ликвидности баланса и соотносят их со шкалой риска неплатежеспособности, причем для определения зоны риска неплатежеспособности устанавливают не два, а четыре типа ликвидности (табл. 11).
Таблица 11 – Условия ликвидности баланса и зоны риска
| Тип ликвидности | Балансовые соотношения | Зона риска | Характеристика | |||
| Абсолютная ликвидность (оптимальная) | А1 ≥П1 | А2 ≥П2 | А3 ≥П3 | А4 ≤П4 | Безрисковая зона | Состояние абсолютной ликвидности баланса, при которой у предприятия в любой момент ограничений в платежеспособности нет |
| Нормальная ликвидность (допустимая) | А1< П1 | А2 ≥П2 | А3 ≥П3 | А4 ≤П4 | Зона допустимого риска | У предприятия существуют сложности в оплате обязательств во временном интервале до 3 месяцев |
| Нарушенная ликвидность (недостаточная) | А1 <П1 | А2 <П2 | А3 ≥П3 | А4 ≤П4 | Зона критического риска | Ограниченные возможности оплаты обязательств в интервале до 6 месяцев, как правило, риск неплатежеспособности дополняется кредитным риском и риском неустойчивости |
| Кризисное состояние (недопустимое) | А1 <П1 | А2 <П2 | А3 ≥П3 А3 <П3 | А4 ≥П4 | Зона катастрофического риска | Предприятие находится в кризисном состоянии, не способно осуществлять платежи в настоящем и относительно отдаленном будущем – до 1 года включительно. Риск неплатежеспособности дополняется общим риском банкротства |
Таблица 12 – Соответствие кодов строк в форме № 1 «Бухгалтерский баланс»
| Показатели | Код строки в форме № 1 | |
| Приказ № 67 н от 22.07.03 (до 2010 г.) | Приказ № 66 н от 02.07.10 (с 2011 г.) | |
| Внеоборотные активы | ||
| Оборотные активы | ||
| Запасы | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность | 230 +240 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Денежные средства | ||
| Прочие оборотные активы | ||
| Собственные средства (Капитал и резервы, итог раздела) | ||
| Долгосрочные обязательства (итог раздела) | ||
| Краткосрочные займы и кредиты | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| Краткосрочные обязательства (итог раздела) | ||
| Валюта (итог баланса) | 300 / 700 | 1600 / 1700 |
