Для оценки платежеспособности статьи баланса группируют, активы – по степени ликвидности, пассивы – по степени срочности оплаты.
В активе выделяют следующие группы:
А 1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, сумма строк 1240 и 1250);
А 2 – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, строка 1230);
А 3 – медленно реализуемые активы (запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы, сумма строк 1210, 1220, 1260);
А 4– трудно реализуемые активы (внеоборотные активы, строка 1100).
В пассиве выделяют:
П 1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, строка 1520);
П 2 – краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, и прочие краткосрочные пассивы, строка 1500 – за вычетом строки 1520);
П 3–долгосрочные обязательства, строка 1400;
П 4 – постоянные пассивы (собственные средства, строка 1300).
Анализ ликвидности активов
Для проведения анализа ликвидности активов рассчитываются следующие показатели.
Коэффициент абсолютной ликвидности, (k а ) позволяет оценить способность предприятия погашать краткосрочную задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
.
Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности – не менее 0,2-0,25.
Критический коэффициент ликвидности отражает платежные возможности при условии полного использования денежных средств, краткосрочных вложений и погашения дебиторской задолженности.
.
Рекомендуемое значение коэффициента – не менее 0,7-0,8.
Коэффициент текущей ликвидности, k т отражает платежные возможности предприятия при условии полного использования оборотных средств. Данный коэффициент определяется по формуле:
.
Минимальное значение коэффициента текущей ликвидности – не меньше единицы, оптимальное – не меньше 2-2,5.
Таблица 9 – Анализ ликвидности активов
| Показатели | Значение показателя | Изменение | ||
| Рекомендуемое | Фактическое | |||
| На начало года | На конец года | |||
| 1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (наиболее ликвидные активы), тыс. руб. | — | |||
| 2. Дебиторская задолженность (быстро реализуемые активы), тыс. руб. | — | |||
| 3. Производственные запасы и другие медленно реализуемые активы, тыс. руб. | — | |||
| 4. Краткосрочная задолженность, тыс. руб. | — | |||
| 5. Коэффициент абсолютной ликвидности | ||||
| 6. Критический коэффициент ликвидности | ||||
| 7. Коэффициент текущей ликвидности |
На основании данных таблицы формулируется вывод о способности предприятия погашать краткосрочную задолженность, происходящих изменениях в платежных возможностях предприятия.
