Приложение 1 к разделу 8 декларации

Как указано в Порядке заполнения приложения 1 к разделу 8, приложение заполняется в случае внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представлена декларация.

Структура информации, отражаемой в приложении 1 к разделу 8 декларации, аналогична структуре самого раздела 8. То есть в случае, если дополнительный лист книги покупок содержит 3 записи, приложение 1 к разделу 8 будет в бумажном виде содержать 6 листов.

Как и в разделе 8, по строке 001 указывается признак актуальности информации для уточненной декларации, который принимает значение "0" или "1" – в зависимости от того, содержит или нет уточненная декларация обновленный вариант соответствующего приложения.

В строку 005, которая указывается один раз на первой странице (на остальных проставляется прочерк), переносится итоговая сумма налога по книге покупок, указываемая в строке "Всего" книги покупок.

В строках 010 – 180 отражаются все сведения из регистрируемого счета-фактуры с повторением этого блока строк столько раз, сколько записей содержит дополнительный лист книги покупок.

В строке 190, которая также заполняется один раз на последней странице (на остальных проставляются прочерки), отражается сумма налога по приложению 1 к разделу 8 декларации, указываемая по строке "Всего" дополнительного листа книги покупок.

Один важный момент, который следует учесть при заполнении приложения 1 к разделу 8, заключается в том, что каждый последующий вариант приложения содержит не только сведения из соответствующего дополнительного листа книги покупок, но и сведения из всех предыдущих дополнительных листов книги покупок данного налогового периода.

Предположим, что к первоначальной налоговой декларации была представлена уточненная налоговая декларация, причиной которой явилось составление дополнительного листа № 1 книги покупок с отражением в нем одной записи о регистрации счета-фактуры. Следовательно, в составе первой уточненной декларации было представлено приложение 1 к разделу 8 на двух страницах, с указанием в строке 001 признака актуальности "0". Далее возникла необходимость аннулирования записи из книги покупок того же налогового периода, в результате чего был составлен дополнительный лист № 2 и представлена вторая уточненная декларация. В состав второй уточненной декларации также будет включено приложение 1 к разделу 8 с признаком актуальности "0" (строка 001). Но при этом само приложение будет содержать уже две записи (четыре листа): одну запись – из дополнительного листа № 1, вторую – из дополнительного листа № 2. Очевидно, что в таком приложении по строке 005 будет опять отражена итоговая запись по книге покупок без учета изменений, внесенных дополнительным листом № 1. А по строке 190 – итоговые данные уже всех внесенных изменений, которые и послужат основанием для внесения изменений в саму декларацию.

Раздел 9

Раздел 9 декларации, как и сама книга продаж, заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ.

Как определено Приказом № 558, в раздел 9 декларации переносятся все сведения по каждому зарегистрированному счету-фактуре, отраженные в соответствующих графах книги продаж, утв. в приложении № 5 к Постановлению № 1137, за исключением наименования покупателя (графа 7) и наименования посредника (графа 9).

Если в книге продаж все сведения из счета-фактуры отражаются в одной строке по соответствующим графам (графы 2 – 19), то в разделе 9 декларации они указываются в виде расположенных друг под другом строк (строки 010 – 220). В силу этого в бумажной форме декларации для отражения сведений по каждому зарегистрированному счету-фактуре предназначены три листа. Какое количество регистрационных записей содержит книга продаж, такое количество повторяющихся блоков строк, расположенных на трех листах, будет отражено в разделе 9 налоговой декларации. Так, например, если в книге продаж зарегистрировано 50 счетов-фактур, то бумажный вариант раздела 9 декларации будет состоять из 150 листов.

Кроме того, если в одном счете-фактуре указано несколько покупателей в соответствии с пп. "и" – пп "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 (например, в "сводном" счете-фактуре, перевыставленном комитентом комиссионеру), то заполняется столько листов, сколько покупателей указано в счете-фактуре. Например, если в счете-фактуре в строках 6, 6а и 6б и в графах 7 и 8 книги продаж указаны два покупателя, то сведения о таком зарегистрированном счете-фактуре в разделе 9 декларации будут содержать:

• 3 листа с отражением полного набора информации по всем строкам, включая сведения о первом покупателе по строке 100;

• еще один лист – для отражения в строке 100 сведений о втором покупателе с прочерками по всем остальным строкам.

Если оплата зарегистрированного счета-фактуры (показатель графы 11 книги продаж и, соответственно, показатели строк 120 и 130 раздела 9 декларации) производилась несколькими платежными документами, то нужно заполнить столько листов раздела, сколько таких документов оплаты было. Например, если оплата производилась тремя документами, то для отражения информации по данному счету-фактуре будут заполнены:

• три листа с полным набором сведений по всем строкам и с указанием в строках 120 и 130 номера и даты первого документа оплаты;

• еще два дополнительных листа с проставлением на каждом листе по всем строкам прочерков за исключением показателей строк 120 и 130, в которых будут указаны сведения о втором и третьем платежных документах.

Кроме повторяющегося блока строк 005 – 220, предназначенных для отражения регистрационных сведений по каждому счету-фактуре, раздел 9 содержит ряд общих строк, в которых информация указывается только один раз:

• строка 001 – заполняется только на первой странице. В этой строке традиционно (как во всех разделах с 8 по 12) проставляется признак актуальности сведений для уточненной декларации.

• строки 230 – 280 – заполняются только на последней странице, на остальных страницах раздела по данным строкам ставятся прочерки. В этих строках отражаются итоговые суммы по книге продаж, т.е. по строке "Всего" книги продаж.