Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода «21В» (первый квартал)) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на I квартал следующего налогового периода.

Лист 02 декларации «Расчет налога на прибыль организаций»

Листе 02 декларации отражаются:

· итоговые сведения о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налога на прибыль;

· суммах убытков, уменьшающих налогооблагаемую базу;

· налогооблагаемая база;

· ставки налога на прибыль;

· сумма исчисленного налога на прибыль;

· суммы авансовых платежей

· суммы налога на прибыль к доплате/уменьшению.

Все показатели, указываемые в декларации, формируются налогоплательщиком по данным налогового учета.

В соответствии с положениями ст.313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать:

· порядок формирования суммы доходов и расходов,

· порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,

· сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,

· порядок формирования сумм создаваемых резервов,

· сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Признак налогоплательщика (код) указываются следующие коды:

· 1 организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.

· 2 сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).

· 3 резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Приложения №2 к Листу 02.

Внереализационные расходы Приложения №2 к Листу 02).

Убытки Приложения №3 к Листу 02.

Доходы, исключаемые из прибыли. К таким доходам относятся, в частности:

· доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст.284 Налогового Кодекса, облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;

· доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 Налогового Кодекса и подпунктами 1 и 2 п.3 ст.284 Налогового Кодекса и облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;

· сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации

· доходы от долевого участия в других организациях, а также % по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Суммы авансовых платежей отражаются в декларации в следующем порядке:

· организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;

· организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

· организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

· суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Обратите внимание: Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, строку 230 заполняют в том же порядке, что и строку 200. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений №5 кВ Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Сумма налога на прибыль к доплате:

в федеральный бюджет (стр.190-стр.220-стр.250) (строка 270) указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральнй бюджет.

Строка 270 = строка 190 (строка 220 + строка 250), если показатель строки 190 В больше суммы строк 220 и 250.

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.200-стр.230-стр. 260) (строка 271) указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ.

Строка 271 В = строка 200 “ (строка 230 + 260), если показатель строки 200 больше суммы строк 230 В и 260.

Обратите внимание: У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Сумма налога на прибыль к уменьшению:

в федеральный бюджет (строка 280) - указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет.

Строка 280 = (строка 220 + строка 250) - строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250.

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 281) - указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ.

Строка 281 = (строка 230 + 260) - строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260.

Обратите внимание: У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях №5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 290, 300, 310) - указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период (строка 180) и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по строке 180 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период.

Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Строка 290 равна сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строкиВ 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие.

В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале.

Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Обратите внимание: По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 В Приложений №5 к Листу 02.

Строки 290 - 310 не заполняются:

· в Декларации за год;

· организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ;

· налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода, в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строкиВ 320, 330, В 340) заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка).

Лекция 13

Процедура составления налоговой декларации по налогу на имущество: форма и содержание налоговой декларации и инструкция по ее заполнению