Как указано в Порядке заполнения приложения 1 к разделу 9, приложение заполняется в случае внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представлена декларация.
Как и в приложении 1 к разделу 8, структура информации, отражаемой в приложении 1 к разделу 9 декларации, аналогична структуре самого раздела 9. Исходя из построения приложения в случае, если дополнительный лист книги продаж содержит 3 записи, приложение 1 к разделу 9 в бумажном виде будет содержать 12 листов.
Как и в разделе 9, по строке 001 приложения 1 к разделу 9 указывается признак актуальности информации для уточненной декларации, который принимает значение "0" или "1" в зависимости от того, содержит или нет уточненная декларация обновленный вариант соответствующего приложения.
В строки 020 – 070, которые заполняются один раз на первой странице (на остальных проставляется прочерк), переносятся итоговые данные книги продаж, указываемые в строке "Всего".
В строках 080 – 300 отражаются порядковый номер и все сведения из регистрируемого счета-фактуры с повторением этого блока строк столько раз, сколько записей содержит дополнительный лист книги продаж.
В строках 310 – 360, которые заполняются один раз на последней странице (на остальных проставляются прочерки), отражаются итоговые данные по приложению 1 к разделу 9 декларации, указываемые по строке "Всего" дополнительного листа книги продаж и используемые для внесения изменений в декларацию.
Как и при заполнении приложения 1 к разделу 8, при заполнении приложения 1 к разделу 9 нужно учитывать, что каждый последующий вариант приложения содержит не только сведения из соответствующего дополнительного листа книги продаж, но и сведения из всех предыдущих дополнительных листов данного налогового периода.
Раздел 10
Как разъяснено в Правилах заполнения раздела 10 декларации, утв. Приказом № 558, раздел 10 декларации заполняется в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:
• налогоплательщиками НДС, включая застройщиков, а также налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
• налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС.
В раздел 10 декларации переносятся все сведения из части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. в приложении № 3 к Постановлению № 1137, за исключением наименования покупателя (графа 8) и наименования продавца (графа 10).
Построение раздела 10 декларации аналогично построению разделов 8 и 9. Так, если в части 1 журнала учета счетов-фактур все сведения о выставленном счете-фактуре отражаются в одной строке по соответствующим графам (графы 2 – 19), то в разделе 10 декларации они указываются в виде расположенных друг под другом строк (строки 010 – 210). Какое количество регистрационных записей содержит часть 1 журнала учета счетов-фактур, такое количество повторяющихся блоков строк, расположенных на двух листах, будет отражено в разделе 10 налоговой декларации. Следовательно, если в части 1 журнала учета счетов-фактур зарегистрировано, например, 20 счетов-фактур, то бумажный вариант раздела 10 декларации будет состоять из 40 листов. Однако следует помнить, что при наличии посреднической деятельности (в широком понимании этого слова), декларация всегда представляется всеми категориями декларантов только в электронном виде.
При формировании раздела следует обратить внимание на заполнение строк 120 – 140, куда переносятся сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком, и которые отражены в графах 10 – 12 части 1 журнала учета счетов-фактур. Если в одном выставленном посредником счете-фактуре в соответствии с пп. "в" – пп. "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры отражена информация о нескольких продавцах (например, если посредник перевыставил комитенту (принципалу) "сводный" счет-фактуру), то заполняется столько листов раздела, сколько продавцов отражено в перевыставленном счете-фактуре и сколько входящих счетов-фактур, отраженных в графе 4 части 2 журнала учета счетов-фактур, получил посредник. Например, если в "сводном" счете-фактуре в строках 2, 2а и 2б и, соответственно, в графах 10, 11 и 12 части 1 журнала учета счетов-фактур в трех строках указаны три продавца и реквизиты трех полученных от продавцов счетов-фактур, то отражение сведений о таком счете-фактуре в раздел 10 декларации будет содержать:
• 2 листа с отражением полного набора информации по всем строкам, включая сведения о первом продавце и счете-фактуре по строкам 120 – 140;
• еще два листа – для отражения в строках 120 – 140 сведений о втором и третьем продавцах и полученных счетах-фактурах с прочерками по всем остальным строкам.
Кроме того, в разделе 10 декларации есть строка 001, которая заполняется только на первой странице. В этой строке проставляется признак актуальности сведений для уточненной декларации.
Раздел 11
Согласно Правилам заполнения раздела 11 декларации, утв. Приказом № 558, раздел 11 декларации заполняется в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:
• налогоплательщиками НДС, включая застройщиков, а также налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
• налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС.
В раздел 11 декларации переносятся все сведения из части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. в приложении № 3 к Постановлению № 1137, за исключением наименования продавца (графа 8) и наименования субкомиссионера (графа 10).
Построение раздела 11 декларации аналогично построению разделов 8, 9 и 10. Так, если в части 2 журнала учета счетов-фактур все сведения о полученном счете-фактуре отражаются в одной строке по соответствующим графам (графы 2 – 19), то в разделе 11 декларации они указываются в виде расположенных друг под другом строк (строки 010 – 200). Сколько регистрационных записей содержит часть 2 журнала учета счетов-фактур, столько повторяющихся блоков строк, расположенных на двух листах, будет отражено в разделе 11 налоговой декларации. Следовательно, если в части 2 журнала учета счетов-фактур зарегистрировано, например, 10 счетов-фактур, то бумажный вариант раздела 11 декларации будет состоять из 20 листов. Еще раз напомним, что при наличии посреднической деятельности (в широком понимании этого слова), декларация всегда представляется всеми категориями декларантов только в электронном виде.
Кроме того, в разделе 11 декларации присутствует традиционная строка 001, которая заполняется только на первой странице и в которой указывается признак актуальности сведений для уточненной декларации.
Раздел 12
Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделением суммы налога следующими лицами:
• налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
• налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения);
• лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Сведения из выставленных счетов-фактур переносятся в соответствующие строки раздела 12 декларации:
• по строкам 020 – 030 отражаются сведения, указанные в строке 1 формы счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137;
• по строкам 040 – 050 – сведения, указанные соответственно в строках 6б – 7 формы счета-фактуры, при этом само наименование покупателя (строка 6а) в раздел 12 не переносятся;
• по строкам 060 – 080 – данные, указанные в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.
Как и во всех новых разделах, по строке 001 проставляется признак актуальности сведений, отраженных в этом разделе, который заполняется при представлении уточненной декларации.
Лекция 11
Процедура составления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц: форма и содержание налоговой декларации и инструкция по ее заполнению.
Декларация 3-НДФЛ для физических лиц за 2013 г. (подается до 30 апреля 2014)
Кому потребуется заполнять и подавать декларацию
Если в прошедшем году вы имели доход и уплачивали с него налог по ставке 13% (НДФЛ), ваше право вернуть обратно уплаченные в казну деньги в случаях, предусмотренных 218-221 статьями налогового кодекса, например с сумм, уплаченных:
· За свое обучение, или обучение детей, за лечение (социальный налоговый вычет);
· на приобретение или строительство жилья (имущественный налоговый вычет);
· в сумме от 1400 р на каждого ребенка (стандартный налоговый вычет);
· на дополнительные взносы в ПФР на накопительную часть пенсии.
В форме декларации предусмотрены поля для заполнения данных во всех упомянутых случаях.
Документы и данные, необходимые для подготовки декларации 3-НДФЛ за 2013 г:
· паспортные данные;
· номер ИНН (при наличии);
· справка по форме 2-НДФЛ с места работы;
· договоры, связанные с получением дохода, документы, подтверждающие получение денежных средств по договорам, акты к договорам;
· иные документы, подтверждающие получение доходов;
· документы, подтверждающие право на получение стандартных, социальных и имущественных вычетов.
В частности, при продаже имущества необходимы также документы на первоначальную покупку продаваемого имущества.
Согласно статьям 228, 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны представлять Декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в следующих случаях:
· при получении вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера, договоров найма или договоров аренды любого имущества;
· при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;
· при получении доходов от источников, находящихся за пределами РФ;
· при получении иных доходов, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
· при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов);
· при получении доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений полезных моделей и промышленных образцов;
· при получении от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Сроки подачи налоговой декларации
По общему правилу Налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
Исключения из общего правила (п.3 ст. 229 Налогового Кодекса РФ):
В случае прекращения выплат, указанных в статье 228 Налогового Кодекса РФ (см. выше), до конца налогового периода, физическое лицо обязано представить Налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в 5-дневный срок со дня прекращения выплат.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ (см. выше), и выезде его за пределы РФ Налоговая декларация предоставляется не позднее, чем за 1 месяц до выезда его за пределы РФ.
Сроки уплаты налога на доходы физических лиц
Налог, исчисленный исходя из налоговой декларации, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами налог не был удержан, уплачивают его равными долями в 2 платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен п. 3 ст. 229 Налогового Кодекса РФ (см. выше в подразделе «Сроки подачи налоговой декларации»), производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации.
Лекция 12
Процедура составления налоговой декларации по налогу на прибыль: форма и содержание налоговой декларации и инструкция по ее заполнению.
