Учет средств на расчетном и валютном счете

 

На счете 51 "Расчетные счета" организации отражают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организаций, открытых в кредитных организациях.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями Центрального Банка РФ.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 52 "Валютные счета" применяется для учета наличия и движения денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Операции на валютных счетах отражаются в учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату поступления или списания средств с валютного счета. В связи с изменением курса рубля к иностранным валютам образуется курсовая разница, которая отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Возникшие курсовые разницы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 01 "Прочие доходы" или 02 "Прочие расходы".

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражаются поступления денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

 

Проводки по дебету счетов 51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета"

Дебет счета 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 50 "Касса" - отражается зачисление выручки на расчетные или валютные счета в банках

Дебет счета 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 55 "Специальные счета в банках" - отражается перечисление на расчетные или валютные счета сумм по неиспользованным чекам или средств в аккредитивах, погашение депозитного сертификата кредитной организации и возврат кредитной организацией сумм вкладов

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 57 Переводы в пути" отражаются:

 поступления на расчетный счет выручки из кассы или валютный счета выручки от продажи иностранной валюты;

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 58 "Финансовые вложения" отражаются:

 погашения денежными средствами ранее предоставленных займов организацией;

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - отражаются поступления денежных средств от покупателей и заказчиков при погашении ими задолженности (или авансовые платежи) за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитами и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитами и займам" - отражается получение краткосрочных или долгосрочных кредитов банка

Дебет счетов 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - отражается возврат из бюджета излишне уплаченных ранее сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей

Дебет счетов 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - отражаются поступление денежных средств из бюджета в виде возврата по причине переплаты, перерасчета, превышения соответствующих расходов над отчислениями и др

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - отражаются суммы возврата не израсходованных подотчетными лицами сумм на расчетные, валютные и специальные счета в банках

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - отражаются суммы платежей, поступивших от работника в счет погашения задолженности по заемным средствам, начисленным процентам, сумм внесенных платежей в счет погашения задолженности за причиненный ущерб и др.

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями" - отражается фактическое поступление сумм вкладов учредителей в виде денежных средств

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается поступление денежных средств расчетов по претензиям - в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям"; поступление денежных средств от профсоюзных организаций на выплату материальной помощи и премий работникам отражается в корреспонденции с кредитом субсчета 76-04 "Расчеты с профсоюзными организациями"; отражается получение страхового возмещения при наступлении страховых случаев по кредиту субсчета 76-10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; отражается получение денежных средств в виде погашения задолженности по доходам от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций, а также проценты по векселям и долговым ценным бумагам; отражается поступления денежных средств в счет погашения числящейся задолженности за сторонними организациями по оказанным услугам вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств; отражается возврат доли организации в уставном (складочном) капитале другой организации; отражается поступление денежных средств по невыясненным обстоятельствам, зачисленных на счета организации;

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - в корреспонденции с кредитом счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" отражаются:

- организацией - учредителем управления по договору доверительного управления имуществом поступления денежных средств, в счет прибыли, причитающейся по договору доверительного управления;

- поступления денежных средств на расчетные и валютные счета структурных подразделений головной организации, выделенных на отдельные балансы;

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" отражаются:

1) поступления денежных средств в порядке взыскания дебиторской задолженности, которая ранее была списана в убыток;

2) перечисления денежных средств на расчетные и валютные счета организации в виде погашения экономических санкций других организаций;

3) получения доходов от ценных бумаг и от кредитных организаций за пользование ими средствами организации на расчетных и валютных счетах;

4) перечисления сумм другими организациями как доходы от участия в других организациях и от предоставления им денежных средств;

5) на валютном счете положительная курсовая разница.

Проводки по кредиту счетов 51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета"

Дебет счета 50 "Касса",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается поступление в кассу денежных средств, с расчетных и валютных счетов в банках на выдачу заработной платы работникам, пенсий, пособий, премий и др.

Дебет счета 57 "Переводы в пути",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается перевод денежных средств, в валюте Российской Федерации при покупке иностранной валюты, а также сумм денежных средств в иностранной валюте при продаже кредитной организацией по поручению организации - владельца этих средств отражается стоимость иностранной валюты, полученной предприятиями от основной и прочих видов деятельности,

Дебет счета 58 "Финансовые вложения",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается сумма денежных средств в размере согласно учредительным документам, передаваемая в уставный (складочный) капитал организации,

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается оплата счетов поставщиков и подрядчиков за товары, работы, услуги, перечисление авансов и оплата промежуточных счетов поставщикам и подрядчикам, оплата векселей

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается возврат покупателям и заказчикам излишне полученные с них сумм за поставку продукции, товаров, работ, услуг, а также при возврате авансов и предоплат при невыполнении договоров купли-продажи

Дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

Кредит счета 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается возврат кредитов и займов, включая и начисленные к уплате проценты по ним

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается перечисление сумм задолженностей по платежам в бюджет, в том числе взносы авансовых платежей по налогам и сборам,

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражаются перечисления сумм платежей по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию персонала организации

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается перечисление с расчетных счетов сумм погашенной задолженности по оплате труда, по выплате дивидендов работникам-акционерам

Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается перечисление денежных сумм в подотчет с расчетных счетов

Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражаются суммы предоставленных работникам займов - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; по дебету субсчета 73-09 "Расчеты по договорам страхования работников" отражаются суммы страховых возмещений, перечисленных работнику с расчетных счетов;

Дебет счета 75 "Расчеты с учредителями",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается выплата начисленных сумм доходов по дебету субсчета 75-02 "Расчеты по выплате доходов" - в корреспонденции с кредитом расчетных счетов. В аналогичном порядке осуществляется перечисление с расчетных счетов денежных средств в счет погашения задолженности по возврату вкладов учредителям при их выходе из состава учредителей организаций;

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражается перечисление денежных сумм в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов, в корреспонденции с расчетными счетами; отражается перечисление денежных средств в оплату различного рода задолженностей за оказанные сторонними физическими и юридическими лицами услуг, выплату депонентов и др.; отражается оплата таможенных пошлин, сборов в рублях и в валюте; отражается перечисление лизинговых платежей; отражается перечисление денежных средств организацией-импортером с валютного счета на счета таможенных органов - в корреспонденции со счетом 52 "Валютные счета";

Дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - в корреспонденции с дебетом счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" при списании денежных средств с расчетных и валютных счетов отражаются:

- перечисления головной организацией структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы;

- возврат денежных средств, ранее полученных в доверительное управление по договору доверительного управления;

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы",

Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - отражаются уплаченные суммы штрафов и пени по хозяйственным договорам, судебным издержкам и арбитражным сборам, а также при оплате услуг по обслуживанию приобретенных ценных бумаг других организаций, в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". В аналогичном порядке отражаются возникающие курсовые разницы при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте, а также списание оплаченных расходов за услуги банка по производимым операциям, в том числе связанным с куплей-продажей иностранной валюты.